Сутність та функції фінансів, об'єкти та суб'єкти фінансових відносин. Суб'єкти фінансових відносин. Податки та податкова система. Принципи оподаткування. Види податків. Крива Лаффера

Фінанси (від лат - платіж) - це система (сукупність) економічних відносин у процесі створення та використання централізованих та

децентралізованих коштів, що виникла разом із появою держави та нерозривно пов'язана з її існуванням та функціонуванням

Фінанси є однією з найважливіших і найскладніших економічних категорій. Вони мають як видиму, і приховану форму прояви. Види сторона фінансів проявляється в грошових потоках, що рухаються між суб'єктами фінансових відносин. Ці потоки - їх характер та форми, спрямованість та обсяги - виступають предметом практичної фінансової діяльності. Прихована сторона фінансів пов'язана з тим, що видобивають ті чи інші грошові потоки, а саме - рух вартості створеного в суспільстві валового внутрішнього продукту, тобто обмінні та розподільні відносини. Від налагодженості їх відносин залежить ефективність економічної системи та розвиток суспільства. Ці відносини характеризують внутрішню сутність фінансів та є предметом фінансової науки.

Фінансові ресурси - це сукупність фондів коштів, що у розпорядженні держави, підприємств, організацій, що характеризують фінансове становище економіки та водночас є джерелом її развития. ВТК.

Розрізняють централізовані (створюються лише на рівні держави) і децентралізовані (створюються лише на рівні підприємств, об'єднань) фінансові ресурси. Основним джерелом формування фінансових ресурсів є валовий національний продукт.

Методами, за допомогою яких держава може мобілізувати фінансові ресурси, є:

o стягування податків;

o відрахування частини прибутку державних підприємств;

o відрахування на страхування та інші види відрахувань до централізованих фондів;

o продаж державою цінних паперів та свого майна;

o отримання кредитів;

o місія грошей

o характеристика фінансових відносин пов'язана з виділенням їх об'єктів та суб'єктів

Об'єктами даних відносин є національне багатство та вироблений внутрішній валовий продукт (ВВП):

1. Національне багатство - вартість накопичених у країні матеріальних цінностей та залучених у виробництво природних ресурсів. Це - основні засоби, матеріальні ресурси, страхові запаси, золотий запас, валютний запас, природні ресурси.

2. Валовий внутрішній продукт (ВВП) – додана вартість, вироблена в країні виробниками товарів, робіт, послуг у поточному році; амортизація; заробітня плата; прибуток; позиковий відсоток; рента; непрямі податкові.

Основним джерелом формування фінансових ресурсів є валовий національний продукт (ВНП)

Розподіл. ВВП є необхідною умовою забезпечення безперервності виробництва. Фінанси виконують роль сполучної ланки між кількома виробничими циклами, без них неможливе відтворення виробництва - ні просте, ні розширене. Тому, з одного боку, розподіл. ВВП, як об'єкт фінансових відносин, характеризує нормальну фінансову ситуацію: суспільство розподіляє і відповідно споживає або накопичує те, що воно створює.

У разі, коли об'єктом фінансових відносин виступає національне багатство, на формування доходів використовується те, що створено попередніми поколіннями чи дано природою. Закономірним таке явище тільки в тому випадку, коли є зайві основні засоби або матеріальні ресурси, які не використовуються, а також за наявності значних запасів природних ресурсів, що перевищують потреби цієї країни. В інших випадках розпродаж національного багатства є звичайним "проїданням" ресурсів. У свою чергу, це може бути викликане економічною або фінансовою кризою, коли іншого виходу практично не існує, без відповідальної фінансової політикою. Нормальна фінансова ситуація – основним об'єктом фінансових відносин є. ВВП; національне багатство - лише у частині зайвих ресурсів. Кризова фінансова ситуація -. ВВП не ви читача для формування доходів і фінансових ресурсів, так розпродається національне багатство.

