Codes der Transaktionsarten für die Mehrwertsteuer S. Entschlüsselung von Transaktionscodes in der Umsatzsteuererklärung. Wenn Code „01“ nicht angegeben ist

Codes für Arten von Mehrwertsteuertransaktionen

Unternehmen tragen in Spalte 2 der Einkaufs- und Verkaufsbücher Codes für Arten von Mehrwertsteuertransaktionen ein, Vermittler in Spalte 3 des Rechnungsjournals. Diese Informationen fallen auch in die Abschnitte 8-11 der Umsatzsteuererklärung. Neue Codes für Arten von Mehrwertsteuertransaktionen wurden mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. März 2016 Nr. ММВ-7-3/136 genehmigt. Die Verordnung trat am 1. Juli 2016 in Kraft, diese Codes müssen jedoch zum Ausfüllen von Einkaufs- und Verkaufsbüchern, einem Rechnungsjournal und einer Mehrwertsteuererklärung aus der Berichterstattung für das 3. Quartal 2016 verwendet werden. Derzeit verwenden Unternehmen die Codes aus dem Anhang zur Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Februar 2012 Nr. ММВ-7-3/83@ und vorläufige Codes aus dem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Februar 2012 22. Januar 2015 Nr. ГД-4-3/794. Wenn ein Unternehmen alte Codes verwendet und neue für die Situation angemessen sind, ist es sicherer, diese neu zu codieren. Anhand der Codes vergleichen die Prüfer die Abzüge des Unternehmens mit der Basis in den Umsatzsteuererklärungen der Gegenparteien. Und bei einigen Transaktionen mit neuen Umsatzsteuer-Transaktionstypcodes ist ein solcher Abgleich nicht möglich, da das Unternehmen Abzüge angibt und die Gegenpartei keine Umsatzsteuer zahlt. Zum Beispiel, wenn das Produkt vom Unternehmen im Rahmen eines vereinfachten Steuersystems zurückgegeben wurde. Wenn Sie den alten Code beibehalten, werden die Inspektoren um Klarstellung bitten.

Für welche Arten von Mehrwertsteuertransaktionen haben sich die Codes nicht geändert?

Alle Arten von Mehrwertsteuertransaktionen mit Codes von 01 bis 13 müssen nicht umcodiert werden. Dabei handelt es sich beispielsweise um den Versand von Waren oder den Erhalt von Anzahlungen.

Es gibt zwei neue Codes – 14 und 15, die für Vorgänge gemäß Artikel 155 Absätze 1 bis 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, beispielsweise für die Abtretung von Rechten zur Geltendmachung einer Schuld. Vor Inkrafttreten der neuen Verordnung mussten diese Betriebe mit den Codes 11 und 12 der Verordnung Nr. ММВ-7-3/83@ gekennzeichnet werden. Sobald die neuen Codes offiziell genehmigt wurden, müssen frühere Transaktionen nicht mehr umcodiert werden.

Welche Umsatzsteuer-Transaktionscodes lassen sich sicherer umkodieren?

Rückgabe von Produkten. Wenn die Waren von einem Mehrwertsteuerzahler zurückgegeben werden, müssen Sie wie bisher den Code 03 eingeben. Wenn die Produkte jedoch von einem Unternehmen oder Unternehmer zurückgegeben wurden, der keine Mehrwertsteuer zahlt, müssen Sie Code 16 ausfüllen. Bei der Rücksendung von Produkten auf dem normalen Weg Einzelpersonen, Code 17.

Import von Waren. Beim Import von Waren werden zwei neue Codes vergeben – 19 (für den Import aus den Ländern der Eurasischen Union – Weißrussland, Kasachstan und Armenien), 20 – für den Import aus anderen Ländern. Bisher gab es keinen separaten Code, daher haben Unternehmen den allgemeinen Code 01 festgelegt. Jetzt ist es sicherer, ihn zu ändern, da der Verkäufer der Waren für diese Transaktionen keine Mehrwertsteuer zahlt und das Unternehmen einen Abzug geltend macht.

Anpassungsrechnungen. Bei der Erstellung oder dem Empfang solcher Dokumente sollten die Grundlagen oder Abzüge mit Code 18 erfasst werden. Bisher wurde in Unternehmen normalerweise Code 01 erfasst.

Dienstleistungen mit strengen Meldeformularen ausgestellt. Ein neuer Code 23 (anstelle des Codes 01) muss eingegeben werden, wenn das Unternehmen aufgrund strenger Meldeformulare einen Abzug für Dienstreisen geltend macht.

Ablehnung von Rechnungen. Wenn ein Unternehmen Waren an Organisationen verkauft, die von der Mehrwertsteuer befreit sind, können Sie im Einvernehmen mit diesen die Ausstellung von Rechnungen verweigern. Für diese Operationen muss Code 01 durch Code 26 ersetzt werden.

Umsetzung für Physiker. Alle Transaktionen müssen mit Code 26 ausgewiesen werden, bestätigte der Föderale Steuerdienst Russlands. Ein Unternehmen, das Waren im Einzelhandel verkauft, erfasst ein zusammenfassendes Dokument, z. B. einen Kontoauszug oder einen Monats- oder Quartalsbericht, im Verkaufsbuch mit Code 26. Derselbe Code für die Arten von Mehrwertsteuertransaktionen ist erforderlich, wenn Sie einen Vorschuss von einem Physiker erhalten. Und die TIN des Käufers muss im Buch nicht ausgefüllt werden.

