Борей 3301 01 амортизаційна група. Амортизаційні групи. Термін корисного використання основних засобів, що були в експлуатації, з метою оподаткування прибутку

Будь-яке надходження об'єкта основних фондів (ОФ), чи це купівля, безоплатна передача чи придбання з обміну тягне у себе обов'язкове визначення амортизаційної групи, яка присвоюється з термінів корисного використаннямайна. Саме протягом цього періоду вартість майна поступово переходить до складу витрат підприємства. Списання нарахованих сум зносу здійснюється одним з чотирьох способів, актуальних для обліку ОС, закріпленого в облікової політикиконкретного підприємства.

Амортизаційні групи

Об'єкти ОФ під час постановки на облік відносять до певної амортизаційної групи. Усього їх 10, перераховані вони в Класифікації ОС з амортизаційних груп. Основним критерієм об'єднання одиниць майна в якусь із амортизаційних категорій є термін корисного використання (СПІ) об'єкта. Його визначають підприємства по кожному об'єкту ОФ, спираючись на передбачуваний корисний період, умови експлуатації та нормативні акти, що регламентують використання майна.

СПІ виступає основним критерієм віднесення активу до однієї з представлених груп амортизації.

За загальними правилами організація амортизує актив, що надійшов, протягом СПІ, що визначається за Класифікатором (див. таблицю). Якщо компанії не вдається знайти об'єкт у переліку, термін встановлюють, спираючись на ТУ активу або рекомендації виробника. Якщо актив виготовлено у компанії, то фахівці підприємства самостійно розробляють рекомендації, що підтверджують термін ефективної експлуатації майна. Їх оформлюють у довільній формі. Це може бути розпорядження керівника або інший документ, який визначає СПІ активу. Розглянемо характерні особливостімайна, що належить до кожної амортизаційної групи.

1 та 2 амортизаційні групи

До першої амортизаційної групи відносять недовговічні активи, що зношуються протягом терміну від 1 року та 1 місяця до 2-х років включно. В основному, це види майна категорії «Машини та обладнання» (ОКОФ 330.28 та 330.32), що поєднує інструмент та обладнання для різних сфервиробництва, СПІ яких не перевищує 2-х років.

Друга амортизаційна група (АГ) представлена ​​кількома видами майна:

• Машини та обладнання, в т.ч. офісні, прохідницькі, сінозбиральні машини, технологічне обладнання різних виробництв(Коди ОКОФ 330.28);
• ТЗ з кодами ОКОФ 310.29.10;
• виробничо-господарський інвентар (спортспоруди 220.42.99);
• багаторічні насадження (520.00.10).

Активи, що належать до другої АГ, мають СПІ від 2-х до 3-х років. Наприклад, саме такий термін корисного використання МФУ (багатофункціональних пристроїв) . Отже, на час вступу цього активу, йому присвоюють 2-ю АГ.

3 амортизаційна група: термін корисного використання

Третя амортизаційна група поєднує активи, СПІ яких варіюється від 3-х до 5-ти років. Коло активів, що зношуються в ці терміни, помітно ширше порівняно з двома вищезгаданими групами. Крім перерахованих видів майна, 3 амортизаційна група містить:

• споруди з кодами ОКОФ 220.41.20, що експлуатуються у різних галузях;
• автомобілі різної вантажопідйомності, мототехніка, плавзасоби прогулянкові, літальні апарати(ОКОФ 310.29 та 310.30).

У АГ виробничого інвентарю включені тваринні ресурси, серед яких, наприклад, циркові чи службові собаки (510.01.49).

4 амортизаційна група: термін корисного використання

Четверта амортизаційна група включає активи, СПІ яких становить від 5 до 7 років. До неї входять:

• нежитлові будинки (ОКОФ 210.00.00);
• різні споруди, свердловини, ЛЕП, технологічні трубопроводи (ОКОФ 220.41.20 та 220.42).

Розділ машин 4 амортизаційної групи представлений різними видамикомунікаційної апаратури та вимірювальними приладами (ОКОФ 320.26 та 330.26), пристроями ЕС (330.27), верстатами (330.28; 330.29; 330.30).

Четверта група амортизації включає спецавтотранспорт, автобуси та тролейбуси (310.30).

Крім розділу виробничого інвентарю, куди входять комунікаційне обладнання (330.26) та медичні меблі (330.32), амортизація 4 групи нараховується на робочу худобу (510.01) та рослинні ресурси (520.00).