Суб'єктами фінансових відносин виступають підприємці, робітники та службовці – по праву виробників. ВВП, держава - по праву структури суспільства, що управляє, або як власник-підприємець

Права підприємців та робітників та службовців відображають їх незаперечні права власності на вироблений. ВВП. У рамках державного сектора такі ж права належать державі, що виступає на даному випадку звичайного підприємцям.

Права держави як керуючої структури суспільства визначаються об'єктивними потребами встановлення системи фінансового забезпечення виконання державою його функцій. Необхідні державі кошти вона може акумулювати таким чином:

o заробляти як власник засобів виробництва;

o отримувати від природних ресурсів, що у його власності;

o мобілізувати шляхом перерозподілу доходів юридичних та фізичних осіб

Права держави у розподільчих відносинах регламентуються у законодавчій формі

Оскільки об'єкт фінансових відносин друг, а суб'єктів троє, то ці відносини мають яскраво виражений суперечливий характер. Кожен суб'єкт прагне отримати якомога більше, але це можна зробити тільки за рахунок інших суб'єктів, які мають такі ж інтереси. Звідси випливає необхідність збалансування інтересів усіх суб'єктів.

Способи збалансування фінансових протиріч:

1. Встановлення оптимальних пропорцій розподілу. ВВП

2. Забезпечення постійного одночасного зростання доходів кожного із суб'єктів

Збалансованість інтересів суб'єктів фінансових відносин досягається насамперед шляхом встановлення оптимальних пропорцій розподілу. ВВП, тобто таких, які відповідають вкладу кожного, включаючи держави, у його виробництв.

Науково встановлених показників пропорцій розподілу та критеріїв ефективності практично немає. Оцінка проводиться опосередковано за показниками економічної ефективності та соціальної стабільності. Я. Якщо економіка функціонує нормально та ефективно, то значних протиріч у розподілі немає. Якщо соціальної напруженості у суспільстві відсутня, воно в цілому досить пропорціями розподілу. ВВП. Зазначені критерії оцінки відбиваються в досить точних економічних показниках - рівні. ВВП (ВНП) на душу населення та темпи зростання. ВВ. ВВП.

Розмір валового національного доходу душу населення характеризує ступінь розвитку. Це один із основних критеріїв життєвого рівня окремих країн. Як відносний показник він характеризує, що підлягає втрачанню розподілу для одного громадянина. Розмір. ВНП на душу населення на рік у різних країнах має дуже значні коливання Україна входить до групи країн з рівнем доходів нижче середнього у світі, що дорівнює 4880 дол. США (World development report, 1997 Oxford University presspress).

Забезпечення постійного одночасного зростання доходів кожного із суб'єктів досягається на основі безперервного зростання. ВВП. Темпи зростання. ВВП характеризують динаміку фінансових відносин: що вони вище - тим більше задовольняються потреби у доходах. Психологічно, передусім, сприймається не так рівень. ВНП душу населення і маса доходів кожного суб'єкта, скільки їх динаміка. Постійна зрост. Аня доходів створює сприятливий клімат у суспільстві. Як відомо, будь-яке зменшення доходів та зниження життєвого рівня сприймається негативно, незалежно від того, яким є абсолютний розмір доходів. Нави у найбагатших країнах негативно сприймається лише уповільнення темпів зростання доходів, а про їх падіння. І навпаки, у бідних країнах сприятливою є ситуація зростання хоч і незначних доходів зрештою, саме постійне зростання веде до його високого рівня з розрахунку на душу населення.

В економічному житті кожної держави фінанси є досить складним явищем. З їхньою допомогою держава перерозподіляє значну частину ВВП, який виступає головним об'єктом фінансових відносин.

У зв'язку з цим фінанси прийнято розглядати як систему відносин, які формуються у суспільстві у процесі розподілу та перерозподілу ВВП.
Об'єктомФінансових відносин є валовий внутрішній продукт, тобто. вартість товарів та послуг, виготовлених суб'єктами економічних відносин у сфері матеріального та нематеріального виробництва за певний період часу.
Суб'єктамифінансових відносин виступають:

Держава;

Юридичні особи;

Фізичні особи.