Welche Umsatzsteuer-Transaktionsartencodes müssen neu kodiert werden?

Codes der Arten von Mehrwertsteuertransaktionen in der Erklärung

Die Umsatzsteuererklärung für das 3. Quartal 2016 muss bereits mit den korrekt angegebenen neuen Codes für die Umsatzsteuer-Umsatzarten vom 1. Juli eingereicht werden. Die Steuerbehörden verschärfen die Anforderungen an Codes. Daher lohnt es sich, alles zu überprüfen. Andernfalls müssen Sie aufgrund von Fehlern eine Überarbeitung einreichen. Der Bundessteuerdienst hat in einem Schreiben vom 20. September 2016 Nr. SD-4-3/17657 ausführlich beschrieben, wo und welche Codes für die Arten von Mehrwertsteuertransaktionen einzugeben sind. Doch die Inspektoren teilten der UNP mit, dass sie immer noch viele Fehler fanden. Wenn Sie falsche Transaktionsartencodes eingeben, stimmen die Lieferanten- und Käufererklärungen nicht überein. Die Steuerbehörden werden die Rechnungen nicht abgleichen. In diesem Fall sehen die Prüfer eine Steuerlücke, also unbestätigte Abzüge. Aufgrund der Steuerlücke wird die Mehrwertsteuer nicht sofort erhoben. Der Computer sendet dem Unternehmen eine Bitte um Klärung. Der Autoanspruch kommt zunächst zu demjenigen, der den Abzug geltend macht – dem Käufer. Reagiert das Unternehmen nicht, wird die Reklamation an den Verkäufer weitergeleitet. Wenn einem Unternehmen ein Fehler bei den Transaktionsartencodes unterläuft, bitten die Steuerbehörden um Aufklärung. Laut Gesetz ist dies nur dann verpflichtend, wenn der Mangel zu Zahlungsrückständen geführt hat (Artikel 81 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sollte ein Fehler in den Codes vorliegen, gibt es genügend Erklärungen. Aber die Kontrolleure sagen: Es ist einfacher, die Lücke mit Aufklärung zu schließen. Formalisierte Erklärungen passen manchmal nicht in das System. Der Computer gibt einen Formatfehler aus. Formlose Erklärungen schließen diese Lücke nicht. Danach kann das Unternehmen um zusätzliche Unterlagen gebeten werden. In jedem Fall muss die Anfrage beantwortet werden, auch wenn nicht Sie, sondern die Gegenpartei einen Fehler gemacht hat. Erklären Sie den Kontrolleuren, dass alles in Ordnung ist. Für das Fehlen von Erklärungen kann dem Direktor eine Geldstrafe von 4.000 Rubel auferlegt werden (Artikel 19.4 Teil 1 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation). Darüber hinaus benötigen die Steuerbehörden Dokumente (Artikel 88 Absatz 8.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn Sie diese nicht einreichen, wird für jedes Dokument eine Geldstrafe von 200 Rubel verhängt (Artikel 126 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn ein Unternehmen viele Steuerlücken aufweist, kann der Hauptbuchhalter oder Direktor in die Kommission berufen werden.

Bei welchen Umsatzsteuer-Transaktionsartencodes treten Fehler auf?

Codes 01 und 26. Geben Sie Code 26 ein, wenn Sie sicher sind, dass der Käufer keine Mehrwertsteuer zahlt. Beispielsweise wird es vereinfacht. Dabei spielt es keine Rolle, ob Sie sich bereit erklärt haben, keine Rechnungen auszustellen oder nicht. Geben Sie Code 01 ein, wenn Sie die Waren über ein gemeinsames System an eine Gegenpartei versendet haben. Machen Sie dasselbe, wenn Sie die Einstellung des Käufers nicht kennen. Sollte sich später herausstellen, dass es sich um eine Mehrwertsteuerbefreiung handelt, muss die Erklärung nicht korrigiert werden. Der Bericht muss jedoch geklärt werden, wenn Sie im allgemeinen Modus versehentlich Code 26 für den Versand an den Käufer notieren. Andernfalls wird die Gegenpartei um Aufklärung gebeten.

Codes 01 und 18. Das Unternehmen gibt Code 18 ein, wenn es die Versandkosten reduziert und eine Korrekturrechnung ausstellt. Wenn sich der Warenpreis erhöht hat, verwenden Sie Code 01 (Buchstabe Nr. 24-11/104017). Codes 02 und 22. Code 02 wird vom Käufer eingegeben, der einen Abzug von den aufgeführten Vorschüssen beantragt (Artikel 172 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und Code 22 wird vom Lieferanten ausgefüllt, der am Tag des Versands einen Abzug der zuvor auf erhaltene Vorschüsse gezahlten Mehrwertsteuer erklärt (Artikel 172 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn Sie die Codes verwechseln, werden die Inspektoren um Klarstellung bitten.