5 амортизаційна група: термін корисного використання

5 група амортизації охоплює майно періодом експлуатації від 7 до 10 років. Сюди відносять:

• нежитлові розбірні будинки (ОКОФ 210.00);
• у категорію споруд, які включає 5 амортизаційна група, включені споруди енергетичних, нафтохімічних, металургійних компаній, лісової промисловості, сільгоспвиробництва та будіндустрії, теплові мережі (ОКОФ 220.41.20), автодороги (220.42);
• у розділі «Машини та обладнання» п'ята амортизаційна група включає парові котли (ОКОФ 330.25), вимірювальне, навігаційне обладнання, інструменти та інші прилади (330.26), парові та газові турбіни, прибиральні машини (330.28), пожежні автомобілі2. для залізниць (330.30;
• до транспорту 5 амортизаційної групи відносять більші автобуси, автотягачі з кодом ОКОФ 310.29.

Крім того, у цій групі присутні культурні насадження (520.00), витрати на покращення земель (230.00), обладнання, що обслуговує літальні апарати (400.00), об'єкти інтелектуальної власності (790.00).

6 амортизаційна група: термін корисного використання

У цій групі перераховані активи, СПІ яких становить від 10 до 15 років:

• у розділі «споруди» майно з кодами ОКОФ 220.25; 220.41 та 220.42;
• житла (100.00);
• машини та обладнання з кодами ОКОФ 320.26; 330.00; 330.25; 330.26; 330.27; 330.28; 330.30;
• морські судна, залізничні вагони, електровози, гелікоптери, літаки (310.30), контейнери (330.29).

Шоста амортизаційна група включає культурні насадження кісточкових (520.00).

8 амортизаційна група: термін корисного використання

8 амортизаційна група об'єднує активи, ефективне використання яких триває від 20 до 25 років. Наприклад:

• нежитлові будинки полегшеної кладки (ОКОФ 210.00);
• споруди будіндустрії, продуктопроводи, залізниці (220.41), причали та пірси (220.42);
• комунікаційні споруди (330.26);
• судна вантажні та пасажирські, локомотиви, вагони, аеростати (310.30).

10 амортизаційна група: термін корисного використання

У цій групі представлені активи, термін служби яких перевищує 30 літній період. До них відносять будівлі нежитлові (ОКОФ 210.00) та житлові (100.00), а також:

• споруди, що не входять до інших груп (220.00);
• силові кабелі (320.26), плавучі конструкції (330.30), ескалатори (330.28);
• кораблі та судна – комбіновані, круїзні, плавучі доки (310.30);
• лісозахисні смуги та насадження (520.00).

Організація визначає термін корисного використання основного засобу, щоб у бухгалтерському та податковому обліку нарахувати амортизацію. З 12 травня 2018 року бухгалтери застосовують оновлену класифікацію основних засобів. Розкажемо докладніше, що змінилося та як визначати амортизаційні групи у 2019 році.

Класифікатор основних засобів. Що змінилося?

Основні кошти (ОС) організації залежно від терміну корисного використання (СПІ) з метою оподаткування прибутку відносять до тієї чи іншої амортизаційної групи (п. 1 ст. 258 НК РФ). Термін корисного використання ОС організація визначає сама з урахуванням класифікації, затвердженої Постановою Уряду РФ від 01.01.2002 №1 (Постанова №1).

У 2018 році змінилися усі амортизаційні групи класифікації, крім першої. Зміни діють на правовідносини, що виникли з 1 січня 2018 року.

Найбільше поправок — у підрозділі «Споруди та передавальні пристрої» другої-десятої груп. Розширено перелік основних засобів підрозділу «Машини та обладнання» другої та дев'ятої груп.

Класифікатор основних засобів за амортизаційними групами з прикладами ОС:

Загальноросійський класифікатор основних фондів (ОКОФ), яким визначають амортизаційну групу ОС, — без змін. З 1 січня 2017 року діє ОКОФ ОК 013-2014 (СНР 2008), затверджений наказом Росстандарту від 12.12.2014 № 2018-ст. Цей же класифікатор діятиме у 2019 році.

Як визначити термін корисного використання ОС

Етап 1 — встановіть амортизаційну групу основного засобу класифікації, затвердженої Постановою № 1

Класифікація ОС - це таблиця, в якій для кожної амортизаційної групи перераховані найменування ОС, що входять до неї, і відповідні коди Загальноросійського класифікатора основних фондів.

Для цілей податкового облікуза класифікацією ОС визначають:

• амортизаційну групу, до якої належить ОС. Все майно, що амортизується, об'єднується в 10 амортизаційних груп залежно від терміну корисного використання майна (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизаційні групитакож важливі для того, щоб визначити розмір амортизаційної премії, яка може бути застосована за конкретним ОС;
• термін корисного використання має бути у встановлених для кожної амортизаційної групи межах (Лист Мінфіну Росії від 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Вибирайте будь-який термін у межах СПІ, наприклад, найменший, щоб швидше списати вартість ОЗ на витрати (Лист Мінфіну РФ від 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

У класифікації можна встановити цілу групу операційної системи. Розшифровка групи представлена ​​в ОКОФ.

