Разходи от нетната печалба на осчетоводяването. Как да формализираме и записваме използването на нетната печалба. Как да „харчите“ правилно нетната си печалба

Чиста печалба – осчетоводяване неговото отражение ще бъде обсъдено в статията - включва сумата на оборота според текущия сметкоплан на компанията, натрупвайки всички входящи и изходящи транзакции за определен период от време. Изчислява се от всяка компания и индивидуален предприемач, тъй като е резултат от предприемаческа дейност.

Какво е нетната печалба?

Нетната печалба (наричана по-долу NP) се изчислява в края на годината чрез нулиране на сумите по счетоводните сметки. Този показател се състои от приходите и разходите на компанията, коригирани с данъчни плащания. Освен това, ако разходите на компанията надвишават нейните приходи, тогава се формира загуба.

Появата на извънредни ситуации ред по ред е представена по-ясно в отчета за приходите и разходите.

За информация относно използването на счетоводни показатели в икономическия анализ вижте материала.

Нетна печалба във форма 2

PE е показано на страница 2400 от отчета за приходите и разходите. Тя се формира от:

• брутна печалба/загуба, която от своя страна се определя като разликата между „Приходи“ (ред 2110) и „Разходи за продажби“ (ред 2120);
• търговски (стр. 2210) и административни (стр. 2220) разходи;
• приходи от участие в други дружества (ред 2310), вземания за лихви (ред 2320) и плащане (ред 2330), други приходи (ред 2340) и разходи (ред 2350);
• корекции на PBU 18/02: текущ данък (ред 2410), отсрочени данъци (ред 2430 и 2450).

Вижте материала за спецификата на въвеждане на информация във формуляр 2.

Публикации към нетната печалба

Преди да направите записи за спешни случаи, е необходимо да отпишете сметка 90 „Продажби“ и сметка 91 „Други приходи и разходи“.

Нулиране на акаунти 90 и 91:

• Dt 90/V – Kt 90/Z;
• Dt 90/Z – Kt 90/S;
• Dt 91/PD – Kt 91/Z;
• Dt 91/Z – Kt 91/PR.

Формиране на финансови резултати:

сметка 90/Б - приходи,

фактура 90/С - себестойност,

сметка 90/Z - закриване на сметка 90,

сметка 91/ПР - други разходи,

сметка 91/ПД - други приходи,

сметка 91/Z - приключване на сметка 91.

ВАЖНО!Акаунти 90 и 91 се нулират всеки месец.

В края на годината се правят следните записи:

• Dt 84 – Kt 99 - загуба;
• Dt 99 – Kt 84 - спешен случай.

ВАЖНО!Сметка 99 съдържа и данни за начислен текущ данък.

Пример:

Оборот на Buttercup LLC за 2014 г.:

Публикации:

Dt 90/V – Kt 90/Z - 500 000 рубли;

Dt 90/Z – Kt 90/S - 350 000 рубли;

Dt 90/Z – Kt 90/ДДС - 76 000 рубли;

Dt 91/PD – Kt 91/Z - 150 000 рубли;

Dt 91/Z – Kt 91/PR - 80 000 рубли;

Dt 90/Z – Kt 99 - 74 000 рубли;

Dt 91/Z – Kt 99 - 70 000 рубли;

Също така бяха направени счетоводни записи за начисляване на постоянни и временни разлики поради разликата между счетоводното и данъчното счетоводство:

Dt 68 – Kt 09 - 3000 rub. - намаление на отсрочен данъчен актив (DTA), разлика в амортизацията (15 000× 20%).

Dt 77 – Kt 68 - 2000 rub. - увеличение на отсрочен данъчен пасив (DTL), разлика в резерв (10 000× 20%).

Dt 68 – Kt 99 - 5000 rub. - отразяване на постоянен данъчен актив (PTA), разликата от преоценката на дълготрайните активи (25 000× 20%).

Dt 99 – Kt 68 - 29 000 rub. - натрупан условен доход ((74 + 70)× 20%).

Плащане на текущ данък върху дохода: 29 – 5 + 2 – 3 = 23 000 рубли.

Dt 99 – Kt 84 - 122 000 rub. - запис за размера на нетната печалба. (74 + 70 – 23 + 3 – 2).

За информация относно изчисляването на данък върху дохода вижте материала.

Как да се възползвате от нетната печалба?

След приключване на годината компанията може да реши да разпредели печалбата. Опциите за тази процедура са разнообразни, например:

• намаляване на размера на загубите от минали периоди (Kt 84);
• превод на дивиденти (Кт 75);
• бонуси на персонала или материални плащания (Kt 70);
• попълване на Наказателния кодекс (Kt 80);
• образуване на различни видове фондове (Кт 82).

За опциите за използване на извънредни ситуации вижте материала.

Резултати

Нетната печалба е най-важният показател, който отразява реалното състояние на нещата в компанията. Значението му е изразено във форма 2 и има голямо практическо съдържание в икономическия анализ на дейността.

В съответствие с член 270, параграф 1 от Данъчния кодекс при определяне на данъчната основа не се вземат предвид разходите под формата на суми на дивиденти, начислени от данъкоплатеца, и други суми на разпределен доход. С други думи, разходите, направени за сметка на нетната печалба, тоест печалбата, оставаща след данъчно облагане, не се вземат предвид в данъчната основа за корпоративен данък върху доходите, независимо от естеството на тези разходи.