Codes 19 und 20. Um den Import von Waren aus dem Ausland abzubilden, verwendet das Unternehmen beim Import aus den EAWU-Ländern (Kasachstan, Kirgisistan, Weißrussland, Armenien) den Code 19. Aus allen anderen Ländern - Code 20. Wenn Sie den falschen Code auswählen, wird das Finanzamt um Klärung oder eine aktualisierte Erklärung bitten.

Codes für Arten von Mehrwertsteuertransaktionen Wird zur einfacheren Erfassung von eingegangenen und ausgestellten Rechnungen sowie bei der Arbeit mit dem Einkaufs- und Verkaufsbuch verwendet. Sie werden auch in der Umsatzsteuererklärung für das dritte Quartal 2016 berücksichtigt.

Für welche Umsatzsteuertransaktionen haben sich die Codes nicht geändert?

Es gibt einige Arten von Mehrwertsteuertransaktionen, bei denen sich die Kodierung nicht geändert hat: Transaktionen mit den Codes eins bis dreizehn müssen nicht neu kodiert werden. Ein Beispiel für solche Vorgänge ist der Versand von Waren oder der Erhalt von Vorschüssen.

Unveränderbare Codes für Arten von Mehrwertsteuertransaktionen.

Darüber hinaus gibt es 2 neue Umsatzsteuer-Identifikationsnummer- 14 und 15, die für Mehrwertsteuertransaktionen aus den Absätzen 1-4 der Kunst eingeführt wurden. 155 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beispielsweise für die Abtretung von Rechten zur Geltendmachung einer Schuld.

Welche Umsatzsteuer-Transaktionscodes lassen sich am besten umkodieren?

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Rückgabe von Produkten. Wenn die Waren von einem Umsatzsteuerpflichtigen zurückgegeben werden, muss der Code 03 angegeben werden. Bei der Rückgabe von Produkten durch ein Unternehmen oder einen Unternehmer, der keine Umsatzsteuer zahlt, muss der Code 16 angegeben werden. Wenn die Rücksendung von einer natürlichen Person stammt, ist der Code anzugeben 17.

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Import von Waren. Für den Warenimport gibt es 2 Umsatzsteuer-Identifikationsnummer- 19 (bei Import aus EU-Ländern) und 20 - für andere Länder.

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Anpassungsrechnungen. Bei der Erstellung oder Entgegennahme solcher Dokumente müssen die Bemessungsgrundlage bzw. die Abzüge mit Code 18 gekennzeichnet werden.

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Mit Formularen bereitgestellte Dienstleistungen. Das neue Umsatzsteuerkennzeichen 23 (ersetzt von 01) muss angegeben werden, wenn das Unternehmen aufgrund strenger Meldeformulare einen Abzug für Dienstreisen geltend macht.

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Ablehnung von Rechnungen. Wenn das Unternehmen Waren an Organisationen verkauft, die nicht zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet sind, können Sie in Absprache mit diesen die Ausstellung von Rechnungen verweigern. In diesem Fall wird Code 26 angezeigt.

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Verkauf an Privatpersonen. Bei allen Transaktionen muss der Code 26 angegeben werden. Ein Unternehmen, das Waren im Einzelhandel verkauft, muss im Verkaufsbuch für ein zusammenfassendes Dokument, beispielsweise eine Buchhaltungsbescheinigung oder einen Monats- oder Quartalsbericht, den Mehrwertsteuercode 26 angeben. Das gleiche Code der Umsatzsteuer-Transaktionsart erforderlich, wenn Sie von einer Einzelperson einen Vorschuss erhalten. Darüber hinaus müssen Käufer die TIN nicht in das Umsatzsteuerbuch eintragen.

Umsatzsteuer-Transaktionscodes zur Umkodierung.

Alle umsatzsteuerpflichtigen Umsätze müssen von den Unternehmen in ihren Einkaufsbüchern erfasst werden. Es sollte nicht nur das Wesentliche der durchgeführten Operation widerspiegeln, sondern auch ihren numerischen Code. Der Code der Transaktionsart im Kaufbuch 2017 wird in Übereinstimmung mit der Liste der Codes geschrieben, die auf gesetzlicher Ebene in der Verordnung Nr. ММВ-7-3/136@ des Föderalen Steuerdienstes festgelegt wurden.

In der Steuerbuchhaltung spielen Codes für die Art der durchgeführten Transaktionen eine wichtige Rolle. Sie vereinfachen den Prozess der Identifizierung von Transaktionen, die für den Vorsteuerabzug in Frage kommen, erheblich.

Auch für Steuerzahler hilft das Ausfüllen eines Einkaufsbuchs dabei, eine Mehrwertsteuererklärung korrekt zu formulieren. Das verwendete Codesystem ermöglicht den Steuerbehörden die Durchführung regelmäßiger Prüfungen.