Визначте амортизаційну групу основного засобу так:

1. У першій графі ОКОФ знайдіть вид майна, до якого належить ОС (9 цифр).
2. Перевірте в першій графі класифікації ОС код, вказаний у ОКОФ.
3. Якщо є код класифікації ОС, подивіться, до якої амортизаційної групи ОС належить.

Якщо коду в класифікації ОС немає, визначте амортизаційну групу одним із способів:

Спосіб 1 - за кодом підкласу майна

Код підкласу майна відрізняється від коду виду майна тим, що сьома цифра в ньому завжди нуль. Наприклад, роторний насос відноситься до підкласу 14 2912010 (насоси відцентрові, поршневі та роторні). Якщо цього коду в класифікації ОС немає, визначте амортизаційну групу другим способом.

Спосіб 2 - за кодом класу майна

Клас майна відрізняється від коду виду майна тим, що сьома, восьма та дев'ята цифри у ньому завжди нулі. Наприклад, роторний насос відноситься до класу 14 2912000 (насоси та компресорне обладнання).

приклад. Визначення амортизаційної групи за кодом ОКОФ

Код роторного насоса по ОКОФ - 14 2912113. У Класифікації ОС такий код, а також код підкласу 14 2912010 (насоси відцентрові, поршневі та роторні) не вказані. Однак у ній є код класу 14 2912000 (насоси та компресорне обладнання). Він належить до третьої амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад три до п'яти років включно). Отже, роторний насос треба включити до третьої амортизаційної групи.

Етап 2. Зверніться до технічної документації

Якщо основний засіб класифікації та ОКОФ не згадується, встановіть СПІ з терміну експлуатації ОС, зазначеного в технічної документаціїабо рекомендаціях виробника (п. 6 ст. 258 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 18.06.2018 № 03-03-20/41332).

Етап 3. Зафіксуйте СПІ у інвентарній картці обліку ОЗ (форма № ОС-6)

Якщо податковий та бухгалтерський СПІ різні, то розділ 2 форми № ОС-6 доповніть відповідною графою.

приклад.Організація придбала вантажну "Газель" (вантажопідйомність 1,5 тонни). Визначимо СПІ автомобіля.

Відповідно до класифікації ОС, вантажні автомобілізагального призначення вантажопідйомністю понад 0,5 та до 5 т включно входять до 4-ї амортизаційної групи. Діапазон СПІ для 4-ї амортизаційної групи – понад 5 та до 7 років включно. Отже, мінімально можливий СПІ у місяцях – 61 (5 років x 12 міс. + 1 міс.), максимальний – 84 міс. (7 років x 12 міс.). Організація має право встановити будь-який СПІ автомобіля в діапазоні від 61 до 84 місяців включно.

Зверніть увагу при обліку ОС

• У податковому обліку вартісний критерій для визнання об'єкта ОС - 100 000 руб., У бухгалтерському обліку - 40 000 руб.
• Бухгалтерський облік основних засобів у 2019 році ведіть у тому ж порядку, що й раніше: приймайте до обліку ОС на дату доведення до готовності до експлуатації. Якщо ви продаєте ОС, то отриману винагороду включайте у доходи, а залишкову вартість ОС – у витрати. Аналогічні правила поширюються і продаж недобудованих об'єктів.
• У бухгалтерському обліку організація має дотримуватися амортизаційних груп, але зручності може визначати термін за класифікацією основних засобів. Це зручно, оскільки зближує бухгалтерський облік із податковим.
• Якщо об'єкт відповідає всім критеріям, наведеним у п. 4 ПБО 6/01, то в бухгалтерському обліку його відразу слід перевести до складу основних засобів, тобто оприбуткувати на 01 рахунок. Фактичне використання об'єкта, на відміну податкового обліку, необов'язкове.

Амортизаційні групи– це групи, на які підрозділяється майно, що амортизується відповідно до термінів корисного використання на підставі нормативних актів.

Поняття "амортизаційна група" використовується насамперед для податку на прибуток, а також використовується для цілей бухгалтерського обліку.

Основний зміст віднесення конкретного об'єкта до тієї чи іншої амортизаційної групи полягає в тому, щоб визначити з метою встановлення норми амортизації та розрахувати суму амортизації.

У податковому обліку для нарахування амортизації залежно від терміну корисного використання (СПІ) розподіляються по десяти амортизаційних груп у порядку зростання.

Перша амортизаційна група – все недовговічне майно з терміном корисного використання від 1 до 2 років включно;

Друга амортизаційна група – майно з терміном корисного використання понад 2 до 3 років включно;

Третя амортизаційна група – майно з терміном корисного використання понад 3 до 5 років включно;

Четверта амортизаційна група – майно з терміном корисного використання понад 5 до 7 років включно;

П'ята амортизаційна група – майно з терміном корисного використання понад 7 до 10 років включно;

Шоста амортизаційна група – майно із терміном корисного використання понад 10 років до 15 років включно;

Сьома амортизаційна група - майно з терміном корисного використання понад 15 років до 20 років включно;

Восьма амортизаційна група – майно із строком корисного використання понад 20 років до 25 років включно;

Дев'ята амортизаційна група – майно з терміном корисного використання понад 25 до 30 років включно;

Десята амортизаційна група – майно із терміном корисного використання понад 30 років.