У зв'язку з цим розрізняють:

Загальнодержавні (громадські фінанси);

Муніципальні фінанси;

Фінанси суб'єктів господарювання;

Фінанси домашніх господарств.

Загальнодержавні фінанси- Це централізовані грошові фонди, які формуються з метою концентрації фінансових ресурсів у розпорядженні держави та спрямування їх на фінансування загальнодержавних потреб.

Муніципальні фінансивключають місцеві бюджети та позабюджетні фонди, що формуються на цій території.

Фінанси суб'єктів господарюваннявиступають вихідною ланкою фінансової системи. Вони обслуговують сферу матеріального виробництва, де створюються ВВП та національний дохід. Джерела фінансових ресурсів держави формуються, головним чином, суб'єктами господарювання.

Фінанси населеннявключають кошти фізичних осіб. Громадянин, який отримує доходи, має у своєму розпорядженні певну суму грошей, але вони ще не є фінансами. Фінансами ці гроші стануть тоді, коли їхній власник перерозподілить їх, створить відповідний фонд і вкладе їх у цінні папери, кредитуватиме фізична особа тощо.

Фінансові відносини завжди пов'язані з формуванням грошових доходів і накопичень, які набувають форми фінансових ресурсів. Усі процеси економічного життя, де беруть участь фінанси, мають грошовий вираз. Економічне життя держави постійно вимагає створення фінансових фондів задоволення різних потреб.

Забезпечення за допомогою фінансів необхідних умов для створення, розподілу та використання валового внутрішнього продукту в країні досягається саме завдяки організації різноманітних фондів фінансових ресурсів на всіх етапах діяльності держави, підприємницьких структур та кожного громадянина. Фонди фінансових ресурсів, що обслуговують економічні процеси, відрізняються методом створення, напрямами використання, інтересами суб'єктів економічної діяльності та кінцевими цілями відповідного виду діяльності.

До централізованих фінансових фондів відносяться: федеральний бюджет і бюджети суб'єктів РФ, місцеві (муніципальні) бюджети, інші бюджетні та позабюджетні фонди соціального призначення, як специфічна ланка громадських фінансів.

На рівні підприємств та населення формуються децентралізовані грошові фонди – статутний фонд, резервний фонд, амортизаційний фонди оплати праці, бюджети домашніх господарств та інші.

Існують відмінності у формах та методах освіти та використання грошових фондів.

Загальнодержавні фінанси формуються шляхом перерахування коштів від підприємств, організацій, установ та населення у вигляді податків, зборів, обов'язкових платежів та добровільних внесків. Громадські фінансові фонди створюються на фінансування функцій держави, передбачених чинним законодавством, і навіть фінансування державних економічних пріоритетів і соціальних програм.

Освіта грошових фондів підприємств і населення здійснюється в децентралізованому порядку, у процесі господарської діяльності суб'єкти господарювання (організації, індивідуальні підприємці, населення) самостійно формують і визначають розміри грошових фондів. Децентралізовані фонди створюються для задоволення індивідуальних потреб, забезпечення розширеного відтворення, забезпечення заходів щодо економічного та соціального розвитку.

Є економічними відносинами між суб'єктами, які виникають як наслідок здійснення цільових програм, що забезпечуються грошима. Суб'єктами фінансових відносин виступають самі підприємства, їх власники, акціонери, а також постачальники, інвестори, покупці продукції, фізичні особи, кредитно-фінансові установи та інші контрагенти.

Фінансові відносини підприємств з економічного змісту групуються за кількома напрямами і включають кілька взаємозалежних груп.

Ці відносини виникають на стадії створення підприємства між засновниками. Потім у процесі діяльності складаються та розвиваються між підприємствами-партнерами з приводу виробництва та реалізації створюваної продукції.

Це відносини з іншими суб'єктами господарювання економіки різних форм власності, які виникають з метою отримання та подальшого розподілу виручки та проведення позареалізаційних операцій.