Aktuelle Codes 2017

Die für das laufende Jahr gültigen Transaktionsartencodes im Einkaufsbuch lauten wie folgt:

• 01 – Kauf oder unentgeltliche Übertragung von Produkten, Werken oder Eigentumsrechten;
• 02 – vollständige oder teilweise Zahlung für zukünftige Lieferungen von Produkten, Werken oder Eigentumsrechten, insbesondere solche Operationen, die auf der Grundlage von Agentur- und Provisionsverträgen durchgeführt werden;
• 06 – von Steuerbevollmächtigten durchgeführte Tätigkeiten;
• 10 – Übertragung von Produkten oder Eigentumsrechten, unentgeltliche Ausführung von Arbeiten;
• 13 – von Vertragsunternehmen ausgeführte Arbeiten;
• 14 – Übertragung von Eigentumsrechten, die in Artikel Nr. 155 in den Absätzen 1 bis 4 aufgeführt sind;
• 15 – Erstellung oder Erhalt einer Rechnung durch einen Agenten oder Kommissionär;
• 16 – der Händler hat Produkte erhalten, die von einem Verbraucher zurückgegeben wurden, der nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt ist;
• Transaktionstypcode 17 im Kaufbuch – der Händler hat die Produkte erhalten, die von der Person zurückgegeben wurden;
• 18 – Erstellung oder Erhalt einer Anpassungsrechnung aufgrund einer Preisänderung der versendeten Produkte;
• 19 – Einfuhr von Produkten aus der EWG nach Russland;
• 20 – Import von Produkten aus dem Ausland nach Russland zur Weiterverarbeitung oder zum Inlandsverbrauch;
• Code 21 im Kaufbuch – Transaktionen im Zusammenhang mit der Rückerstattung von Steuerbeträgen sowie Transaktionen, die mit einem Steuersatz von 0 % besteuert werden;
• 22 – Operationen im Zusammenhang mit der Rückerstattung von Vorauszahlungen;
• 23 – Kauf von Dienstleistungen, die von BSO bereitgestellt werden;
• 24 – Eintragung von Rechnungen in das Einkaufsbuch in den in den Artikeln 165 und 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen;
• Code 25 im Einkaufsbuch – Registrierung von Rechnungen im Einkaufsbuch in Bezug auf die zuvor wiederhergestellten Mehrwertsteuerbeträge;
• 26 – Erstellung von Rechnungen und primären Buchhaltungsunterlagen durch den Händler, die zusammenfassende Daten zu den im Laufe des Monats oder Quartals durchgeführten Transaktionen enthalten;
• 27 – Erstellung einer Rechnung auf der Grundlage mehrerer Rechnungen beim Verkauf oder Kauf von Produkten;
• 28 – Erstellung einer Rechnung auf der Grundlage mehrerer Rechnungen nach Erhalt der vollständigen oder teilweisen Zahlung für zukünftige Produktlieferungen;
• 29 – Anpassung des Verkaufs von Produkten oder der Übertragung von Eigentumsrechten;
• 30 – Versand von Produkten, für die bei der Zollanmeldung die Mehrwertsteuer berechnet wurde;
• 31 – Zahlung der bei der Zollanmeldung der Produkte berechneten Mehrwertsteuer;
• 32 – Die gezahlte oder zu zahlende Mehrwertsteuer wurde zum Abzug akzeptiert.

Aktionen, wenn Sie einen Fehler im Code machen

Wenn der Code der Transaktionsart im Einkaufsbuch falsch ist, müssen Sie Folgendes tun:

1. Korrigieren Sie den falsch geschriebenen Code sorgfältig.
2. Füllen Sie zusätzlich aus Arbeitsblatt für einen bestimmten Vorgang mit dem richtigen Codewert.

Das Ausfüllen einer Umsatzsteuererklärung ist ein Prozess, der durch viele Nuancen gekennzeichnet ist. Daher erfordern die vom Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation festgelegten Regeln für die Arbeit mit dem entsprechenden Dokument, dass darin spezielle Transaktionscodes berücksichtigt werden. Was sind Sie? In welchen Abschnitten der Erklärung sollten sie festgehalten werden?

Was sind Umsatzsteuer-Codes?

Der Transaktionscode in der Umsatzsteuererklärung ist eine Zahl, die in dem einen oder anderen Abschnitt des entsprechenden Buchhaltungsbelegs wiedergegeben wird, sofern dies in seiner Struktur vorgesehen ist. Es kann das Wesentliche des in der Erklärung erfassten Vorgangs angeben oder beispielsweise die Rechtslage widerspiegeln

Transaktionscodes: Regulatorische Gesetzgebung

Die Liste dieser Codes ist im Anhang Nr. 1 des offiziellen Verfahrens zur Erstellung der Erklärung enthalten, das durch die Verordnung Nr. ММВ-7-3/558 vom 29. Oktober 2014 genehmigt wurde. Dieses Verfahren klassifiziert die betreffenden Codes anhand ihrer Zuordnung zu einem bestimmten Abschnitt der Erklärung.

Bedeutung von Transaktionscodes

Transaktionscodes in der Umsatzsteuererklärung müssen korrekt ermittelt werden, andernfalls erkennt die Stelle, die die entsprechenden Zahlungen an den Haushalt verwaltet, möglicherweise nicht die erforderlichen Indikatoren in der Erklärung, was zu einer Beurteilung der Qualität der Erfüllung des Steuerpflichtigen führt der gesetzlich vorgesehenen Pflichten sind möglicherweise nicht ganz zuverlässig. Daher liegt die Angabe des korrekten Betrags in der Erklärung in erster Linie im Interesse des Umsatzsteuerzahlers.