Термін корисного використання основних засобів – це період (кількість місяців), протягом якого компанія передбачає використовувати основний засіб та отримувати від нього економічні вигоди.

Визначення терміну корисного використання за амортизаційною групою

Зазначимо, що нижня межа кожної амортизаційної групи починається фразою "згори", а верхня межа кожної амортизаційної групи закінчується фразою "включно".

Це означає, що, наприклад, для третьої групи нижня межа – це 37 місяців (3 роки і 1 місяць), а верхня – 60 місяців (5 років).

Амортизаційні групи встановлюють інтервал терміну корисного використання.

Приміром, до 5-ї групі ставляться об'єкти з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно.

Слід зазначити, що у межах цього інтервалу самостійно визначає конкретний термін кожного об'єкта.

Так, п. 1 ст. 258 НК РФ показує, що «Термін корисного використання визначається платником податків самостійно на дату введення в експлуатацію даного об'єкта майна, що амортизується відповідно до положень цієї статті і з урахуванням Класифікації ...».

Класифікація ОС

Термін корисного використання об'єкта майна, що амортизується визначається платником податків самостійно на дату введення ОЗ в експлуатацію відповідно до положень НК РФ і з урахуванням Класифікації ОС.

Класифікації ОС - це таблиця, в якій для кожної групи зазначені найменування ОС, що входять до неї, і відповідний код Загальноросійського класифікатора основних фондів (ОКОФ).

В даний час Класифікація являє собою таблицю, що складається з трьох стовпців, у першому з яких вказано код по ОКОФ, у другому стовпці – найменування ОС, а в третьому стовпці містяться «Примітки до найменувань ОС» (де можуть бути зазначені винятки або додаткові пояснення) .

У межах амортизаційних груп, основні засоби згруповані за підгрупами – Машини та обладнання, Засоби транспортні, Споруди та передавальні пристрої, Будинки, Житла, Насадження багаторічні, Худоба робоча.

Зазначимо, що податкове законодавство не встановлює з метою обчислення амортизації застосування у безумовному порядку максимального терміну корисного використання.

Так, за правилами пункту 3 статті 258 НК РФ платник податків відносить кошти до однієї з десяти амортизаційних груп.

При цьому класифікація ОС передбачає термін корисного використання об'єктів в інтервалі мінімальних та максимальних значень.

Отже, НК РФ зобов'язує компанію встановлювати саме максимально допустимий термін корисного використання об'єкта ОС.

Порядок дій, якщо об'єкта ОС немає в класифікації

Не всі види об'єктів основних засобів можна знайти у класифікації ОС.

І тут слід подивитися код ОС в ОКОФ і визначити амортизаційну групу відповідно до цього коду.

Якщо ж об'єкт не зазначений і в ОКОФ, то для встановлення терміну корисного використання слід скористатися його технічною документацією чи рекомендаціями виробників (п. 6 ст. 258 НК РФ).

За відсутності такої інформації на вирішення питання визначення терміну корисного використання основного кошти слід звернутися до Мінекономрозвитку Росії.

Термін корисного використання основних засобів, що були в експлуатації, з метою оподаткування прибутку

Якщо було придбано ОС, вживане, то норма амортизації за даним майном з метою застосування лінійного методунарахування амортизації визначається з урахуванням строку корисного використання, що встановлюється у звичайному порядку, за мінусом кількості років (місяців) його експлуатації попередніми власниками.

При застосуванні нелінійного методунорма амортизації залежить немає від конкретного терміну корисного використання ОС, як від амортизаційної групи, до якої належить.

У цьому випадку, придбані об'єкти ОС, що були у вжитку, включаються до складу тієї амортизаційної групи (підгрупи), до якої вони були включені у попереднього власника.

Якщо ж термін фактичного використання ОС у попереднього власника виявиться рівним терміну, що визначається відповідно до Класифікації, або таким, що перевищує цей термін, то компанія вправі самостійно встановити термін корисного використання з урахуванням вимог техніки безпеки та інших факторів (п. 7 ст. 258 НК РФ) .

Таким чином, норми НК РФ надають організаціям право самостійно вирішувати, який порядок визначення терміну корисного використання основних засобів, що були у використанні, слід застосовувати.

Поряд із цим організації необхідно документально підтвердити амортизаційну групу, до якої відніс майно попередній власник.

