Was ist der Berichtszeitraum für die Einkommensteuer? Wann sind Meldungen einzureichen? Einkommensteuererklärung: Anpassung an die neuen Regeln Formular zur Einkommensteuererklärung

Organisationen, die Zahlungen an Einzelpersonen im Rahmen von Arbeits- und Zivilverträgen leisten, sind Steuerbevollmächtigte für die Einkommensteuer. Sie sind verpflichtet, Steuern zu berechnen, einzubehalten und an den Haushalt abzuführen sowie dem Finanzamt Bericht zu erstatten. Ein Interview mit Sergei Razgulin, eigentlicher Staatsberater der Russischen Föderation, 3. Klasse, widmet sich Fragen im Zusammenhang mit der Erstellung und Einreichung von Einkommensteuerberichten.

In welchen Dokumenten sollten Steuerberater Aufzeichnungen über die an natürliche Personen gezahlten Einkünfte sowie über die berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge führen?

Die Steuerbuchhaltung während des Steuerzeitraums (Kalenderjahr (Artikel 216 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)) wird im entsprechenden Register geführt, das für jede Person erstellt wird.

Dieses Dokument muss es ermöglichen, den einzelnen Steuerzahler, die Art des an ihn gezahlten Einkommens und die vorgesehenen Steuerabzüge, die Höhe des Einkommens, das Zahlungsdatum, den Steuerstatus der natürlichen Person sowie die Daten der Einbehaltung und Übertragung des persönlichen Einkommens zu identifizieren Steuern an den Haushalt sowie Einzelheiten zum Zahlungsbeleg.

Der Steuerbevollmächtigte entwickelt und genehmigt im Auftrag selbstständig die Form des Registers und das Verfahren zur Berücksichtigung analytischer Daten und Daten aus primären Buchhaltungsunterlagen darin. In der Praxis ist dieses Formular in den Anhängen zu den Rechnungslegungsgrundsätzen für Steuerzwecke enthalten.

Basierend auf den Registerdaten, einer 2-NDFL-Bescheinigung (genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/485@) und einer Berechnung gemäß Formular 6-NDFL (genehmigt durch Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7) sind ausgefüllt -11/450@).

Welche Sanktionen sieht der Gesetzgeber bei fehlenden Registern vor?

Gemäß Artikel 120 der Abgabenordnung wird das Fehlen von Registern als grober Verstoß gegen die Regeln für die Bilanzierung von Einnahmen, Ausgaben und Besteuerungsgegenständen anerkannt. Es ist mit einer Geldstrafe von 10.000 Rubel verbunden.

Derselbe Artikel erkennt als Verstoß die systematische (zweimal oder mehrmals während eines Kalenderjahres) vorzeitige oder falsche Eintragung in die Register der Geschäftsvorfälle an.

Gleichzeitig ist die fehlerhafte Angabe des Datums des tatsächlichen Erhalts von Einkünften in Form von Löhnen durch eine Person als Datum ihrer Zahlung kein Grund für eine Strafverfolgung gemäß Artikel 120 der Abgabenordnung (Schreiben des Finanzministeriums Russlands). vom 18.04.2014 Nr. 03-04-06/17867).

Sind Register in der Liste der Einkommensteuererklärungen enthalten, die eine Organisation dem Finanzamt vorlegt?

Die Register selbst sind nicht in der Liste der vom Steuerbevollmächtigten eingereichten Meldungen enthalten. Bei Bedarf können Inspektoren sie jedoch anfordern (Artikel 93 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß der Abgabenordnung legt die Organisation der Aufsichtsbehörde am Ort ihrer Registrierung Dokumente vor, die Informationen für den abgelaufenen Steuerzeitraum über das Einkommen natürlicher Personen und die berechneten, einbehaltenen und an den Haushalt überwiesenen Steuerbeträge enthalten (Artikel 230 Absatz 2). der Abgabenordnung der Russischen Föderation) (Formular 2-NDFL für jede Einzelperson).

Codes der Einkommensarten und Abzüge zum Ausfüllen des Formulars 2-NDFL (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. September 2015 Nr. ММВ-7-11/387@) sowie das Verfahren zu seiner Einreichung (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. September 2011 Nr. ММВ-7-3/ 576@) werden vom Föderalen Steuerdienst Russlands in separaten Verordnungen festgelegt.

Ich möchte darauf hinweisen, dass seit 2017 einige Einkommens- und Abzugscodes ausgeschlossen und neue eingeführt wurden (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. November 2016 Nr. ММВ-7-11/633@). Gleichzeitig enthält die Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands Informationen zur Verwendung neuer Codes beim Ausfüllen von Berichten für 2016 (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6358196/).

Die Frist für die Einreichung des Formulars 2-NDFL endet jedes Jahr spätestens am 1. April des auf das abgelaufene Jahr folgenden Jahres (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Fällt der letzte Tag der Frist auf einen Tag, der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation als Wochenende und (oder) arbeitsfreier Feiertag anerkannt ist, gilt als Ende der Frist der darauffolgende Werktag (Absatz 7, Artikel 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Im Jahr 2016 erschien ein neues Meldeformular – „Berechnung der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge“ (Formular 6-NDFL) (genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ- 7-11/450@).

Alle Steuerbevollmächtigten sind verpflichtet, darüber Bericht zu erstatten, einschließlich der Personen, die bei der Durchführung von Wertpapiertransaktionen als Steuerbevollmächtigte anerkannt sind (Artikel 226.1, Absätze 2, 4 von Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Berechnung enthält allgemeine Informationen für alle natürlichen Personen (Artikel 80 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) ohne spezifische personenbezogene Daten.

Es wird mit einer kumulierten Summe für die Meldestichtage 31. März, 30. Juni, 30. September, 31. Dezember ausgefüllt und spätestens am letzten Tag des auf den entsprechenden Meldezeitraum folgenden Monats beim Finanzamt eingereicht. Für den Steuerzeitraum werden die Berechnungen spätestens am 1. April des Folgejahres eingereicht (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ich möchte darauf hinweisen, dass, wenn ein Einkommenszahlungsvorgang in einem Berichtszeitraum begonnen und in einem anderen abgeschlossen wurde, dies vom Steuerbevollmächtigten in der Berechnung von 6-NDFL für den Zeitraum berücksichtigt wird, in dem er abgeschlossen wurde (Schreiben des Bundessteuerdienstes). Russlands vom 12. Februar 2016 Nr. BS-3-11/553 @).

Auch wenn die Organisation keine Zahlungen an eine Einzelperson geleistet hat, empfehle ich, im Formular 6-NDFL eine „Null“-Berechnung einzureichen, trotz des Vorliegens von Klarstellungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands mit einer anderen Position (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes von Russland vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@).

Wie werden Steuerbevollmächtigtenberichte geprüft?

Die Strafverfolgungspraxis geht davon aus, dass 2-NDFL-Zertifikate keine Erklärung (Berechnung) sind und keiner Schreibtischprüfung unterliegen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 08.09.2016 Nr. GD-4-11/14515). ).

Das Formular 6-NDFL wird einer Schreibtischprüfung unterzogen (Artikel 80, 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig können Inspektoren zwar keine Dokumente anfordern (Artikel 88 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), sie haben jedoch insbesondere das Recht, bei Fehlern oder Widersprüchen zwischen den vorgelegten und den verfügbaren Informationen eine Klärung zu verlangen zu ihnen. Das Unternehmen muss innerhalb von fünf Werktagen erforderliche Klarstellungen oder Korrekturen vornehmen.

Der Großteil der Anfragen nach Erläuterungen zur Berechnung der 6-NDFL wird am Ende des Steuerzeitraums erwartet – nach Vorlage der Bescheinigungen im Formular 2-NDFL, die detaillierte Informationen zu jedem einzelnen Einkommensempfänger enthalten.

Werden aufgrund der Ergebnisse einer Schreibtischprüfung Verstöße festgestellt, wird ein Gesetz erlassen (Artikel 100 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ich möchte Sie daran erinnern, dass eine Verzögerung bei der Übertragung der Einkommensteuer nicht nur zur Entstehung von Strafen, sondern auch zur Erhebung einer Geldbuße in Höhe von 20 Prozent des einzubehaltenden und (oder) abzuführenden Betrags vom Steuerbevollmächtigten führt ( Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Strafe wird für jeden Umstand der Nichteinbehaltung verhängt, auch für den Fall, der vor Ablauf des Steuerzeitraums begangen wurde.

Muss eine Organisation der Aufsichtsbehörde Informationen über die Einkünfte vorlegen, die einem einzelnen Unternehmer im Zusammenhang mit seiner Geschäftstätigkeit gezahlt werden?