Codes in Büchern und Zeitschriften zur Mehrwertsteuer

Es ist wichtig, die betreffenden Codes nicht mit denen zu verwechseln, die das Ausfüllen verschiedener Buchhaltungsdokumente durch Mehrwertsteuerzahler – Bücher und Zeitschriften – kennzeichnen. Tatsache ist, dass sie einen anderen Code verwenden – eine Nummer, die dem Namen einer bestimmten Aktion des Steuerpflichtigen entspricht, die im Hinblick auf die Beurteilung des Inhalts des Buchhaltungsdokuments, das in der vorgeschriebenen Weise vorliegen kann, von wirtschaftlicher Bedeutung ist an den Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation übertragen. Dieser Kodex erleichtert die Systematisierung und anschließende Interpretation des Inhalts von Mehrdurch Steuerdienstspezialisten.

Kodizes in Büchern und Zeitschriften: maßgebliche Gesetzgebung

Die Liste der relevanten Codes ist ebenfalls gesetzlich festgelegt. Die wichtigste Rechtsquelle, in der sie aufgeführt sind, ist die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. ММВ-7-3/136 vom 14. März 2016. Transaktionscodes gemäß der angegebenen Rechtsquelle können erfasst werden:

Beim Kauf von Büchern, die im Rahmen der Mehrwertsteuerberechnung verwendet werden, sind zusätzliche Blätter beizufügen;

Das Verkaufsbuch, sowie auf dem Ergänzungsblatt dazu.

Darüber hinaus enthält der genannte Rechtsakt Codes für die Arten von Transaktionen, die für die Führung eines Rechnungsjournals durch den Steuerpflichtigen erforderlich sind.

Codes in Büchern und Zeitschriften: Anwendung

Was kann dieser oder jener Code bedeuten, dessen Verwendung in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. ММВ-7-3/136 vorgesehen ist?

Beispielsweise entspricht der in der oben genannten Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation angegebene Code 01 Transaktionen im Zusammenhang mit der Freigabe, Übertragung oder dem Erwerb bestimmter Waren, Dienstleistungen oder Arbeiten, einschließlich solcher, die von Vermittlern bereitgestellt werden als Eigentumsrechte. Es wird davon ausgegangen, dass der entsprechende Transaktionscode in allen Arten von Büchern und Zeitschriften verwendet werden kann, die der Steuerpflichtige verwendet.

Betrachten wir nun, welcher Transaktionscode in der Umsatzsteuererklärung beim Ausfüllen des entsprechenden Meldedokuments für den Föderalen Steuerdienst Russlands erfasst werden kann. Sie können anhand ihrer Zuordnung zu einem der fünf Abschnitte der Erklärung klassifiziert werden – tatsächlich sind sie in dieser Form, wie oben erwähnt, in der Hauptrechtsquelle aufgeführt, die ihre Anwendung regelt.

Beispiele für Transaktionscodes in Abschnitt 1 der Umsatzsteuererklärung

In der folgenden Tabelle können wir beispielhaft verschiedene Transaktionscodes zum Ausfüllen einer Umsatzsteuererklärung darstellen, die in Abschnitt 1 des jeweiligen Dokuments angegeben sein können.

Dies sind die Merkmale der Eingabe der betrachteten Indikatoren in Abschnitt Nr. 1. Lassen Sie uns nun untersuchen, welcher Transaktionscode in der Umsatzsteuererklärung in Abschnitt Nr. 2 des entsprechenden Meldedokuments erfasst werden kann. Lassen Sie uns auch eine kleine Tabelle dafür erstellen.

Beispiele für Transaktionscodes in Abschnitt Nr. 2 der Erklärung

Dies sind die Merkmale der Reflexionsindikatoren in Abschnitt Nr. 2 des betrachteten Berichtsdokuments. Lass uns weitermachen.

Beispiele für Codes in Abschnitt 3 der Erklärung

Lassen Sie uns nun in Abschnitt Nr. 3 untersuchen, welcher Transaktionscode in der Umsatzsteuererklärung erfasst werden kann. Schauen wir uns noch einmal Beispiele dieser Indikatoren in einer kleinen Tabelle an.

Ausfüllen von Abschnitt Nr. 3 der Erklärung: Nuancen

Es gibt eine Reihe von Nuancen, die die Arbeit mit Abschnitt Nr. 3 des betrachteten Berichtsdokuments charakterisieren. Beim Ausfüllen ist es wichtig, jede Formulierung zu berücksichtigen, die die Bedeutung bestimmter Indikatoren widerspiegelt – zum Beispiel den Transaktionscode 1011410 in der Umsatzsteuererklärung. Die Richtigkeit der Angabe der relevanten Angaben gewährleistet die korrekte Wiedergabe der Informationen über den Steuerpflichtigen in den Registern des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation.

Beim Ausfüllen dieses Abschnitts der Erklärung sollten Sie die Erläuterungen des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation in der Verordnung zur Festlegung der entsprechenden Codes berücksichtigen. Wenn ein Unternehmen also exportiert, indem es die Umsatzsteuererklärung ausfüllt und darin den Transaktionscode angibt, müssen in der Umsatzsteuererklärung, wenn wir über Abschnitt Nr. 3 sprechen, die Steuerbemessungsgrundlagen für alle relevanten Vorgänge erfasst werden, wenn sie gesetzlich zu einem besteuert werden Nullsatz. Das Verfahren zur Bestimmung seines Wertes kann sowohl in Bundesrechtsquellen als auch in internationalen Verträgen festgelegt werden.