Це можуть бути акти про приймання-передачу основних засобів, складені за самостійно розробленими передавальною стороною формами або за уніфікованими формами N ОС-1 або N ОС-1а, документи податкового обліку передавальної сторони або будь-які інші документи, що підтверджують строк корисного використання цього майна та, відповідно, амортизаційну групу (підгрупу).

Зміна терміну корисного використання основних засобів

за загальному правилутермін корисного використання переглядається, коли відбулося покращення спочатку встановлених нормативних показниківоб'єкта за результатами (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 20 ПБО 6/01):

добудови;

дообладнання;

реконструкції;

модернізації.

При цьому для цілей податкового обліку збільшення терміну корисного використання може здійснюватися лише в межах термінів, встановлених для тієї амортизаційної групи, до якої ОС було включено раніше.

Застосування Класифікації ОС у бухгалтерському обліку

Зазначимо, що норма про те, що зазначена Класифікація ОЗ може використовуватися для цілей бухгалтерського обліку з 01.01.2017 року, визнана такою, що втратила чинність.

Тому у бухгалтерському обліку, при встановленні строків корисного використання, слід застосовувати правила, встановлені нормативними актамиз бухгалтерського обліку.

Тож якщо організація самостійно встановлює термін корисного використання основних засобів, керуючись положеннями пункту 20 ПБО 6/01, то в цьому випадку термін корисного використання основних засобів визначається виходячи з:

очікуваного терміну використання об'єкта відповідно до його очікуваної продуктивності або потужності;

очікуваного фізичного зносу, що залежить від режиму експлуатації (кількості змін), природних умов та впливу агресивного середовища, системи проведення ремонту тощо;

нормативно-правових та інших обмежень використання об'єкта (наприклад, термін оренди).

Встановлений термін корисного використання основних засобів слід зафіксувати в інвентарній картці обліку ОЗ (форма № ОС-6).

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.

Амортизаційні групи: подробиці бухгалтера

• Про зміну СПІ об'єкта ОС та переведення його в іншу амортизаційну групу

  Вказані об'єкти віднесені до шостої амортизаційної групи. Чи потрібно змінити термін корисного... основних засобів. Майно розподіляється за амортизаційними групами відповідно до термінів його... 2813000 ОКОФ), належали до шостої амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання... року, слід відносити до шостої амортизаційної групи. Таким чином, щодо об'єктів... ] Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, утв.Постановою Уряду РФ від...

• Нові класифікатори основних засобів: ОКОФ та амортизаційні групи

  Класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп. Детально про застосування нових класифікаторів... Класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп. Детально про застосування нових класифікаторів... Зазначимо, що кількість та найменування амортизаційних груп, а також встановлені за ними... у старій класифікації в одній амортизаційній групі, згідно з новою класифікацією можуть бути... включені до іншої амортизаційної групи. Нагадаємо, Класифікація ОС є...

• СПІ для майна, що було у вжитку

  СПІ, встановлений покупцем у межах амортизаційної групи, обраної продавцем Варіант 4 Строк... СПІ, встановлений покупцем у межах амортизаційної групи, обраної продавцем - Термін фактичної експлуатації... Податковим кодексомСПІ для відповідної амортизаційної групи, збільшеному на один місяць; ... а не термін, що відповідає третій амортизаційній групі. Судді підтримали інспекторів, визнавши, ... самостійно змінити СПІ та амортизаційну групу у разі помилки попереднього...

• Амортизаційна премія як спосіб податкової оптимізації

  ... - 7-ї амортизаційних груп; не більше 10% – для інших амортизаційних груп (1-й, ... в експлуатацію включаються до амортизаційних груп за своєю первісною вартістю... засіб відноситься до 4-ї амортизаційної групи. Встановлено термін корисного використання – ... для 3 – 7-ї амортизаційних груп у розмірі 30% первісної вартості... такі об'єкти включені до відповідних амортизаційних груп... Формула розрахунку результату реалізації... ОС відноситься до 4-ї амортизаційної групи.

• Об'єкти ОС в групах, що амортизуються, і встановлення СПІ: які документи використовувати?

  Відомо, що помилка щодо амортизаційної групи ОС – необґрунтоване зменшення терміну корисного... транспортними засобами, що належать до п'ятої амортизаційної групи Важливо, що на бік інспекції... мають бути віднесені до п'ятої амортизаційної групи з терміном корисного використання понад... документи можна використовувати при визначенні амортизаційної групи та інших видів... обліку після реконструкції, – до сьомої амортизаційної групи. Інспекція вказала на заниження податку...

• Податковий облік при частковій ліквідації основних засобів

  У рамках сумарного балансу відповідної амортизаційної групи (підгрупи), оскільки через п... виключає даний об'єкт зі складу амортизаційної групи (підгрупи) без зміни її... року. Об'єкт відноситься до сьомої амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання... в рамках сумарного балансу відповідної амортизаційної групи. Такий висновок випливає з листів... продовжує списуватися в загальній масі амортизаційної групи. Декількома роками раніше фінансове відомство...