До них відносять фінансові відносини підприємств із підрядниками, покупцями, постачальниками, замовниками, пов'язані з оплатою робіт, продукції чи послуг. Також до цих відносин належать будь-які фінансові рішення з метою ліквідації наслідків порушень у вигляді штрафів.

Фінансові відносини підприємств включають відносини за договорами оренди у зв'язку з виплатами та прийняттям відносинами між суб'єктами господарювання з метою розширення меж інвестованих коштів, відносини з емісії додаткових акцій та інших паперів тощо.

Крім цього, фінансові відносини підприємств і з фізичними особами з приводу обігу цінних паперів. Особливою групою фінансових відносин є взаємодія підприємств та робочого персоналу. Такі відносини існують із приводу та їх використання, або відсотків за облігаціями тощо.

Усередині самого підприємства постійно проходять фінансові процеси щодо забезпечення його роботи та веденням господарської діяльності.

Ієрархічні фінансові відносини підприємств спостерігаються за їх взаємодії з дочірніми підприємствами, філіями та іншими структурними підрозділами.

Фінансові відносини підприємств із державою найбільш яскраво простежуються у сфері їх взаємовідносин із бюджетом та різними державними фондами позабюджетного рівня, а також органами при сплаті зборів, податків та обов'язкових платежів.

Особливою ланкою фінвідносин підприємств є відносини з фінансово-кредитними установами (факторинговими компаніями, комерційними банками та інших.). Відносини з банківською системою складаються у процесі зберігання грошей, отримання банківських позичок, виплат відсотків за кредити, купівлі валюти або її продажу, проведення розрахунків на безготівковій основі тощо.

Суб'єкти фінансових відносин у вигляді страхових організацій виникають при необхідності страхування майна, підприємницьких ризиків, деяких категорій працівників та ін.

Кожна група фінансових відносин має особливості та відрізняється від інших за сферою застосування. Однак вони всі мають двосторонній характер і здійснюються за обов'язкової умови руху грошей.

Ефективність управління характеризують такі показники як період обороту грошових коштів (тобто тривалість знаходження капіталу у формі грошей), коефіцієнт ліквідності грошового потоку (ставлення припливу грошей за період до їхнього відтоку за цей же період), коефіцієнт ефективності грошового потоку (ставлення чистого потоку грошових коштів) , отриманого як різницю між сумою припливу та відтоку грошей, до негативного грошового потоку).

Організація (підприємство) (франц. organisation, від лат. organiso - надаю стрункий вигляд) - це самостійний господарюючий суб'єкт, який має права юридичної особи, що виробляє продукцію, товари, що надає послуги, виконує роботи, що займається різними видами економічної діяльності, мета якої - забезпечення суспільних потреб, отримання прибутку та збільшення капіталу.

Організація (підприємство) може здійснювати якийсь із видів підприємницької діяльності або одночасно всі види.

У процесі підприємницької діяльності в організацій (підприємств) виникають певні економічні відносини з її контрагентами: постачальниками та покупцями; партнерами із спільної діяльності; об'єднаннями та асоціаціями; фінансовою та кредитною системою тощо, що супроводжуються рухом коштів.

Матеріальну основу фінансів становлять гроші. Проте необхідна умова виникнення фінансів - реальний рух коштів: їх акумуляція, витрачання та використання всіх рівнях управління. Воно обумовлено взаємними розрахунками між господарюючими суб'єктами, з бюджетною та кредитною системами, у процесі яких створюються та використовуються централізовані та децентралізовані фонди коштів.

У зарубіжній літературі фінанси розглядають як грошові потоки (процеси, пов'язані із рухом грошей).

У роботах вітчизняних учених сутність фінансів зазвичай виявляється як сукупність економічних відносин, що виникають при формуванні, розподілі та використанні фондів коштів. Останнім часом з'явилися інші визначення змісту фінансів, наближені до закордонних. Неоднозначне трактування визначення свідчить про складність та багатосторонній характер фінансів. Об'єктом фінансів служать як процеси, що виникають під час руху коштів, а й опосередковують їх економічні відносини. Фінанси організацій (підприємств) є сукупність фінансових відносин, опосередковують економічні відносини, пов'язані з організацією виробництва та реалізацією продукції, виконанням робіт, наданням послуг, формуванням фінансових ресурсів, здійсненням інвестиційної діяльності.