Nein, keine Notwendigkeit. Die Organisation wird in Bezug auf solche Zahlungen nicht als Steuerbevollmächtigter anerkannt (Absatz 1, Satz 1, Artikel 227 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der „unternehmerische“ Einkommensstatus wird durch einen Zivilvertrag bestätigt, der Angaben zur Bescheinigung über die staatliche Registrierung einer Einzelperson als Einzelunternehmer oder das Vorhandensein einer Kopie der Bescheinigung über diese Registrierung (Schreiben des Finanzministeriums vom 13.11.2010) enthält Russland vom 21. März 2011 Nr. 03-04-06/3-52 ).

In welchen Fällen können Informationen zum Formular 2-NDFL und zur Berechnung von 6-NDFL in Papierform bei der Aufsichtsbehörde eingereicht werden?

Eine Organisation reicht das Formular 2-NDFL in Papierform ein (persönlich, durch einen Vertreter oder per Post mit einer Liste der Anhänge), wenn die Anzahl der Personen, die im Steuerzeitraum, der der Einkommensteuer unterliegt, daraus Einkünfte bezogen hat, 24 Personen beträgt oder weniger (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zur Darstellung der Berechnung der 6-NDFL wird die obige Zahl für ein Viertel, ein halbes Jahr, neun Monate und ein Jahr überprüft.

Ist diese Voraussetzung nicht erfüllt, erfolgt die Übermittlung des Formulars 2-NDFL und der Berechnung 6-NDFL in elektronischer Form ausschließlich über Telekommunikationskanäle (im Folgenden TCS genannt).

Gleichzeitig bedeutet die Nichtbeachtung der Art der Darstellung nicht, dass die Meldepflicht des Steuerbevollmächtigten nicht erfüllt wurde.

Daher hat die Aufsichtsbehörde nicht das Recht, die Annahme von 6-NDFL auf Papier von einer Organisation zu verweigern, von der mehr als 24 Personen steuerpflichtiges Einkommen bezogen haben. Allerdings wird ihr wegen Nichteinhaltung des Verfahrens zur Einreichung der Berechnung eine Geldstrafe von 200 Rubel auferlegt (Artikel 119.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bedeutet die erfolgreiche Einreichung von Berichten (persönlich oder durch einen Vertreter, per Post, über TKS) deren Akzeptanz durch die Aufsichtsbehörde?

Für jede der aufgeführten Methoden ist ein eigenes Datum definiert, das den Zeitpunkt der Präsentation festhält.

In diesem Fall gelten Informationen als übermittelt, die die Formatkontrolle bestanden haben (Ziffern 11, 17, 30 des Verfahrens zur Übermittlung von Informationen über das Einkommen natürlicher Personen an die Steuerbehörden und Mitteilungen über die Unmöglichkeit des Quellensteuerabzugs und die Höhe der Steuer). über das persönliche Einkommen, genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. September 2011 Nr. ММВ-7-3/576@).

Abhängig von den Gründen, die dazu geführt haben, dass die Kontrolle nicht bestanden wurde, wird über die Frage entschieden, ob der Steuerbevollmächtigte vor Gericht gestellt werden soll.

Erfolgt die Meldung nicht persönlich oder per Post, sondern per TKS, empfiehlt es sich, diese vorab zu versenden.

Innerhalb von 10 Werktagen ab Versanddatum muss die Aufsichtsbehörde dem Steuerbevollmächtigten in elektronischer Form für das entsprechende Jahr ein Register mit Informationen über das Einkommen natürlicher Personen und ein Protokoll zur Entgegennahme von Informationen über das Einkommen natürlicher Personen zusenden, das Informationen enthalten kann über Fehler. Die Zeitreserve ermöglicht es der Organisation, die Berichterstattung bei Bedarf zu klären.

Zur Klarstellung sollten der Aufsichtsbehörde nur die korrigierten Informationen vorgelegt werden. Werden also beim Versand per TKS im Empfangsprotokoll fehlerhafte Informationen festgestellt, so werden nur die korrigierten (korrigierten) Informationen erneut versendet. Die gesamte Datei wird nicht erneut übermittelt.

Wie sollten Organisationen, die separate Abteilungen umfassen, Bericht erstatten?

Die Abgabenordnung verlangt die Einreichung von Meldungen an die Aufsichtsbehörde sowohl am Standort der Organisation selbst als auch am Standort ihrer einzelnen Abteilungen (in Bezug auf Mitarbeiter einer separaten Abteilung sowie Personen, die Einkünfte aus zivilrechtlichen Verträgen bezogen haben, die mit einer vertretenen Organisation geschlossen wurden). durch eine separate Abteilung) (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Berichterstattung wird für jede einzelne Abteilung separat erstellt, unabhängig davon, ob die Organisation möglicherweise am Standort der einzelnen Abteilungen derselben Aufsichtsbehörde registriert ist.

Die Übermittlung von Meldungen an die zuständigen Steuerbehörden kann sowohl durch die Mutterorganisation als auch direkt durch einzelne Abteilungen erfolgen.

Das Vorhandensein oder Fehlen einer gesonderten Bilanz oder eines Kontokorrents bei einer gesonderten Abteilung spielt für die Darstellung der Informationen keine Rolle. Auch der Wohnort einer Person spielt keine Rolle.

Es ist möglich, dass eine natürliche Person während des Steuerzeitraums oder sogar während des Steuermonats sowohl in einer separaten Abteilung als auch in der Mutterorganisation gearbeitet hat. In diesem Fall erfolgt die Zahlung der Einkommensteuer und die Übermittlung von Informationen unter Berücksichtigung der aufgelaufenen Einkünfte im Verhältnis zur an jedem Ort geleisteten Arbeitszeit (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 29. März 2010 Nr. 03- 04-06/55).

Wie melde ich mich, wenn ich eine separate Abteilung schließe?

Die Abgabenordnung regelt diesen Sachverhalt nicht. Während des Steuerzeitraums empfehle ich vor der Abmeldung, Meldungen bei der Aufsichtsbehörde am Standort der geschlossenen Einzelabteilung für den Zeitraum vom Beginn des Kalenderjahres bis zum Tag der Schließung einzureichen. Eine erneute Meldung am Ende des Kalenderjahres ist nicht erforderlich.

Erzählen Sie uns von den Besonderheiten der Übermittlung von Informationen über das Einkommen natürlicher Personen aus Wertpapiergeschäften durch den Steuerbevollmächtigten.

Makler, Verwahrstellen, Treuhänder (Artikel 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) geben bei der Durchführung von Transaktionen mit Wertpapieren, mit Finanzinstrumenten von Termingeschäften, Zahlungen auf Wertpapiere russischer Emittenten (Kupons, Dividenden auf Aktien) Auskunft über die erhaltenen Einkünfte natürliche Personen im Anhang Nr. 2 zu Erklärungen zur Körperschaftsteuer („Angaben zu den Einkünften einer natürlichen Person, die ihr von einem Steuerbevollmächtigten aus Transaktionen mit Wertpapieren, Transaktionen mit derivativen Finanzinstrumenten sowie bei Zahlungen auf Wertpapiere russischer Emittenten gezahlt werden“) " (genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19.10.2016 Nr. ММВ-7-3/572@)). Das Dokument wird nur für den Steuerzeitraum (für 2016 – spätestens 28. März 2017) eingereicht. Für solche Einkünfte wird das Formular 2-NDFL nicht eingereicht.

In diesem Fall erstellt der Steuerbevollmächtigte nicht nur für jede natürliche Person, sondern auch für jede Einkommensart, die mit unterschiedlichen Sätzen besteuert wird, gesonderte Bescheinigungen.

Bitte beachten Sie, dass trotz der Tatsache, dass die Informationen in einem Formular übermittelt werden, das der Steuererklärung beigefügt ist, die Haftung für die unterbliebene Übermittlung der Informationen auf der Grundlage von Artikel 126 der Abgabenordnung entsteht, der sich mit dem Dokument befasst. Die Geldstrafe beträgt 200 Rubel für jedes nicht eingereichte Dokument (Artikel 126 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Informationen zu ausgezahlten Dividenden, die nicht mit Dividenden auf Aktien russischer Organisationen in Zusammenhang stehen, sind im Formular 2-NDFL (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 29. Januar 2015) dargestellt Nr. 03-04-07/3263).

Nehmen wir an, dass der Steuerbevollmächtigte den Betrag der persönlichen Einkommensteuer für den Steuerzeitraum nicht vollständig einbehalten konnte. Welche Angaben muss er in diesem Fall machen?

Der Steuerbevollmächtigte informiert die natürliche Person und die Aufsichtsbehörde am Ort ihrer Registrierung schriftlich über die Unmöglichkeit, den berechneten Betrag der Einkommensteuer einzubehalten, und zwar spätestens am 1. März des auf den Steuerzeitraum folgenden Jahres (Artikel 226 Absatz 5 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation).

Nach den Klarstellungen des Finanzministeriums Russlands (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 29. Dezember 2011 Nr. 03-04-06/6-363) entlastet eine Mitteilung über die Unmöglichkeit der Quellensteuer nicht Steuerbevollmächtigter von der Verpflichtung, Auskunft über das Einkommen natürlicher Personen für den abgelaufenen Steuerzeitraum und die aufgelaufenen, einbehaltenen und in den persönlichen Einkommensteuerhaushalt überwiesenen Beträge zu geben. Der Föderale Steuerdienst Russlands vertritt eine ähnliche Position (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. März 2016 Nr. BS-4-11/5443).