• Купуємо автомобіль у лізинг. Увага: фінансова оренда!

  Термін корисного використання, визначений згідно з амортизаційною групою майна, якщо після закінчення договору... автобус був віднесений до четвертої амортизаційної групи з терміном корисного використання 84 ... , якщо вони не віднесені до амортизаційних груп з першою по третю. Метод... у загальному порядкувиходячи з амортизаційних груп. Для цілей податкового обліку вартість...

• Суперечки з податку на прибуток (Практика Верховного Суду РФ за 2018 рік)

  Своїм технічним характеристикамвідповідають десятій амортизаційній групі з терміном корисного використання 30 ... обліку спірних об'єктів до сьомої амортизаційної групи спричинило завищення розміру амортизаційної премії... восьмої амортизаційної групи. Визначення від 29.06.2018.

• Роз'яснення Мінфіну щодо застосування ОКОФ

  Основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, затверджена Постановою Уряду РФ... що кількість та найменування амортизаційних груп в оновленій класифікації залишилися колишніми... старої класифікації в одній амортизаційній групі, згідно з новою класифікацією можуть... найбільшим терміном корисного... включені в різні амортизаційні групи, доцільно вибирати амортизаційну групу з найбільшим терміном...

• Як визначити норми амортизації за придбаним ОС, що був у вжитку

  Амортизованого майна) розподіляється за амортизаційними групами. Такий розподіл організація здійснює... РФ платник податків немає права змінювати амортизаційну групу, встановлену попереднім власником. Між... основних засобів безпідставно віднесено до амортизаційних груп, які не відповідають фактичним... корисному використанню об'єктів та їх амортизаційним групам. Додамо: шанси оскаржити... попередній власник невірно встановив амортизаційну групу (виходячи із строку корисного...

• Звітність з податку майну в «1С: Бухгалтерія 8», ред 3.0

  Офісні меблі, віднесені до третьої амортизаційної групи, яка в результаті реорганізації передається... ОС з першою або другою амортизаційною групою, то вам пощастило, так... пільга автоматизована, достатньо лише вибрати амортизаційну групу в картці ОС. Якщо пільга... те, що належить до четвертої амортизаційної групи, прийнято його до обліку... обліку в картці обліку ОС. Амортизаційну групу в картці обліку ОС. ... майно з 1 та 2 амортизаційною групою не є об'єктом оподаткування по...

• Кондиціонери як основні засоби: прийняття до обліку та відображення витрат

  Класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп, затвердженої Постановою Уряду РФ від... № 1 (далі – Класифікація), до амортизаційних груп з першої по дев'яту, термін... найбільшому терміну, встановленому для зазначених амортизаційних груп, а включеним до десятої амортизаційної... , кондиціонери побутові належали до третьої амортизаційної групи з максимальним терміном корисного використання.

• Спортивні та вогнищеві майданчики: організація та облік

  ОКОФ відноситься до 2-ї амортизаційної групи з терміном корисного використання від... ОКОФ та встановленими амортизаційними групами. Але Змінами 3/2017 коди... майна до тієї чи іншої амортизаційної групи впливає на середньорічну вартість...

• Вищі судді висловилися проти розукрупнення (подрібнення) об'єктів основних засобів

  Визначено свій інвентаризаційний номер та амортизаційну групу. Однак таке рішення викликало претензії... основних засобів за 7-ю амортизаційною групою, у зв'язку з чим, податковим... майна до тієї чи іншої амортизаційної групи з метою оподаткування прибутку, платник податків... -11) і належать до різних амортизаційних груп. З урахуванням викладеного, суд прийшов... кожній з яких встановлено самостійну амортизаційну групу. Таким чином, у цій справі...

• Чи потрібно сплачувати з автомобільного причепа транспортний податок та податок на майно?

  У першу або другу амортизаційну групу відповідно до Класифікації ОС... в першу або другу амортизаційну групу відповідно до Класифікації основних... засобів, що включаються в амортизаційні групи. Вони, як і раніше, не визнаються... рухомим майном, що належать до п'ятої амортизаційної групи, приходимо до висновку, що в...

Основні засоби організації в залежності від терміну корисного використання відносяться до тієї чи іншої амортизаційної групи з метою оподаткування прибутку (п. 1 ст. 258 НК РФ). Термін корисного використання (СПІ) ОС організація визначає сама з урахуванням спеціальної класифікації, яка затверджується Урядом РФ.

Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп

В 2019 діє Класифікація, затверджена Постановою Уряду РФ від 01.01.2002 N 1 (в ред. Від 28.04.2018) . Відповідно до цієї Класифікації, всі основні засоби діляться на 10 амортизаційних груп.