Dies sind die Merkmale der Wiedergabe von Informationen in Abschnitt Nr. 3 des betreffenden Berichtsdokuments. Lassen Sie uns nun in Abschnitt Nr. 4 untersuchen, was dieser oder jener Transaktionscode in der Umsatzsteuererklärung bedeuten kann. Für diese Zwecke verwenden wir erneut das Format einer kleinen Tabelle.

Lassen Sie uns nun untersuchen, was der Transaktionsartencode in der Umsatzsteuererklärung in Abschnitt Nr. 5 bedeuten kann. Auf die gleiche Weise verwenden wir eine kleine Tabelle.

Transaktionscodes in Abschnitt Nr. 5

Dies sind die Transaktionscodes des Abschnitts 4 der Umsatzsteuererklärung. Es sei darauf hingewiesen, dass die Berücksichtigung relevanter Indikatoren auch in der Struktur von Abschnitt Nr. 7 des betrachteten Berichtsdokuments vorgesehen ist. Es wird nützlich sein, diese Nuance genauer zu untersuchen.

Welche Codes sind in Abschnitt 7 aufgeführt?

Gemäß den Normen des Finanzministeriums der Russischen Föderation können die folgenden Transaktionscodes des Abschnitts 7 der Mehrwertsteuererklärung angewendet werden: 1010823; 1010800. Diese Codes können verwendet werden, bis die zuständigen Behörden neue Codes entwickeln und diese in das Meldeverfahren aufnehmen. In ähnlicher Weise wird nicht nur Abschnitt 7 geregelt, der in einem Dokument wie einer Umsatzsteuererklärung enthalten ist. Auch die Transaktionscodes gemäß Abschnitt 5 und 6 werden im Rahmen der in Unterabschnitt vorgesehenen Verfahren geregelt. 9.2 Satz 1 Kunst. 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurden ebenfalls noch nicht gesondert entwickelt. Daher kann stattdessen der Code 1011417 verwendet werden. Dieser kann auch verwendet werden, um die entsprechenden Umsätze in Abschnitt Nr. 4 der Umsatzsteuererklärung abzubilden.

Der Transaktionsartencode im Verkaufsbuch ist ein spezieller Code, der den Inhalt umsatzsteuerpflichtiger Transaktionen kodiert. In unserem Material erfahren Sie, wo Sie diese Codes erhalten und wie Sie sie in bestimmten Situationen anwenden.

BEACHTEN SIE! Im Jahr 2019 wurden Änderungen am Verkaufsbuch vorgenommen.

Warum den Transaktionstyp codieren?

Um eine vollständige Liste der Umsatzsteuer-Transaktionstypcodes zu finden, müssen Sie Folgendes studieren:

• Anhang zur Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 14. März 2016 Nr. ММВ-7-3/136@;
• Anhang zum Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 16. Januar 2018 Nr. SD-4-3/480@;
• Schreiben des Federal Tax Service vom 16. Januar 2018 Nr. SD-4-3/532@.

Die Codes sind universell und nicht nur für die Verwendung im Verkaufsbuch (einschließlich der Zusatzblätter dazu) vorgesehen, sondern auch für:

• im Kaufbuch und zusätzlichen Listen dazu;
• Protokoll der eingegangenen und ausgestellten Rechnungen.

Wer das Rechnungsjournal ausfüllen muss, erfahren Sie in diesem Material .

Der Befehl MMV-7-3/136@ entschlüsselt 24 Codes (von 01 bis 32), von denen jeder auf einen bestimmten Vorgang im Zusammenhang mit der Berechnung der Mehrwertsteuer hinweist. Die Sendung entspricht den Codes 01 oder 10 (je nachdem, ob die Ware gegen Geld verkauft oder unentgeltlich übertragen wurde), Code 18 dient zur Anpassung des Umsatzes. Bei der Abbildung einer Vorauszahlung wird der Code 02 verwendet und bei der Rückgabe einer Vorauszahlung - 22. Es gibt auch separate Codes für Steuerberater, Kommissionäre, Entwickler usw. Einige Zwischencodes (03-05, 07-09, 11-12) werden nicht verwendet.

Der Buchstabe SD-4-3/480@ enthält die Codes 33-34 und 41-44, die für Steuerbevollmächtigte im Sinne von Artikel 8 Absatz 1 bestimmt sind. 161 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (beim Kauf von Rohhäuten und Altmetall). Und im Brief Nr. SD-4-3/532@ gibt es die Codes 37-40, die für Exporteure empfohlen werden, die den 0 %-Satz abgelehnt haben.

Die Verwendung von Codes in Buchhaltungsregistern und Berichten ermöglicht es Ihnen, Informationen über den Inhalt von Transaktionen in einer bequemen Form darzustellen:

• für den Einsatz;
• Überweisungen;
• Lagerung;
• automatische Verarbeitung.

Wie Sie einen Produkttypcode in einem Verkaufsbuch angeben, wenn für eine Charge mehrere solcher Codes vorhanden sind, finden Sie unter.

In den folgenden Abschnitten werden wir ausführlicher auf die im Jahr 2019 am häufigsten verwendeten Codes im Verkaufsbuch eingehen.