Da es sich nach der aktuellen Fassung der Abgabenordnung um die Erfüllung zweier Pflichten handelt – der Meldung der Unmöglichkeit der Quellensteuer und der Meldung des Einkommens einer natürlichen Person – empfiehlt es sich, die entsprechenden Bescheinigungen im Formular 2 zweimal an die Aufsichtsbehörde zu übermitteln -NDFL (zum Beispiel reichen Sie eine Bescheinigung für 2016 mit dem Zeichen „2“ ein – spätestens am 01.03.2017 und eine Bescheinigung für 2016 mit dem Zeichen „1“ – spätestens am 03.04.2017).

In der Bescheinigung mit dem Attribut „1“ sind die Beträge einschließlich Einkommen und der berechnete Steuerbetrag sowie nicht einbehaltene Steuerbeträge aufgeführt, die zuvor in der Bescheinigung mit dem Attribut „2“ ausgewiesen waren (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 27. Oktober 2016). 2011 Nr. 03-04-06/8 -290).

Ich stelle fest, dass die Haftung für die Nichtvorlage einer Bescheinigung (Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) vermieden werden kann, wenn die Bescheinigung mit dem Attribut „2“ alle erforderlichen Informationen enthält, die in der Bescheinigung mit dem Attribut „1“ anzugeben sind ( reg. FAS UO vom 24. September 2013 Nr. F09-9209/13).

Der Steuerbevollmächtigte behält den in der Bescheinigung ausgewiesenen Schuldenbetrag nicht von den später an ihn gezahlten Einkünften der natürlichen Person ein.

In Bezug auf die in der vorherigen Frage besprochenen Informationen über die Einkünfte natürlicher Personen aus Wertpapiergeschäften gibt es einige Besonderheiten bei der Übermittlung von Informationen, wenn sich herausstellt, dass die Einbehaltung der Einkommensteuer nicht möglich ist.

Der Steuerbevollmächtigte ist verpflichtet, die Steuerbehörde spätestens am 1. März des folgenden Jahres schriftlich über die Unmöglichkeit des Einbehalts der Einkommensteuer auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums zu informieren (Artikel 226.1 Absatz 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ). In diesem Fall kann die Form der Nachricht beliebig sein.

In welchem ​​Fall ist ein Steuerbevollmächtigter verpflichtet, einer natürlichen Person eine Einkommensbescheinigung und einbehaltene Einkommensteuerbeträge auszustellen?

Wenn eine natürliche Person einen entsprechenden Antrag stellt, ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, eine 2-NDFL-Bescheinigung auszustellen (Artikel 230 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 1. Dezember 2014 Nr. 03-04-06/61255). Gleichzeitig sieht die Abgabenordnung keine Fristen für die Ausstellung einer solchen Bescheinigung sowie keine Haftung für deren Nichtausstellung (nicht rechtzeitige Ausstellung) vor.

Nach dem Arbeitsgesetzbuch ist der Arbeitgeber jedoch verpflichtet, ihm spätestens drei Werktage nach Einreichung des schriftlichen Antrags des Arbeitnehmers Kopien der arbeitsbezogenen Dokumente zur Verfügung zu stellen (Artikel 62 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Föderation). Zu diesen Dokumenten können auch 2-NDFL-Zertifikate gehören.

Darüber hinaus verpflichtet das Gesetz über personenbezogene Daten (Artikel 20 des Bundesgesetzes vom 27. Juli 2006 Nr. 152-FZ) den Betreiber, der auch der Arbeitgeber ist, der die Verarbeitung personenbezogener Daten organisiert und (oder) durchführt, innerhalb Geben Sie dem Arbeitnehmer oder seinem Vertreter innerhalb eines Zeitraums von höchstens 30 Kalendertagen ab dem Datum der Aufforderung die Möglichkeit, sich mit den personenbezogenen Daten vertraut zu machen.

Wenn es also um die Ausstellung einer 2-NDFL-Bescheinigung auf Antrag einer natürlichen Person – Testamentsvollstrecker im Rahmen eines Zivilvertrags – geht, sollte der Steuerbevollmächtigte als Betreiber personenbezogener Daten davon ausgehen, dass der Ausstellungszeitraum 30 Kalenderjahre nicht überschreiten sollte Tage.

Als Einkommensbescheinigung aus Wertpapiergeschäften können ausgestellt werden:

• Angaben zum Formular 2-NDFL, in dem Einkünfte aus Wertpapiergeschäften zusammen mit Angaben zu sonstigen Einkünften ausgewiesen sind;
• Angaben in Form der Anlage Nr. 2 zur Körperschaftsteuererklärung, ergänzt um Angaben zum Steuerbevollmächtigten (sofern Einkünfte nur aus Geschäften mit Wertpapieren vorliegen);
• zwei Bescheinigungen: jeweils über „normale“ Einkünfte und Informationen über Einkünfte aus Wertpapiergeschäften (natürlich sofern solche Einkünfte vorhanden sind).

Kann ein Steuerberater einer natürlichen Person eine Bescheinigung in einer anderen Form als 2-NDFL ausstellen?

Im Prinzip ist das möglich. Die Abgabenordnung sieht keine Haftung für die Nichteinhaltung des Formulars vor. Beispielsweise können Sie Einzelpersonen Bescheinigungen in Form eines von der Organisation entwickelten Steuerregisters ausstellen, das alle gesetzlichen Anforderungen erfüllt (Artikel 230 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn jedoch eine Bescheinigung erforderlich ist, die eine natürliche Person den Steuerbehörden vorlegen muss, ist es besser, das Formular 2-NDFL zu verwenden, um beispielsweise Schwierigkeiten bei der Erlangung von Abzügen für eine natürliche Person zu vermeiden.

Persönliche Einkommensteuer steht für persönliche Einkommensteuer. Das Dokument im Formular 2-NDFL enthält die Höhe des Einkommens und die davon einbehaltene Steuer. Das Zertifikat 6-NDFL gilt als neue Form des Arbeitgeberberichts, der alle aufgelaufenen, einbehaltenen und gezahlten Steuern im Gesamtbetrag angibt. Beide Formen von Zertifikaten haben in Regierungsorganisationen Rechtskraft; es sollte keine Diskrepanzen zwischen 6-NDFL und 2-NDFL geben.

Viele Menschen haben Fragen zum Ausfüllen von Berichten. Und wenn nach der ersten üblichen Referenz alles mehr oder weniger klar ist, dann kommt es bei der neuen Form oft zu Verwirrung. In diesem Artikel erfahren Sie, wie Sie Jahresberichte korrekt erstellen und beim Steueramt einreichen.

Über das 2-NDFL-Zertifikat

In dieses Formular ist Folgendes einzutragen:

1. Vollständige Informationen zum Arbeitgeber (Firmenname, Einzelheiten).
2. Angaben zum Arbeitnehmer (vollständiger Name, Steueridentifikationsnummer, Passdaten, Wohnort).
3. Monatliches Einkommen, 13 % – das ist sein Satz.
4. Informationen zu den erforderlichen Abzügen mit ihren Codes (Standardabzug, Sozialabzug oder Vermögensabzug).
5. Einbehaltene Steuerbeträge.
6. Gesamtbeträge (Einkommen, Abzüge und Steuern).

Zertifikate dieser Form werden ausgestellt von:

• Eine natürliche Person, deren Einkünfte vom Arbeitgeber versteuert werden.
• Eine natürliche Person, die Einkünfte hat, auf die der Arbeitgeber keine Steuern erhebt.

Das Ausfüllen dieser Bescheinigung erfolgt auf einem speziell dafür vorgesehenen Formular. Die neue Form des Formulars verfügt über einen Barcode in der oberen linken Ecke, der regelkonform vergeben wurde. Weitere Informationen werden in der folgenden Reihenfolge ausgefüllt:

• der Zeitraum, für den das Zertifikat ausgestellt wurde;
• Steuerbevollmächtigter (Arbeitgeber);
• Mitarbeiterinformation;
• Informationen über das mit einem Steuersatz von 13 % besteuerte Einkommen (es ist wichtig, den Einkommenscode anzugeben);
• Informationen zu Steuerabzügen;
• Informationen über Gesamteinkommen und Steuern.

Wie füllt man es richtig aus?

Es ist wichtig, Informationen über die korrekte Ausfüllung des Jahresberichts 6-NDFL und 2-NDFL zu haben, da dieser vom russischen Steueramt akzeptiert wird, während beispielsweise 2-NDFL-Zertifikate den Mitarbeitern des Unternehmens auf deren Wunsch ausgestellt werden , zu einer Bank.