Зверніть увагу, що останні поправки до Класифікації набрали чинності заднім числом та поширюються на правовідносини, що виникли з 01.01.2018.

Амортизаційні групи основних засобів-2019: таблиця

Класифікатор основних засобів з амортизаційних груп-2019 виглядає наступним чином:

Як визначити амортизаційну групу

Щоб зрозуміти, до якої амортизаційної групи належить ваш основний засіб, потрібно знайти його в класифікації. Знайшовши його, ви побачите, до якої групи це ОС відноситься.

Якщо ваше ОС не названо в Класифікації, то ви маєте право самостійно встановити термін корисного використання цього майна, орієнтуючись на термін експлуатації, зазначений у технічній документації або рекомендаціях виробника. Встановлений СПІ та підкаже, до якої амортизаційної групи потрапило ваше ОС.

Класифікація основних засобів є складовим елементоморганізації обліку майна для підприємства. Вона допомагає конкретизувати інформацію про ті чи інші об'єкти, вирішує певні завдання облікового процесу та управління. Класифікація основних засобів передбачає їхнє угруповання за певними ознаками. З метою обліку, оцінки, і навіть аналізу майнових об'єктів можна назвати шість основних критеріїв для класифікації.

по натурально-речовому складу та виконуваних функцій (за видами)- Типова класифікація. Відповідно до Загальноросійського класифікатора основних фондів (ОК 013-94), затвердженим постановою Держстандарту Росії від 26.12.1994 р. № 359 (далі - ОКОФ), основні засоби враховуються за такими групами (таблиця 1).

Таблиця 1 - Класифікація основних засобів за видами

Класифікація основних засобів за натурально-речовинною приналежністю є основою їхнього аналітичного обліку. Угруповання майнових об'єктів у класифікаторі ОКОФ здійснюється за допомогою присвоєння кодів, структура яких будується за схемою:

• Х0 0000000 – розділ;
• ХХ 0000000 – підрозділ;
• ХХ ХХХХ000 – клас;
• ХХ ХХХХ0ХХ – підклас;
• ХХ ХХХХХХХ - вид.

Кожній позиції, представленій в ОКОФ, відповідає свій дев'ятизначний десятковий цифровий код (код ОКОФ), контрольне число (КЧ) та найменування. Класифікаційний поділ об'єктів рівня підкласів здійснюється за ієрархічному принципу. На останньому рівні класифікації – видах використовуються фасети, чи переліки, які мають прив'язку до нижнього рівня ієрархічної структури – підкласів.

Згідно з ОКОФ до основних засобів не належать:

1. предмети, що служать менше одного року, незалежно від їх вартості;
2. предмети вартістю нижче ліміту, встановлюваного Мінфіном Росії (менше 40 00 руб.), незалежно від терміну їхньої служби, за винятком сільськогосподарських машин та знарядь, будівельного механізованого інструменту, зброї, а також робочої та продуктивної худоби, що належать до основних фондів, незалежно від їх вартість;
3. знаряддя лову (трали, неводи, мережі, мережі та інші знаряддя лову) незалежно від їх вартості та терміну служби;
4. бензомоторні пилки, сучкорізки, сплавний трос, сезонні дороги, вуса та тимчасові гілки лісовозних доріг, тимчасові будівлі в лісі терміном експлуатації до двох років (пересувні обігрівальні будиночки, котлопункти, пілоткові майстерні, бензозаправки та інше);
5. спеціальні інструменти та спеціальні пристрої (інструменти та пристрої цільового призначення, призначені для серійного та масового виробництвапевних виробів або для виготовлення індивідуального замовлення), незалежно від їхньої вартості;
6. змінне обладнання, що багаторазово використовуються у виробництві пристосування до основних фондів та інші викликані специфічними умовами виготовлення пристрою - виливниці та приладдя до них, прокатні валки, повітряні фурми, човники, каталізатори та сорбенти твердого агрегатного стану тощо незалежно від їх вартості;
7. спеціальний одяг, спеціальне взуття, а також постільні речі незалежно від їх вартості та терміну служби;
8. формений одяг, призначений для видачі працівникам підприємства, одяг та взуття в закладах охорони здоров'я, освіти, соціального забезпечення та інших установах, які перебувають на бюджеті, незалежно від вартості та строку служби;
9. тимчасові споруди, пристрої та пристрої, витрати на зведення яких відносяться на собівартість будівельно-монтажних робіт у складі накладних витрат;
10. тара для зберігання товарно-матеріальних цінностей на складах чи здійснення технологічних процесів, вартістю не більше ліміту, встановленого Мінфіном Росії;
11. предмети, призначені для видачі напрокат, незалежно від вартості;
12. молодняк тварин та тварини на відгодівлі, птах, кролики, хутрові звірі, сім'ї бджіл, а також їздові та сторожові собаки, піддослідні тварини;
13. багаторічні насадження, що вирощуються в розплідниках як посадковий матеріал;
14. машини та обладнання, що числяться як готові вироби на складах підприємств - виробників, постачальницьких та збутових організацій, здані в монтаж або підлягають монтажу, що перебувають у дорозі, що числяться на балансі капітального будівництва.