Was hat der umsatzsteuerbezogene Code 21 des Verkaufsbuchs mit dem Code 02 des Einkaufsbuchs gemeinsam?

Der Transaktionscode 21 im Verkaufsbuch wird verwendet, um Transaktionen abzubilden:

• mit einem Mehrwertsteuersatz von 0 % besteuert;
• im Zusammenhang mit der Wiedereinführung der Mehrwertsteuer.

Code 21 wird nur für Einträge im Verkaufsbuch verwendet und setzt entsprechende Einträge der Codes 01, 02, 13, 25 im Einkaufsbuch voraus.

Beispiel

LLC „TC „Lion““ kauft Teegeschirr von PJSC „Anaconda“ zum Verkauf über seine Einzelhandelsgeschäfte. Gemäß der Vereinbarung mit dem Lieferanten erfolgt der Versand der Ware nur gegen eine Anzahlung von 5 Prozent.

Für jeden erhaltenen Vorschuss stellt Anaconda PJSC eine Rechnung an LLC Shopping Center Lyon aus, die der Käufer in seinem Einkaufsbuch mit dem Transaktionstypcode 02 einträgt (Artikel 171 Absatz 12, Artikel 172 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Code 21 wird in das Verkaufsbuch von TC Lyon LLC eingetragen, wenn das Teegeschirr in seinem Lager eintrifft. In diesem Moment wird der Vorgang zur Wiederherstellung der Mehrwertsteuer widergespiegelt, der zuvor zum Abzug auf der Vorausrechnung akzeptiert wurde.

In diesem Artikel erfahren Sie, wie Sie bei Erhalt einer Vorauszahlung eine Rechnung ausstellen. „Regeln für die Ausstellung von Rechnungen für Vorauszahlungen in den Jahren 2018 – 2019“ .

Nuancen der Verwendung von Code 26 im Jahr 2019

Es ist erforderlich, Code 26 im Verkaufsbuch einzutragen, wenn das Unternehmen im Berichtszeitraum Arbeiten und (oder) Dienstleistungen verkauft hat:

• Personen, die keine Mehrwertsteuerzahler sind (zum Beispiel Einzelpersonen);
• Firmen und Einzelunternehmer, die von der Mehrwertsteuer befreit sind.

Code 26 kommt auch dann zur Anwendung, wenn von den oben genannten Personen eine Vorauszahlung für Folgelieferungen (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) erhalten wurde.

Die Eintragungen in das Verkaufsbuch unter Code 26 erfolgen auf Basis zusammenfassender Dokumente (Rechnungen, Kassenkontrollband (Z-Bericht), BSO).

Die Einführung der verpflichtenden Nutzung von Online-Registrierkassen für die meisten Steuerzahler bringt gewisse Anpassungen beim Ausfüllen des Verkaufsbuchs mit sich.

Verkauft ein Steuerpflichtiger Waren gegen Barzahlung über moderne Registrierkassen (Online-Kassen), kann die Grundlage für die Erfassung von Transaktionen gemäß Kennzahl 26 im Verkaufsbuch im Jahr 2019 nicht mehr ein Z-Bericht (Abschlussbericht für mit EKLZ ausgestattete Registrierkassen) sein ). Dies liegt daran, dass die EKLZ in der Online-Registrierkasse nicht verfügbar ist (ersetzt durch ein fortschrittlicheres Speichermodul – ein Fiskallaufwerk).

Was ersetzt den Z-Report in Online-Kassen, siehe Artikel „Brauche ich einen Z-Report bei der Nutzung einer Online-Kasse?“ .

Beispiel

LLC „TC Lyon“ betreibt Groß- und Einzelhandel. Im April 2019 verkaufte das Unternehmen Teeutensilien an seine Kunden – Privatpersonen.

Da das Unternehmen im Einzelhandel gegen Bargeld handelt, hat es das Recht, nicht für jeden Verkauf Rechnungen auszustellen (Artikel 168 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine Eintragung in das Verkaufsbuch unter Code 26 der TC LLC erfolgt auf Basis des Kassenkontrollbandes. Gleichzeitig wird in Spalte 7 „Name des Käufers“ eine allgemeine Käufergruppe wiedergegeben – Einzelpersonen, und in Spalte 8 „TIN/KPP des Käufers“ wird ein Bindestrich eingetragen.

Wenn einzelne Käufer mit Bankkarten bezahlen, muss der Verkäufer (Shopping Center Lyon LLC) eine Rechnung ausstellen, da diese Zahlungsart als bargeldlos anerkannt ist (Artikel 168 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In diesem Fall erfolgt auch eine Eintragung in das Verkaufsbuch unter Verwendung des Codes 26, die Grundlage dafür ist jedoch eine konsolidierte Rechnung – diese kann auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums (Schreiben des Finanzministeriums) in einer Kopie ausgestellt werden Russlands vom 1. April 2014 Nr. 03-07-09/14382 ).

Implementierungsanpassung (Code 18)

Grundlage für die Erfassung eines Eintrags mit Transaktionsartcode 18 im Verkaufsbuch ist eine Korrekturrechnung, die der Verkäufer dem Käufer ausstellt, wenn die Kosten der versendeten Waren (Arbeit, Dienstleistungen) sinken.