Die Beträge werden in Rubelbescheinigungen mit der obligatorischen Angabe von Kopeken eingetragen, mit Ausnahme der Einkommensteuer. Es wird vollständig in Rubel bereitgestellt. Wenn der Betrag in Kopeken angegeben war, dann weniger als 50 Kopeken. werden verworfen, und mehr als 50 Kopeken werden gerundet und einer zum Betrag in Rubel addiert.

Wenn auf das Einkommen des Arbeitnehmers im Laufe des Jahres unterschiedliche Sätze angewendet wurden, entsprechen die Punkte 3 bis 5 ihrer Zahl.

Zu ergreifende Maßnahmen, wenn in der Hilfe ein Fehler auftritt

Es kann vorkommen, dass im Zertifikat Fehler gemacht werden. In diesem Fall müssen Sie gemäß dem Verfahren zur Fehlerkorrektur vorgehen. In der Kopfzeile gibt es ein spezielles Feld „Anpassungsnummer“. Die Anpassungen haben ihre eigenen Nummern:

• „00“ bedeutet das Ausfüllen des Primärformulars;
• „01“, „02“ usw. werden beim Ausfüllen des korrigierten Zertifikats angegeben, das anstelle des vorherigen Zertifikats ausgestellt wird, und zwar um eins mehr als im vorherigen Zertifikat angegeben;
• „99“ bedeutet Stornierung des Zertifikats.

Das korrigierte Formular des 2-NDFL-Jahresberichtsformulars wird eingereicht, um einen Fehler im ursprünglich eingereichten Formular zu beseitigen, und das Stornierungsformular wird eingereicht, um Daten zu stornieren, deren Bereitstellung nicht erforderlich ist. Akzeptiert das Finanzamt die Bescheinigung nicht (zu diesem Zweck werden im Protokoll auf Fehler bei der Formatkontrolle hingewiesen), wird eine neue Bescheinigung erstellt und keine Anpassung vorgenommen. Geben Sie daher beim Ausfüllen eines neuen Zertifikats die Nummer „00“ und das neue Datum an.

Was ist das Fälligkeitsdatum?

Innerhalb einer bestimmten Frist muss eine Bescheinigung über das Einkommen der Mitarbeiter der Organisation vorgelegt werden. Der Steuerbevollmächtigte erteilt Auskunft über das Einkommen der Arbeitnehmer gemäß der 2-NDFL-Bescheinigung des Bundessteuerdienstes am Ort der Registrierung. Der Berichtszeitraum ist der vergangene Steuerzeitraum. Dort sind die Beträge der aufgelaufenen, einbehaltenen und an den Haushalt der Russischen Föderation überwiesenen Steuern angegeben.

Der Bericht muss jedes Jahr fristgerecht in der Form, dem Format und dem Verfahren vorgelegt werden, die von den für die Kontrolle und Überwachung im Bereich Steuern und Gebühren zuständigen Bundesbehörden genehmigt wurden.

Die Auskunftserteilung muss in elektronischer Form über Telekommunikationswege oder in Papierform (auf elektronischen Medien) erfolgen. Wenn ein Unternehmen seit Anfang 2016 Einnahmen an 25 oder mehr Mitarbeiter gezahlt hat, muss es 2-NDFL-Zertifikate für 2016 in elektronischer Form über Telekommunikationskanäle über einen Betreiber einreichen, der sich mit der elektronischen Dokumentenverwaltung befasst. Sie können keine Festplatten, Flash-Laufwerke usw. verwenden. Wenn der Arbeitgeber im Steuerzeitraum Einkommen an weniger als 25 Arbeitnehmer ausgezahlt hat, werden die Bescheinigungen in Papierform vorgelegt.

Diese Änderungen sind in Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen. Sie gelten auch für die Berichte 2015. Wenn ein Arbeitgeber im Jahr 2015 Einkünfte an 25 oder mehr Arbeitnehmer überwiesen hat, sollte die Information dementsprechend nur über das Internet erfolgen.

Die Information über die Unmöglichkeit des Quellensteuerabzugs für das Jahr 2017 muss auch elektronisch übermittelt werden, wenn der Arbeitgeber Einkünfte an mindestens 25 Arbeitnehmer überwiesen hat.

Am Ende des Jahres muss der Arbeitgeber der Aufsichtsbehörde eine Bescheinigung, zum Beispiel 2-NDFL für 2016, vorlegen:

• Spätestens am 1. März mit der Note „2“. Eine solche Bescheinigung wird für diejenigen Arbeitnehmer ausgestellt, von deren Einkommen die Einkommensteuer nicht einbehalten wird (z. B. wenn sie finanzielle Unterstützung gewähren oder Personen, die nicht in der Organisation arbeiten, Geschenke in Höhe von mehr als 4.000 Rubel machen).
• Bis zum 1. April mit der Note „1“. Hier finden Sie Informationen über den Gesamtbetrag des im Vorjahr erzielten Einkommens und die Steuerbemessungsgrundlage, von der die Einkommensteuer einbehalten wird.

Dies sind die Fristen für die Einreichung des 2-NDFL-Jahresberichts.

Hilfe 6-NDFL

Das Zertifikat 6-NDFL ist ein Dokument zur Einreichung von Berichten über die Zahlung von Einkommen durch einen Arbeitgeber an Einzelpersonen. Wird als Zusammenfassung allgemeiner Informationen über das Arbeitnehmereinkommen für einen bestimmten Zeitraum und die auf diese Beträge einbehaltene Steuer dargestellt. Die Berichterstattung erfolgt vierteljährlich, also alle drei Monate. Die Meldung muss elektronisch erfolgen. Wenn die Organisation jedoch weniger als 25 Mitarbeiter hat, können Sie es in Papierform senden.

Beim Ausfüllen des Zertifikats müssen Sie darauf achten, dass alle Felder ausgefüllt sind. Leere Spalten werden sowohl auf der Titelseite als auch auf der zweiten Seite mit einem Bindestrich ausgefüllt. Alle Steuerbevollmächtigten sind verpflichtet, dieses Formular einzureichen. Dazu gehören Einzelunternehmer, Rechtsanwälte und Notare. Das Einkommen sollte für alle Personen berücksichtigt werden, die im Unternehmen arbeiten. Wenn wir von Einkommen sprechen, meinen wir Löhne, Dividenden und Vergütungen aus zivilrechtlichen Verträgen.

Wie reiche ich den Jahresbericht 6-NDFL ein?

Es ist wichtig zu wissen, dass der Bericht schrittweise viermal im Jahr eingereicht werden muss:

• im ersten Quartal;
• in einem halben Jahr;
• nach 9 Monaten;
• Im Jahr.

Gemäß dem Gesetz ist die vierteljährliche Berichterstattung auf diesem Formular spätestens zu Beginn des letzten Tages des auf das Berichtsquartal folgenden Monats bei der Aufsichtsbehörde einzureichen. Die Jahreszählung wird bis zum 1. April des Folgejahres übermittelt. Für die verspätete Einreichung des Berichts wird eine Strafe verhängt. Für jeden Monat der Verspätung betragen die Kosten eintausend Rubel. Daher ist es besser, ab 2017 zu versuchen, 6-NDFL-Berichte rechtzeitig einzureichen.

6-NDFL ist ein Meldeformular für die Einkommensteuer. Darin müssen Steuerbevollmächtigte Angaben zum Arbeitnehmereinkommen sowie zu den berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträgen für den Berichtszeitraum machen. Alle Arbeitgeber sind verpflichtet, vierteljährlich einen Bericht im Formular 6-NDFL beim Federal Tax Service einzureichen.

Meldeformular 6-NDFL

Die Form des 6-NDFL-Berichts sowie das Verfahren zum Ausfüllen und Einreichen werden durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/450@ bestimmt. Anfang 2018 wurde es durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17. Januar 2018 N ММВ-7-11/18@ geändert, die am 26. März 2018 in Kraft trat.

Ein Bericht über die Berechnung der Einkommensteuerbeträge wird vierteljährlich in elektronischer Form vorgelegt, wenn die Organisation im Berichtsquartal Zahlungen zugunsten von 25 oder mehr Personen geleistet hat. Wenn die Organisation weniger als 25 Personen meldet, kann das Formular in Papierform eingereicht werden. Der Steuerbetrag wird in Rubel und der Einkommensbetrag in Rubel und Kopeken eingegeben.

Fristen für die Einreichung von 6-NDFL

Das Formular 6-NDFL muss spätestens am letzten Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats an das Finanzamt gesendet werden. Die jährliche Berechnung erfolgt bis zum 1. April des Folgejahres (Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für das 1. Quartal 2019 müssen Sie sich bis spätestens 30. April melden. Genauere Zeitangaben finden Sie in der Tabelle.