Довідка.Відповідно до Наказу Росстандарту від 12.12.2014 р. № 2018-ст Загальноросійський класифікатор основних фондів ОКОФ ОК 013-94 мав бути скасований з 1 січня 2016 р. Проте його дія продовжили ще на один рік (Наказ Росстандарту від 015.2. .№ 1746-ст). Новий ОКОФ ОК 013-2014 (СНР 2018) планується використовувати з 1 січня 2017 р.

за терміном корисного використання.За підсумками класифікаційних кодів ОКОФ розроблено список із десяти амортизаційних груп, який затверджено Постановою Уряди РФ від 01.01.2002 р. № 1 «Про класифікацію основних засобів, які входять у амортизаційні групи». Цей документ застосовується переважно угруповання , визначення термінів його корисного використання (СПИ) і розрахунку сум амортизації з метою обчислення прибуток. Однак п.1 Постанови Уряду РФ від 01.01.2002 р. № 1 встановлює, що ця класифікація може також використовуватися і з метою бухгалтерського обліку. У таблиці 2 наведено список амортизаційних груп, в які об'єднуються основні засоби.

Таблиця 2 - Класифікація основних засобів за терміном корисного використання

за ступенем використання у діяльності організаціївиділяють основні засоби, що знаходяться:

• в експлуатації;
• у запасі (резерві);
• в ремонті;
• у стадії добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації та часткової ліквідації;
• на консервацію.

за належністю власнику на підставі наявних в організації правоб'єкти основних засобів поділяються на:

• власні;
• орендовані (отримані у лізинг);
• перебувають у оперативному управлінні чи господарському віданні;
• отримані у безоплатне користування;
• отримані у довірче управління.

за функціональним призначеннямоб'єкти основних засобів можуть бути:

• виробничі. До виробничих основних засобів відносяться об'єкти, які застосовуються у звичайних видах діяльності організації, тобто. у виробництві продукції, будівництві, торгівлі тощо;
• невиробничі. До невиробничих основних засобів відносяться об'єкти, які не використовуються при здійсненні звичайних видів діяльності організації. Це об'єкти житлово-комунального господарства, установи науки, культури, охорони здоров'я тощо.

за характером участі в виробничому процесі основні засоби поділяються на:

• активні - основні засоби, які безпосередньо впливають на предмет праці та впливають на випуск продукції;
• пасивні – основні засоби, які забезпечують умови для нормального перебігу процесу виробництва.

Інші види класифікаційосновних засобів мають у своїй основі такі ознаки групування:

за галузевою належністюрозрізняють основні засоби:

• промисловості;
• сільського господарства;
• торгівлі;
• зв'язку;
• транспорту;
• будівництва та ін.

за формами власностіосновні засоби можна об'єднати у групи:

• державні;
• приватні;
• колективні;
• іноземні та ін.

за речовою ознакоювиділяють основні засоби:

• інвентарні - об'єкти, які мають речову форму та піддаються перевірці (обміру, підрахунку): будівлі, споруди, машини, обладнання тощо;
• неінвентарні - об'єкти формуються з витрат і у своїй немає матеріального змісту (наприклад, капітальні вкладення орендовані кошти).

за тривалістю експлуатаціїабо віковому складу (не плутати зі строком корисного використання) основні засоби відносять до груп:

• до 5 років;
• від 5 до 10 років;
• від 10 до 15 років;
• від 15 до 20 років;
• понад 20 років.

у регіонах.Якщо організація має свої підрозділи у регіонах країни (і її межами), то кошти можуть підрозділятися у відповідних регіонах (і країнам).

з фізичного зносумайнові об'єкти розподіляють за групами, кожною з яких організацією встановлено відсоток (%) фізичного зносу. Наприклад, до 15%, 16 – 40%, 41 – 60%, 61 – 80%, 81 – 100%.

з морального зносу:методика угруповання, аналогічна угрупованню з фізичного зносу.

за технічним рівнемосновні засоби можуть ділитися на:

• відсталі об'єкти;
• рядові об'єкти;
• передові об'єкти та ін.

за часом використання.Варіантів класифікації може бути дещо залежно від конкретних потреб управління організації. Для прикладу, з загальної кількостіоб'єктів можна виділити ті, які використовуються в 1 зміну, в 2 зміни, в 3 зміни. Або розподілити кошти на використовувані протягом року: до 150 год на рік, 151 - 300 год на рік, 301 - 450 год на рік і т.д.