Die Umsatzkosten können beispielsweise sinken, wenn:

• Preis (Tarif) des Produkts;
• Menge (Volumen) der Lieferung.

Alle Fälle und Bedingungen für die Ausstellung einer Korrekturrechnung finden Sie in unserem Material „Was ist eine Korrekturrechnung und wann wird sie benötigt?“ .

Beispiel

PJSC Anaconda stellte seinem Käufer TC Lyon LLC im Juni 2019 eine Anpassungsrechnung für die Lieferung des letzten Monats aus. Der Rückgang der Umsatzkosten belief sich auf 289.000 Rubel. (inkl. MwSt. RUB 44.084,75).

Beide Kontrahenten dieser Transaktion wenden den Transaktionsartencode 18 in der folgenden Reihenfolge an:

• LLC „TC Lyon“ (Käufer) wird den erhaltenen CSF in Höhe von 289.000 Rubel in das Verkaufsbuch eintragen. (inkl. MwSt. RUB 44.084,75);
• PJSC „Anaconda“ (Verkäufer) wird seine Kopie des CSF für den gleichen Betrag im Kaufbuch abbilden.

Was bedeutet Code 03?

Der Code 03 ist seit 2016 gestrichen – in der Verordnung MMV-7-3/136@ gibt es keinen solchen Code für die Art der Operation. Bis zum 1. Juli 2016 wurde dieser Code verwendet, um Folgendes widerzuspiegeln:

• Rückgabe der Ware an den Verkäufer durch den Käufer;
• Eingang der vom Käufer zurückgegebenen Waren beim Verkäufer.

Einzelheiten zu den Nuancen der Dokumentenerstellung und der Mehrwertsteuerabrechnung bei Warenrücksendungen finden Sie im Material „Wie erfolgt die Mehrwertsteuerabrechnung bei Warenrücksendungen an einen Lieferanten?“ .

Anstelle des abgeschafften Codes 03 werden derzeit 3 ​​andere Codes verwendet:

• 01 – die Waren wurden vom Mehrwertsteuerzahler zurückgegeben;
• 16 - die Waren wurden von einem Unternehmen oder Einzelunternehmer zurückgegeben, der keine Mehrwertsteuer zahlt;
• 17 - Die Ware wurde von der Person zurückgegeben.

Wenn Sie im Verkaufsbuch einen ungültigen Code 03 angeben, wird dies als Fehler gewertet. Darüber hinaus können sich sowohl für die Steuerbehörden als auch für den Steuerzahler Schwierigkeiten ergeben (dazu später mehr).

Welche Konsequenzen können auftreten, wenn der Transaktionsartencode nicht im Verkaufsbuch enthalten ist?

Die Umsatzsteuererklärung wird den Steuerbehörden ausschließlich in elektronischer Form übermittelt und die Informationen aus dem Verkaufsbuch sind darin als separater Abschnitt enthalten. Daher bedeutet ein Fehler im Verkaufsbuch automatisch einen Fehler in der Umsatzsteuermeldung.

Fehlen von Codes oder deren falsche Angabe in der Spalte „Code der Vorgangsart“ des Verkaufsbuchs:

• für Steuerbehörden – es ermöglicht Ihnen nicht, einen bestimmten Geschäftsvorfall zu identifizieren, ihn mit den Daten der Gegenparteien zu vergleichen und die Rechtmäßigkeit des Abzugs zu begründen;
• für den Steuerzahler - führt zu Problemen bei der Abgabe einer Mehrwertsteuererklärung (eine Meldung ohne Codes darf vom Programm des speziellen Betreibers, über den die elektronische Erklärung bei der Steuerbehörde eingeht, nicht übersehen werden) und führt zu einer Verweigerung des Abzugs der Mehrwertsteuer Steuer.

Falsche Codes können zu Abweichungen von den Kontrahentendaten führen und erfordern auf Anfrage der für die Verarbeitung Verantwortlichen zusätzliche Erläuterungen.

Um Codes im Verkaufsbuch korrekt anzugeben, ist es nicht nur notwendig, den Vorgang richtig zu klassifizieren und die korrekte Ausfüllung der Spalte 2 im Verkaufsbuch zu kontrollieren, sondern auch regelmäßig Änderungen in der Gesetzgebung zu diesem Thema zu überwachen.

Ergebnisse

Um den Transaktionstypcode im Verkaufsbuch wiederzugeben, werden Codes aus einer Reihe von Dokumenten des Federal Tax Service verwendet. Der Versand wird mit dem Code 01 verschlüsselt und zur Abwicklung des Verkaufs wird der Code 18 verwendet. Anstelle des stornierten Codes 03 werden die Codes 01 (wenn die Ware von einem Mehrwertsteuerzahler zurückgegeben wurde), 16 oder 17 (wenn die Ware von einem Mehrwertsteuerzahler zurückgegeben wurde) verwendet Umsatzsteuerhinterzieher bzw. Privatpersonen) zum Einsatz kommen. Im Verkaufsbuch falsch angegebene Codes können zu Unstimmigkeiten mit den Daten der Gegenparteien führen und erfordern auf Anfrage der Verantwortlichen zusätzliche Erläuterungen.