Bußgelder für die Berichterstattung

Bei Nichteinhaltung der Meldefristen wird ein Bußgeld geahndet. Jeder Monat Verspätung kostet 1000 Rubel gemäß den Normen von Artikel 126 Absatz 1.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Ein Beamter, der für die nicht rechtzeitige Abgabe persönlicher Einkommensteuererklärungen verantwortlich ist, kann mit einer Geldstrafe von 300 bis 500 Rubel belegt werden (Artikel 15.6 Teil 1 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Wenn sich herausstellt, dass die Informationen im 6-NDFL-Bericht unzuverlässig sind, wird der Organisation eine Geldstrafe von 500 Rubel auferlegt (Artikel 126.1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher sollte der Hauptbuchhalter jeder Organisation im Detail wissen, wie er 6 Einkommensteuererklärungen 2019 ausfüllt.

Die rechtswidrige Einreichung des 6-NDFL-Berichts auf Papier wird mit einer Geldstrafe von 200 Rubel geahndet (Artikel 119.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Im Jahr 2019 zu berücksichtigende Formularänderungen

Im Jahr 2018 waren die Rechtsnachfolger neu organisierter Unternehmen verpflichtet, 6-NDFL einzureichen, wenn das Unternehmen selbst dies nicht vor Abschluss der Umstrukturierung getan hat. Insbesondere sollte die Nachfolgeorganisation:

• Geben Sie oben auf der Titelseite Ihre TIN und Ihren KPP an;
• Verwenden Sie den Code „215“ (für die größten Steuerzahler – „216“) in den Details „am Standort (Buchhaltung) (Code)“;
• Geben Sie im Detail „Steuerbevollmächtigter“ den Namen des umstrukturierten Unternehmens oder seiner separaten Abteilung an;
• Geben Sie im neuen Detail „Form der Umstrukturierung (Liquidation) (Code)“ einen der Werte an: 1 – Umwandlung, 2 – Fusion, 3 – Teilung, 5 – Beitritt, 6 – Teilung mit gleichzeitigem Beitritt, 0 – Liquidation;
• Geben Sie außerdem „TIN/KPP des umstrukturierten Unternehmens“ an.

Darüber hinaus gab es weitere Änderungen beim Ausfüllen des Formulars.

Der größte Steuerzahler muss eine Kontrollstelle gemäß der Meldebescheinigung beim Finanzamt am Sitz der juristischen Person bereitstellen, und nicht am Ort der Anmeldung als größter Steuerzahler.

Steuerbevollmächtigte Organisationen, die keine großen Steuerzahler sind, müssen in den Angaben „am Standort (Buchhaltung) (Code)“ den Wert „214“ anstelle von „212“ angeben.

Das Titelblatt muss alle Einzelheiten des Dokuments enthalten, das die Vollmacht des Vertreters bestätigt.

Auch das elektronische Format von 6-NDFL wird unter Berücksichtigung der aufgeführten Änderungen angepasst.

Beispiel für das Ausfüllen von 6-NDFL: Schritt-für-Schritt-Anleitung

Obwohl der 6-NDFL-Bericht bereits seit vier Jahren in Kraft ist, wirft das Ausfüllen bei Arbeitgebern und Buchhaltern immer noch Fragen auf. Darüber hinaus wurden einige Änderungen vorgenommen, die beim Ausfüllen berücksichtigt werden müssen.

Das Dokument besteht aus folgenden Abschnitten:

1. Titelblatt.
2. Abschnitt 1 (Informationen werden periodengerecht gebildet).
3. Abschnitt 2 (Informationen werden nur für das angegebene Quartal wiedergegeben, ohne Berücksichtigung früherer Zeiträume).

Nachfolgend finden Sie ein Beispiel für das Ausfüllen von 6-NDFL für das 1. Quartal 2019 mit einer Schritt-für-Schritt-Anleitung.

Deckblatt des Formulars 6-NDFL

Schritt 1. TIN und Kontrollpunkt

Geben Sie in den entsprechenden Feldern die TIN- und KPP-Daten der Organisation an, die den Bericht einreicht. Wenn die Meldung von einer Zweigstelle übermittelt wird, wird der Zweigstellenkontrollpunkt angegeben.

Schritt 2. Korrekturnummer

Wenn 6-NDFL im Berichtszeitraum zum ersten Mal eingereicht wird, werden im Feld „Anpassungsnummer“ Nullen angezeigt.

Eine Anpassung beinhaltet Änderungen der dem Federal Tax Service bereitgestellten Informationen. Die Klärung der Berechnung für den entsprechenden Berichtszeitraum wird durch die Anpassungsnummer angezeigt. Zum Beispiel: 001, 002, 003 und so weiter.

Schritt 3. Berichterstattung nach Quartal (Periodennummer)

Der Zeitraum für die Einreichung von 6-NDFL ist das Quartal, für das der Arbeitgeber Folgendes meldet:

• 1. Quartal - Code 21;
• Halbjahr - Code 31;
• 9 Monate - Code 33;
• Jahr - Code 34.

Codes für Organisationen, die Informationen in der Phase der Reorganisation (Liquidation) bereitstellen, sind im Anhang angegeben. 1 Bestellung.

Schritt 4. Steuerzeitraum

Der Steuerzeitraum ist das Kalenderjahr, für das die Informationen bereitgestellt werden. Die entsprechenden 4 Ziffern werden in das Feld eingetragen.

Schritt 5. Steuerdienstcode (am Ort der Registrierung)

Die Zeile gibt den Code des Finanzamtes an, bei dem die Meldungen eingereicht werden. Dies ist ein vierstelliger Code, in dem:

• die ersten beiden Ziffern sind die Regionsnummer;
• die zweiten beiden Ziffern sind der Inspektionscode selbst (am Beispiel der Föderalen Steueraufsichtsbehörde Nr. 9 des Zentralbezirks von St. Petersburg).

Es ist wichtig zu bedenken, dass die Meldung an die Aufsichtsbehörde am Standort der Organisation oder ihrer separaten Abteilung gesendet wird. Einzelunternehmer reichen diese Meldung beim Finanzamt ihres Wohn- oder Geschäftssitzes ein.

Der Code „Nach Standort (Buchhaltung)“ hilft bei der Bestimmung, welche Organisation Berichte einreicht. Die vollständige Liste der Codes ist im Anhang definiert. 2 zum Orden.

Am häufigsten für Organisationen:

• nach Ort der Registrierung - 214;
• am Ort der Registrierung einer separaten Unterabteilung - 220;
• die größten Steuerzahler geben 212 an.

Einzelne Unternehmer geben auch spezielle Codes an:

• am Wohnort - Code 120;
• am Ort der Tätigkeit - Code 320.

Schritt 6. Name des Steuerzahlers

Der Kurz- (falls vorhanden) oder vollständige Name des Unternehmens wird im Feld „Steuerbevollmächtigter“ gedruckt.

Schritt 7. OKTMO-Code (Gemeindeeinheit) und Telefonnummer des Steuerzahlers

Sie müssen den Code der Gemeinde angeben, in deren Gebiet die Organisation oder Niederlassung ansässig und registriert ist. Manchmal erhalten Bürger Geld (Gehälter und Prämien) sowohl von der Mutterorganisation als auch von ihrer Abteilung. In diesem Fall werden zwei Formulare mit unterschiedlichen OKTMO-Codes gleichzeitig ausgefüllt und übermittelt.

Abschnitt 1

Abschnitt 1 „Allgemeine Indikatoren“ wird ab Jahresbeginn kumulativ gebildet und besteht aus Informationen für jeden Einkommensteuersatz, mit Ausnahme der Zeilen 060-090. Der Aufbau von Abschnitt 1 gibt Aufschluss:

1. Für jede Wette einzeln:

• Steuersatzprozentsatz;
• Höhe des aufgelaufenen Einkommens (das Formular enthält möglicherweise keine Einkünfte, die vollständig von der Einkommensteuer befreit sind, oder Einkünfte, die je nach Art des Einkommens unter der Grenze liegen. Zum Beispiel finanzielle Unterstützung im Zusammenhang mit dem Tod eines nahen Verwandten , finanzielle Unterstützung bei der Geburt (Adoption, Begründung des Vormundschaftsrechts) eines Kindes bis zu 50.000 Rubel pro Kind usw.);
• Beträge der Steuerabzüge;
• persönliche Einkommensteuerbeträge (einschließlich aus Einkünften in Form von Dividenden).

2. Allgemeine Informationen zu allen Wetten (wird einmalig im Abschnitt für die erste Wette angezeigt):

• Anzahl der Personen, die Einkommen bezogen haben;
• Beträge der einbehaltenen Steuern;
• nicht einbehaltene Steuerbeträge;
• vom Steuerbevollmächtigten zurückgegebene persönliche Einkommensteuerbeträge.

Einkommensteuersätze im Jahr 2019 für das Einkommen von Arbeitnehmern und Personen, die im Rahmen zivilrechtlicher Verträge eine Arbeit (Dienstleistung) leisten: 13 %, 15 %, 30 % und 35 %. Im Jahr 2019 haben sich die Tarife nicht geändert.