Як економічна категорія фінанси організацій (підприємств) - це система фінансових чи грошових відносин, що виникають у процесі формування основного та оборотного капіталів, фондів коштів організації (підприємства) та їх використання. Вони носять розподільний і перерозподільний характер і безпосередньо впливають на відтворювальний процес.

Фінанси організацій (підприємств) є самостійною ланкою фінансової системи, яка обслуговує матеріальне виробництво та послуги. Саме в цій ланці фінансової системи формується значна частина національного доходу країни, здійснюється їх розподіл усередині організацій та частковий перерозподіл через бюджетну систему та систему позабюджетних фондів.

Сфера фінансових відносин організацій (підприємств) різноманітна і значно розширилася і змінилася з недостатнім розвитком реальних ринкових відносин, запровадженням Цивільного кодексу РФ. Залежно від економічного змісту фінансові відносини організацій (підприємств) можна згрупувати за такими напрямами:
що виникають між засновниками на момент створення організації (підприємства) для формування статутного (складеного, акціонерного) капіталу. У свою чергу статутний (складковий, акціонерний) капітал є початковим джерелом освіти виробничих фондів, придбання нематеріальних активів;
між окремими організаціями (підприємствами), пов'язані з виробництвом та реалізацією продукції, виникненням новоствореної вартості. До них відносяться фінансові відносини між постачальником та покупцем сировини, матеріалів, готової продукції тощо, відносини з будівельними організаціями в період інвестиційної діяльності, з транспортними організаціями при перевезенні вантажів, з підприємствами зв'язку, митницею, іноземними фірмами тощо . Ці відносини – основні у господарській діяльності, оскільки у сфері матеріального виробництва створюються валовий внутрішній продукт та національний дохід. Там доводиться найбільший обсяг платежів, від своїх ефективної організації великою мірою залежить фінансовий результат підприємств; між організаціями (підприємствами) та їх підрозділами - філіями, цехами, відділами, бригадами - у процесі фінансування витрат, розподілу та перерозподілу прибутку, оборотних коштів. Ця група відносин впливає на організацію та ритмічність виробництва;
між організаціями (підприємствами) та їх працівниками при розподілі та використанні доходів, випуску та розміщення акцій та облігацій підприємства, виплаті відсотків за облігаціями та дивідендами з акцій, стягнення штрафів та компенсацій за заподіяну матеріальну шкоду, утримання податків з фізичних осіб. Їхня організація впливає на ефективність використання трудових ресурсів;
між організаціями (підприємствами) та вищими організаціями, всередині фінансово-промислових груп, усередині холдингу, із спілками та асоціаціями, членом яких є організація (підприємство). Ці відносини виникають при формуванні, розподілі та використанні централізованих цільових грошових фондів та резервів на фінансування цільових галузевих програм, проведення маркетингових досліджень, науково-дослідних робіт, організацію виставок, надання фінансової допомоги на поворотній основі для здійснення інвестиційних проектів та поповнення оборотних коштів при реорганізації . Ця група відносин, зазвичай, пов'язані з внутрішньогалузевим перерозподілом коштів і спрямовано підтримку та розвитку організацій (підприємств);
між організаціями (підприємствами) та фінансовою системою держави при сплаті податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів різних рівнів, формуванні позабюджетних фондів, наданні податкових пільг, застосуванні штрафних санкцій, отриманні асигнувань із бюджету.

Від організації цієї групи відносин залежить фінансовий стан організацій (підприємств) та формування доходної бази бюджетів різних рівнів:
між організаціями (підприємствами) та банківською системою у процесі зберігання грошей у комерційних банках, організації безготівкових розрахунків, отримання та погашення позичок, сплати відсотків за кредит, купівлі та продажу валюти, надання інших банківських послуг.