Wie Sie die Einkommensteuer im Bericht 6 Einkommensteuer berücksichtigen, zeigen wir Ihnen anhand von Beispielen für das zeilenweise Ausfüllen der Abschnitte.

Block 1. Daten für jeden Einkommensteuersatz

Schritt 1. Zeile 010. Steuersatz

Das Beispiel berücksichtigt den weit verbreiteten Einkommensteuersatz von 13 %. Im Feld 010 wird der Zinssatz angegeben. Bei der Steuerberechnung mit unterschiedlichen Steuersätzen werden für jeden Steuersatz die Daten generiert, die sich nur auf den angegebenen persönlichen Einkommensteuersatz beziehen. Die Gesamtwerte der Zeilen 060 bis 090 werden einmal auf der ersten Seite angegeben, auf den Folgeblättern werden in diese Felder Nullen gesetzt.

Schritt 2. Zeile 020. Aufgelaufenes Einkommen

Zeile 020 („Höhe des aufgelaufenen Einkommens“) gibt alle steuerpflichtigen Einkünfte der Arbeitnehmer an, die periodengerecht ab Jahresbeginn berechnet werden – diejenigen, die im Laufe des Jahres tatsächlich erhalten wurden. In Zeile 020 sind Einkünfte, die bei der Einkommensteuer völlig steuerfrei sind, und Einkünfte, die an Arbeitnehmer übertragen werden und unter der Besteuerungsgrenze liegen, nicht enthalten, z. B. finanzielle Unterstützung bis zu 4.000 Rubel (allgemein) oder bis zu 50.000 Rubel ( zur Geburt). Die Dividendenausschüttung wird unter anderem in Zeile 025 ausgewiesen.

In bestimmten Fällen unterliegt die materielle Unterstützung nicht vollständig der Einkommensteuer (siehe Artikel 217 Abschnitt 8, Abschnitt 8.3 und Abschnitt 8.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). eine Portion. Im Schreiben Nr. BS-4-11/13984@ vom 08.01.2016 stellte der Föderale Steuerdienst klar, dass Zeile 020 keine Informationen über Einkünfte enthalten sollte, die nicht der Einkommensteuer unterliegen und in Art. 217 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Eine gänzlich steuerfreie finanzielle Unterstützung wird daher im Formular nicht ausgewiesen.

Schritt 3. Zeile 030. Steuerabzüge

Wurden Steuerpflichtigen Steuerabzüge gewährt, wird deren Höhe im Feld 030 ausgewiesen. Abzüge sind nicht steuerpflichtige Beträge, die die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Einkommensteuer verringern. Die Abgabenordnung sieht folgende Steuerabzüge vor:

• Standard (Artikel 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• sozial (Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Eigentum (Artikel 220 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) usw.

Zeile 030 wird vollständig für alle Abzugscodes (Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. September 2015 Nr. ММВ-7-11/387@) ausgefüllt, für die sie bereitgestellt wurden.

Schritt 4. Zeile 040. Berechnete Einkommensteuer

Zeile 040 („berechneter Steuerbetrag“) wird durch Multiplikation von Zeile 010 („Steuersatz“) und der entsprechenden Ei(persönliche Einkommensteuerbemessungsgrundlage) berechnet.

Die Steuerbemessungsgrundlage des Einkommens (bei jedem Steuersatz) wird als Differenz zwischen Spalte 020 („Höhe des aufgelaufenen Einkommens“) und Spalte 030 („Höhe der Steuerabzüge“) ermittelt.

Steuerbemessungsgrundlage des Einkommens (Satz 13 %) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (persönliche Ei13 %)

Zeile 040 („berechneter Steuerbetrag“) = 10.000.000 * 13 % = 1.300.000 (persönliche Einkommensteuer in Höhe von 13 %).

Die Dividendensteuer ist in Spalte 045 angegeben und wird auf die gleiche Weise berechnet.

Schritt 5. Zeile 050. Höhe der Vorschüsse

Dieses Feld wird ausgefüllt, wenn die Organisation Ausländer auf Patentbasis beschäftigt. In diesem Fall spiegelt Zeile 050 („Höhe der festen Vorauszahlung“) die Höhe der an Ausländer gezahlten Vorschüsse wider. In anderen Fällen sind in Zeile 050 keine Daten zum Ausfüllen vorhanden und es wird Null angezeigt.

Block 2. Zusammenfassung von Abschnitt 1

Schritt 6. Zeile 060. Anzahl der Personen, die seit Jahresbeginn Einkommen bezogen haben

Das Feld gibt die Gesamtzahl der Personen an, an die die Organisation im Berichtszeitraum Zahlungen für steuerpflichtiges Einkommen geleistet hat.

Schritt 7. Zeile 070. Gesamtbetrag der einbehaltenen Steuer zu allen Sätzen

Zeile 040 ist die berechnete Steuer, d. h. der Wert dieser Zeile zeigt den Steuerbetrag an, der für den Zeitraum (1. Quartal, 1. Halbjahr, 9 Monate, Jahr) überwiesen werden muss.

Zeile 070 – einbehaltene Steuer, zeigt Daten zu den überwiesenen Steuerbeträgen nur für die aktuelle Periode an. Diese Zeile sollte keine Daten für vergangene oder zukünftige Zahlungen enthalten.

Sie können die Daten auf Seite 040 anhand von Zahlungsaufträgen zur Zahlung der Einkommensteuer überprüfen, indem Sie die Felder 106 („TP“ – Zahlungen des laufenden Jahres) und 107 („MS gibt die Seriennummer des Monats an“) mit dem Wert vergleichen der Zeile 040.

Für das 1. Quartal 2019 muss, wie auch in anderen Zeiträumen, der Wert der Zeile 040 den für diesen Zeitraum berechneten (berechneten) und in den Haushalt übertragenen Beträgen entsprechen. Bitte beachten Sie, dass dies nicht in diesem Zeitraum geschieht, sondern speziell dafür. Seite 070 wird auf die gleiche Weise wie Seite 040 geprüft, wobei berücksichtigt wird, dass alle Überweisungen (Steuerzahlungen) in dem Quartal (anderer Zeitraum) erfolgen müssen, für das wir berichten. Das heißt, die Informationen werden entsprechend dem Berichtszeitraum der im Berichtszeitraum gezahlten persönlichen Einkommensteuer verglichen. Sie können die Richtigkeit der Werte der Zeilen 040 und 070 überprüfen, indem Sie die Höhe der Zahlungen für den letzten Berichtsmonat ermitteln, die im auf den Berichtsmonat folgenden Monat getätigt wurden.

Zeile 070 („einbehalten“) ist möglicherweise nicht mit Zeile 040 („berechnet“) identisch. Dies geschieht, wenn einige Steuerbeträge früher angesammelt und später von den Mitarbeitern einbehalten wurden.

Schritt 8. Zeile 080. Keine Steuer einbehalten

In Spalte 080 sind die Einkommensteuerbeträge aufgeführt, die aus irgendeinem Grund nicht einbehalten werden konnten.

Schritt 9. Zeile 090. Steuerrückerstattung

Zeile 090 gibt den Steuerbetrag an, der fälschlicherweise einbehalten und an den Arbeitnehmer zurückerstattet wurde. Wenn es solche Fälle nicht gab, tragen Sie eine Null ein.

Sektion 2

Dieser Abschnitt des 6-NDFL-Berichts enthält nur Informationen für das Berichtsquartal und nicht für den Zeitraum ab Jahresbeginn. Darin sind die Termine für die Auszahlung des Einkommens an die Arbeitnehmer und die Fristen für die Überweisung der Einkommensteuer sowie die Beträge angegeben, die dem Einkommen und der Steuer entsprechen.

Die Termine der Überstellungen an Mitarbeiter müssen in chronologischer Reihenfolge angeordnet werden.

Schritt 10. Datum, an dem die Mitarbeiter Einkommen erhalten haben

In den Spalten 100 ist für jedes Quartal des Jahres der Tag angegeben, an dem der Arbeitnehmer Einkommen erhalten hat, auch wenn die Übertragung auf Lohnbasis erfolgte. Informationen für einen Tag müssen zusammengefasst werden, wenn ihre Steuerzahlungstermine übereinstimmen. Erfolgen Zahlungen an Arbeitnehmer nach verschiedenen Arten, die sich im Zeitpunkt der Steuerzahlung unterscheiden, sind die Angaben zu diesen Einkünften gesondert anzugeben.

Bitte beachten Sie, dass Datum und Monat, die angegeben werden müssen, von der Art der Zahlungen abhängen.

Der Zeitpunkt, zu dem der Arbeitnehmer das Einkommen erhält, hängt von der konkreten Zahlungsart ab. Somit wird ein Gehalt am letzten Werktag des Monats, für den es überwiesen wird, zum Einkommen des Bürgers. Daher ist es zulässig, in dieser Zeile das letzte Datum anzugeben, beispielsweise Januar 2019, obwohl Arbeitnehmer ihr Gehalt für Januar erst im Februar erhalten haben. Urlaubsgeld und Krankengeld werden jedoch am Tag ihres Erhalts als Einkommen der Bürger anerkannt. Was die materielle Unterstützung betrifft, gilt bei einer Barüberweisung als Tag des Einkommenseingangs der Tag der Zahlung (Überweisung auf ein Bankkonto oder Abhebung von der Kasse). Wenn es sich bei der finanziellen Unterstützung um Sachleistungen handelt, müssen Sie in Zeile 100 das Datum der Einkommensübertragung angeben.

Schritt 11. Zeile 110. Tag des Steuereinbehalts durch den Steuerbevollmächtigten

Zeile 110 enthält das Datum (Tag, Monat, Jahr) des Steuerabzugs.

Von Löhnen, Urlaubsgeldern, Krankenurlaub, finanzieller Unterstützung (aus dem steuerpflichtigen Teil), Vergütungen für geleistete Arbeit (erbrachte Dienstleistungen) und anderen Zahlungen zugunsten des Arbeitnehmers kann die Einkommensteuer nur am Tag der Überweisung des Einkommens an den Arbeitnehmer einbehalten werden Angestellter, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 13. November 2015 Nr. BS-4-11/19829);

Schritt 13. Zeile 130. Einkommen vor Steuern

Feld 130 gibt den Betrag an, den der oder die Mitarbeiter (bei Zahlung per Liste) an einem bestimmten Datum (ausgefüllt in Spalte 100 links) erhalten haben, bevor die Steuer einbehalten wurde.

Das Datum des Monatseinkommens des Arbeitnehmers muss mit dem Betrag übereinstimmen, es sei denn, es umfasst vollständig steuerfreie Einkünfte. In solchen Fällen können Erläuterungen zur offiziellen Position der folgenden Abteilungen gegeben werden:

• Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 15. Dezember 2016 Nr. BS-4-11/24064@;
• Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@ „Bezüglich Berechnungen gemäß Formular 6-NDFL.“

Diese Regel gilt auch für die Titelseite. Selbst in der längsten Zeile, die den Namen der Organisation enthält, sind alle verbleibenden Leerzeichen mit Bindestrichen aufgefüllt.



Nullbericht 6-NDFL

Die Verpflichtung zur Vorlage einer Berechnung im Formular 6-NDFL beim Finanzamt am Ort der Registrierung entsteht, wenn der Steuerpflichtige als Steuerbevollmächtigter anerkannt ist, also Zahlungen zugunsten natürlicher Personen leistet. Wenn im Laufe des Jahres kein Arbeitnehmereinkommen angesammelt oder ausgezahlt wird, ist keine Meldung erforderlich. Der Bundessteuerdienst hat dies mit Schreiben vom 23. März 2016 Nr. BS-4-11/4901 mitgeteilt.

Wenn im Jahr 2019 mindestens eine Zahlung zugunsten einer Person in Form von Lohn, Krankheitsurlaub, finanzieller Unterstützung oder Vergütung für erbrachte Dienstleistungen (geleistete Arbeit) im Rahmen der Ausführung eines Zivilvertrags erfolgt ist, muss der Bericht ausgefüllt werden. Da das Formular kumulativ ausgefüllt wird, werden zukünftig Kennzahlen aus dem ersten, zweiten und dritten Quartal kumulativ gespeichert. Es kann also grundsätzlich keine Null-Einkommenssteuer für 6 Personen geben; der Bericht enthält immer noch Informationen zu mindestens einer Zahlung.

Wenn eine Organisation letztes Jahr ein Steuerbevollmächtigter war, dieses Jahr jedoch aus irgendeinem Grund die Zahlung von Einkünften an die Mitarbeiter eingestellt hat, müssen Sie der Steuerbehörde nichts vorlegen. Obwohl das Unternehmen nicht verpflichtet ist, den Steuerbehörden zu erklären, womit der Verlust des Steuerbevollmächtigtenstatus verbunden ist, können Sie zur Sicherheit einen Brief an den Federal Tax Service senden, in dem es um die Nichtvorlage der 6-NDFL in irgendeiner Form geht.

Formular 6 zur Einkommensteuer herunterladen: Aktuelles Formular

6 Einkommensteuer, Musterausfüllung

Füllen Sie das Formular 6-NDFL online aus

Sie können eine Erklärung in Online-Diensten auf den Websites der Entwickler von Buchhaltungssoftware – My Business, Kontur, Nebo und anderen – ausfüllen. Auf einigen Websites können Sie dies kostenlos tun, in der Regel ist für die Dienste jedoch eine geringe Gebühr (bis zu 1000 Rubel) erforderlich.

Formular 6-NDFL – vierteljährliche Berichterstattung zur Einkommensteuer. Es wird zusätzlich zu den üblichen jährlichen 2-NDFL-Zertifikaten eingereicht. 6-NDFL für das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Jahres 2019 werden spätestens am letzten Tag des auf den entsprechenden Zeitraum folgenden Monats eingereicht. Jährliche Berechnungen müssen spätestens am 1. April des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres eingereicht werden.

Wer reicht die Berechnung ein? Alle Steuerberater müssen Berechnungen unter Verwendung des Formulars 6-NDFL einreichen. Hierbei handelt es sich um Arbeitgeber, die Einzelpersonen Einkommen aus Arbeits- oder Zivilverträgen zahlen.

Welches Formular ausfüllen? Berechnen Sie 6-NDFL im Jahr 2019 mithilfe des Formulars, das durch die Verordnung Nr. MMV-7-11/450 des Federal Tax Service vom 14. Oktober 2015 genehmigt wurde. Bitte beachten Sie, dass die Behörden Änderungen am Formular vorgenommen haben (Anordnung des Bundessteuerdienstes Nr. ММВ-7-11/18 vom 17. Januar 2018).

Warum brauchen Sie 6-NDFL? Die 6-NDFL-Berichterstattung wurde entwickelt, um die Kontrolle der Steuerbehörden über die Richtigkeit, Vollständigkeit und Aktualität der Zahlung der persönlichen Einkommensteuer an den Haushalt zu stärken.

Die 6-NDFL-Berechnung spiegelt das Einkommen natürlicher Personen, Steuerabzüge sowie persönliche Einkommensteuerbeträge wider. Im Gegensatz zu 2-NDFL-Bescheinigungen ist bei 6-NDFL neu, dass die Berechnung für alle Mitarbeiter als Ganzes ausgefüllt werden soll.

Die Steuerbehörden haben das Recht, eine Geldbuße wegen verspäteter Zahlung der Einkommensteuer nur für den Betrag zu verlangen, der nach Ablauf der Frist überwiesen wurde. Dies ist in der Abgabenordnung festgelegt (Artikel 123 der Abgabenordnung). Erheben Sie eine Geldstrafe auf die gesamte Steuer, die das Unternehmen in 6-NDFL angegeben hat.

Wo kann man 6-NDFL einreichen? Reichen Sie die Meldung bei der Aufsichtsbehörde am Sitz der Organisation oder am Wohnort des einzelnen Unternehmers ein. Wenn das Unternehmen über separate Abteilungen verfügt, reichen Sie 6-NDFL-Berichte ein, je nachdem, wo die Mitarbeiter ihr Einkommen beziehen. Wenn Sie sich beispielsweise in einer Abteilung befinden, senden Sie 6-NDFL an die Aufsichtsbehörde an deren Adresse.

So füllen Sie den Bericht aus. Alle Abschnitte in 6-NDFL sind obligatorisch. Die 6-Personen-Einkommensteuer wird periodengerecht berechnet – für das erste Quartal, ein Halbjahr, 9 Monate und für das Jahr. Die auszufüllenden Daten werden den Einkommensteuerregistern entnommen.

Der erste Abschnitt gibt den Gesamtbetrag der aufgelaufenen Einkünfte, die gewährten Abzüge sowie den Gesamtbetrag der aufgelaufenen und einbehaltenen Steuern an. Der Abschnitt wird mit einer kumulierten Summe ausgefüllt.

Im zweiten Abschnitt werden die Daten des Einkommenseingangs und der Steuereinbehaltung, die Frist für die Zahlung der Steuer gemäß der Abgabenordnung sowie die Höhe des tatsächlich erhaltenen Einkommens und die einbehaltene Einkommensteuer angegeben. Um Abschnitt 2 korrekt auszufüllen, müssen alle Einkünfte nach den Daten gruppiert werden, an denen sie tatsächlich gezahlt wurden, und nach den Fristen, zu denen die von diesen Einkünften einbehaltenen persönlichen Einkommensteuerbeträge in den Haushalt überwiesen werden sollen.