Від організації цих відносин також залежить фінансовий стан підприємств:
між організаціями (підприємствами) та страховими компаніями та організаціями, що виникають при страхуванні майна, окремих категорій працівників, комерційних та підприємницьких ризиків;
між організаціями (підприємствами) та інвестиційними інститутами в ході розміщення інвестицій, приватизації та іншими суб'єктами господарювання.

Кожна з перерахованих груп має свої особливості та сферу застосування, методи реалізації. Проте всі вони носять двосторонній характер та їх матеріальну основу становить рух грошових коштів, завдяки їх використанню формуються грошові потоки, ними супроводжується формування статутного капіталу організації (підприємства), починається та завершується кругообіг коштів, формування та використання грошових фондів різного призначення, фінансових резервів та загалом фінансових ресурсів організації.

Функції фінансів Найбільш повно сутність фінансів проявляється у їхніх функціях.

Серед економістів немає єдиної думки щодо функцій фінансів організацій (підприємств). В економічній літературі в даний час існує великий розкид у визначенні функцій як за їх кількістю, так і за змістом. Відзначається єдність лише за двома функціями: розподільчою та контрольною. У багатьох літературних джерелах зазначені такі функції: формування капіталу, доходів та грошових фондів; використання доходів та грошових фондів, ресурсозберігаюча, контрольна тощо. Очевидно, перелічені функції за змістом мають одну природу і мета - забезпечення необхідними джерелами фінансування діяльності організації (підприємства). Більшість економістів визнають, що фінанси підприємств виконують три основні функції: формування капіталу та доходів організації (підприємства); розподілу та використання доходів; контрольну.

Усі функції тісно взаємодіють між собою.

За виконання фінансами функції формування капіталу відбувається формування початкового капіталу організації (підприємства), його приращение; залучення коштів із різних джерел з метою формування необхідного для підприємницької діяльності обсягу фінансових ресурсів, що супроводжується рухом коштів. У сучасних умовах не всі кошти підприємства мають фондовий характер. Підприємство самостійно вирішує питання формування фінансових фондів та резервів.

Розподіл та використання доходів на рівні організацій (підприємств) проявляється у розподілі виручки від реалізації продукції та доходів від іншої діяльності у вартісному вираженні за напрямами використання, визначення основних вартісних пропорцій у процесі розподілу доходів та фінансових ресурсів, забезпечення оптимального поєднання інтересів окремих товаровиробників, підприємств та організацій та держави в цілому.

Об'єктивна основа контрольної функції - вартісний облік витрат за виробництво і продукції, виконання робіт, надання послуг, формування доходів і фінансових фондів підприємства міста і їх використання. За допомогою цієї функції здійснюється контроль за своєчасним надходженням виручки від реалізації продукції та надання послуг, формуванням та цільовим використанням грошових фондів та загалом фінансових ресурсів організації, змінами фінансових показників, дотриманням податкового законодавства тощо.

В основі фінансів лежать розподільні відносини, що забезпечують джерелами фінансування відтворювальний процес і тим самим пов'язують воєдино всі фази відтворювального процесу: виробництво, обмін і споживання. Однак розмір одержуваних організацією (підприємством) доходів визначає можливості її подальшого розвитку. Ефективне та раціональне господарювання зумовлює можливості його подальшого розвитку. І навпаки, порушення безперебійного кругообігу коштів, зростання витрат на виробництво та реалізацію продукції, виконання робіт, надання послуг знижують доходи організації (підприємства) та відповідно можливості його подальшого розвитку, конкурентоспроможність та фінансову стійкість. У цьому випадку контрольна функція фінансів свідчить про недостатній вплив розподільчих відносин на ефективність виробництва, про недоліки в управлінні фінансовими ресурсами, організацію виробництва. Ігнорування такого свідоцтва може спричинити банкрутство підприємства.

Реалізація контрольної функції здійснюється за допомогою фінансових показників діяльності підприємств, їх оцінки та розроблення необхідних заходів для підвищення ефективності розподільчих відносин. Контрольна функція здійснюється як у організації, і її власниками, контрагентами, кредитними і державними органами.