Um die Berechnung zu überprüfen, verwenden Sie die Kontrollquoten aus dem Schreiben des Federal Tax Service vom 10. März 2016 Nr. BS-4-11/3852. Häufige Fehler in 6-NDFL >>>

Artikel zum Thema „6-NDFL“:

Die Fristen zur Einreichung der 6-NDFL im Jahr 2019 mit Verschiebungen haben wir in einer Tabelle zusammengefasst. Unternehmen und Einzelunternehmer müssen im Laufe des Jahres vier Berichte einreichen: einen für 2018 und drei für 2019. Wenn Sie mit der Meldung zu spät kommen, können Ihnen die Prüfer ein Bußgeld auferlegen und Ihr Konto sperren. 5807

Alle Unternehmen reichen 6-NDFL ein. Die Frist für die Einreichung der 6-NDFL-Berechnung für das 2. Quartal 2019 mit möglichen Überweisungen nach der Abgabenordnung endet spätestens am letzten Tag des Monats, der auf das Berichtsquartal folgt. Das heißt, die Fristen fallen im Juli. 5461

Die Einkommensteuer (persönliche Einkommensteuer) ist die am dritthäufigsten erhobene Steuer in der Russischen Föderation. Ende 2017 gehörte diese Steuer zu den Spitzensteuern, die den größten Beitrag zum konsolidierten Haushalt des Landes leisteten. Sie steht nach der Mineralabbausteuer und der Einkommensteuer an zweiter Stelle und lässt die Mehrwertsteuer, die Verbrauchsteuern und alle Grundsteuern zusammen hinter sich. Es ist nicht verwunderlich, dass dieser finanzintensiven Steuer besondere Aufmerksamkeit seitens der Finanzbehörden zuteil wird. Wie Sie die Einkommensteuer ohne Beanstandungen und Bußgelder melden können, welche Meldeformen es für diese Steuer gibt und wie sie sich ändern, welche Fristen für die Abgabe der Einkommensteuermeldungen gelten – darüber verraten wir Ihnen in unserem Artikel.

Alle „Spielregeln“ zur Einkommensteuer sind in Kapitel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Die Einkommensteuer wird auch Einkommensteuer genannt. Die Namen spiegeln den Kern der Steuer voll und ganz wider: In der Russischen Föderation muss jeder Bürger, der Einkommen bezieht, einen bestimmten Prozentsatz seines hart verdienten Geldes an die Staatskasse abführen. Und der Arbeitgeber, der Steuerbevollmächtigter des Zahlers ist, behält die Einkommensteuer ein und überweist sie an die Steuerbehörden. Neben der Abgrenzung, dem Einbehalt und der fristgerechten Überweisung muss der Steuerbevollmächtigte persönliche Einkommensteuerberichte einreichen.

Die persönliche Einkommensteuererklärung des Steuerbevollmächtigten besteht aus einer 1-NDFL-Karte, einer 2-NDFL-Bescheinigung und einem 6-NDFL-Bericht. Das Zertifikat 6-NDFL ist eine neue Berichtsform, die alle aufgelaufenen, einbehaltenen und gezahlten Steuern insgesamt anzeigt. Schauen wir uns die einzelnen Berichtsarten genauer an.

Bericht 1-NDFL

Report 1-NDFL ist eine Karte, die das Einkommen und die Einkommenssteuer jedes Mitarbeiters erfasst. Dieses Dokument wird vom Steuerbevollmächtigten erstellt und dem Bundessteueramt vorgelegt.

Dieses Formular spiegelt das monatliche Einkommen natürlicher Personen, Steuerabzüge und persönliche Einkommensteuerzahlungen wider. Bei der Erstellung der 1-NDFL müssen Steuerberater die aktuellen Kenncodes für Einkommen und Abzüge, Arten von Steuerabzügen und Dokumentationsgründe für Abzüge angeben. Auf dem Formular 1-NDFL müssen die Daten der Einkommenszahlung an den Arbeitnehmer und der Einbehaltung der Einkommensteuer sowie die Einzelheiten der Zahlungsdokumente angegeben werden.

1-NDFL wird auf der Grundlage des vom Föderalen Steuerdienst Russlands erstellten Formulars erstellt und ist im Wesentlichen das Hauptdokument für die Abrechnung der Einkommensteuer. Gemäß den Anforderungen muss jeden Monat eine 1-Personen-Einkommensteuer generiert werden – zum Zeitpunkt der Gehaltsberechnung und der Überweisung der Einkommensteuer an den Haushalt.

Bericht 2-NDFL

Bericht 2-NDFL ist ein konsolidierter Jahresbericht über die Einkünfte und Abzüge jedes Arbeitnehmers, der von Steuerbevollmächtigten, also Arbeitgebern, ausgefüllt und der Steuerbehörde vorgelegt wird. Die 2-NDFL-Bescheinigung erfüllt mehrere Aufgaben: Sie informiert nicht nur das Finanzamt über das Einkommen und die abgeführte Steuer einer natürlichen Person, sondern dient dem Arbeitnehmer selbst auch als Nachweis seiner Zahlungsfähigkeit und wird ihm beispielsweise auf Verlangen vorgelegt , aus Bankstrukturen.

Der 2-NDFL-Bericht wird einmal jährlich beim Federal Tax Service eingereicht. Das Formular 2-NDFL muss vor dem 1. April bei der Steuerbehörde eingereicht werden. Wenn die Steuer nicht einbehalten wurde und die Bescheinigung mit dem Zeichen „2“ vorgelegt wird, ist die Frist für die Einreichung einer solchen Meldung einen Monat früher – bis zum 1. März. Der Arbeitnehmer hat das Recht, jederzeit (auf Antrag) eine Bescheinigung vom Steuerbevollmächtigten, also seinem Arbeitgeber, zu verlangen.

Die wichtigsten Änderungen im 2-NDFL-Bericht für 2018: Die Adresse des Mitarbeiters, die anhand des Reisepasses ermittelt werden kann, wurde aus der Bescheinigung entfernt. Im Zertifikat sind zwei neue Felder erschienen: „TIN/KPP der sanierten Organisation“ und „Form der Sanierung/Liquidation“. Diese Felder werden von Nachfolgern ausgefüllt, die Berichte für die neu organisierte Organisation einreichen. In der Spalte „Zeichen“ müssen Sie bei der Einreichung einer regulären Bescheinigung die Nummer 3 und Nummer 4 eingeben – wenn die Steuer nicht einbehalten wurde.

Bericht 6-NDFL

Seit 2016 ist die vierteljährliche Übermittlung der Einkommensteuerberechnungen an das Finanzamt eingeführt – Meldung 6-NDFL. Hierbei handelt es sich um eine Zusammenfassung allgemeiner Daten zum Arbeitnehmereinkommen für einen bestimmten Zeitraum und der von diesen Beträgen einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer. Das heißt, der Bericht enthält zusammenfassende Informationen über das Mitarbeitereinkommen für einen bestimmten Zeitraum und über die von diesen Beträgen einbehaltene Steuer für die gesamte Organisation. Der zusammenfassende Bericht spiegelt das Einkommen aller Personen wider, die im Unternehmen arbeiten. Unter Einkommen versteht man nicht nur Löhne, sondern auch Dividenden und Zahlungen aus einem zivilrechtlichen Vertrag.

Was beinhaltet der 6-NDFL-Bericht:

• Titelblatt,
• Abschnitt 1 „Allgemeine Indikatoren“,
• Abschnitt 2 „Daten und Beträge der tatsächlich erhaltenen und einbehaltenen Einkommensteuer.“

Die Abschnitte 1 und 2 sind nicht miteinander verbunden; sie erfüllen unterschiedliche Funktionen. Beim Ausfüllen des zweiten Abschnitts, der sich auf derselben Seite wie der erste befindet, entsteht häufig das Problem des Platzmangels. Sollte der Platz für den Bericht nicht ausreichen, können weitere Blätter nummeriert werden. In der Fußzeile des ersten Blattes werden die TIN und der KPP der Organisation eingetragen, die die Berichte einreicht. Erfolgt die Berichterstattung durch eine Zweigstelle, wird der Kontrollpunkt der Zweigstelle der Organisation ausgefüllt.

Sie müssen den 6-NDFL-Bericht für das Jahr viermal einreichen – auf kumulierter Basis:

• Basierend auf den Ergebnissen des ersten Quartals – spätestens am 30. April
• Basierend auf den Ergebnissen der sechs Monate – spätestens am 31. Juli
• Basierend auf den Ergebnissen von 9 Monaten – spätestens am 31. Oktober
• Am Ende des Jahres – spätestens am 1. April des nächsten Jahres.

Seit 2018 wurden einige Änderungen am Bericht auf Formular 6-NDFL vorgenommen. Sie betreffen hauptsächlich sanierte Unternehmen. Durch die Anpassungen wurde die Berichterstattung nicht grundlegend verändert, es wurden lediglich einige Klarstellungen vorgenommen, insbesondere: Auf der Titelseite wurden neue Codes für den Meldeort eingeführt, umstrukturierte Unternehmen müssen den Code des Umstrukturierungsformulars und die TIN/KPP des umstrukturierten Unternehmens angeben Firma auf der Titelseite, auf Blatt 2 in einem Barcode anstelle eines Codes „1520 1027“, Code „1520 2024“ usw.