Счетоводна преса и публикации 2008г

Статията „За какво да използвате акаунт 84“ ви казва къде можете да насочите нетната си печалба. Искам да ви обърна внимание на две много често срещани грешки сред счетоводителите. Първият е свързан с неправилно използване на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба).“ Втората грешка се отнася до организацията на аналитичното счетоводство в рамките на тази сметка.

Нетната печалба може да се използва само с разрешение на собственика.

Разходи от нетната печалба

Сумата на вземанията, за които е изтекла давността, и други дългове, които са нереалистични за събиране, се отписват в съответствие с клауза 77 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация, одобрен със заповед на Министерството на Финанси на Русия от 29 юли 1998 г. N 34n (наричан по-нататък - Регламент N 34n).

Нека да отбележим, че като се започне от финансовите отчети за 2011 г., всички организации (включително малки предприятия) са длъжни да създадат резерв за размера на съмнителните вземания.

Как да отпишем разходи от нетната печалба. Окабеляване 99

„Сметка 99 „Печалби и загуби“ е предназначена да обобщи информация за формирането на крайния финансов резултат от дейността на организацията през отчетната година.

Крайният финансов резултат (нетна печалба или нетна загуба) се формира от финансовия резултат от обичайна дейност, както и други приходи и разходи, включително извънредни. Дебитът на сметка 99 „Печалби и загуби“ отразява загубите (загуби, разходи), а кредитът показва печалбите (приходите) на организацията.

Как да отпишем разходи, като използваме средствата, останали в организацията след плащане на данъци върху дохода

Нетната печалба на предприятието може да се разпорежда само от неговите собственици, така че трябва да получите съответното решение на собственика (или собствениците) под формата на решение на общото събрание или решение на съвета на директорите. Следователно изразът за сметка на нетната печалба очевидно не отразява точно ситуацията, така че е по-добре да говорим за разходи, които не се вземат предвид при намаляване на данъчната основа за данък върху дохода.

Може ли да се разходва за сметка на нетната печалба директно в консумативи?

Счетоводителят отнесе сумата в консумативите към разходи за сметка на нетната печалба (или не отива към удръжки) сметка 821.2, според МСФО тук: дебит - разходи, кредит - пари, всичко е нормално. Но в моята практика това никога не се е случвало. Честно казано не съм съгласен. Служителят взема парите, което означава, че трябва да носи отговорност.

Счетоводителят отнесе сумата в консумативите към разходи за сметка на нетната печалба (или не отива към удръжки) 821.2, според МСФО тук: дебит - разходи, кредит - пари, всичко е нормално.

Осчетоводяване – за сметка на нетната печалба.

Ако не греша. Осчетоводяването по Д84 може да се извърши, ако се установят разходи от миналата година. И сега всички разходи са 20,44,26, 91. И в данъчното счетоводство вие вече формирате облагаемата основа. И това вече не са сметки, а данъчни регистри.

Честно казано, не виждам ФУНДАМЕНТАЛНИ промени. От която и страна да погледнете тръбата, тя е тръба. По подобни поводи Жванецки каза още през 1985 г.: „Трудно е да се промени, без да промените нищо, но ние ще го направим!“

Смята се, че тази стъпка ни доближи до мистериозните и неразбираеми международни стандарти (тук се препоръчва първо да затворите очи във фанатичен екстаз и след това да изкрещите.

Ю.А. Иноземцева, експерт по счетоводство и данъци

Как да „харчите“ правилно нетната си печалба

Както е известно, нетната печалба (NP) на една компания се разпределя от собствениците. Но каквото и да е решението им, счетоводителят трябва да го отрази в счетоводството и отчетността. Уловката е, че счетоводните разпоредби говорят само за това как да се изчисли печалбата клауза 83 от Правилника, одобрена. Със заповед на Министерството на финансите от 29 юли 1998 г. № 34n. През годината се натрупва по кредита на сметка 99 „Печалби и загуби“, а при изготвяне на годишни финансови отчети сумата на нетната печалба се отписва от сметка 99 в кредита на сметка 84 „Неразпределена печалба“. Кредитното салдо по сметка 84 е вашата неразпределена печалба (RRP). Но счетоводните разпоредби не казват почти нищо за това как да се „разходва“ печалбата; има само споменаване в сметкоплана.

Процедурата за разпределение на частния капитал се установява от законите за АД и ООД подп. 11, т. 1 чл. 48 от Закона от 26 декември 1995 г. № 208-FZ (наричан по-нататък Законът за АД); подп. 7 ал.2 чл. 33 от Закона от 02/08/98 № 14-FZ (наричан по-нататък Законът за LLC). В същото време акционерните дружества са задължени да изпращат част от спешния фонд в резервния фонд, а LLC могат да направят това, ако желаят. стр. 1, 2 с.л. 35 от Закона за АД; клауза 1 чл. 30 от Закона за ООО. Акционерите (участниците) могат да разпределят останалата печалба по свое усмотрение. По този начин, при определени условия, те могат да използват печалбите за изплащане на дивиденти 42, 43 от Закона за АД; клауза 1 чл. 28, чл. 29, ал. 1, чл. 30 от Закона за ООО. И понякога собствениците решават да използват спешни средства за закупуване на нови операционни системи или плащане на бонуси на служителите. Но законите за АД и ООД не казват как да се отрази разпределението на НПР в счетоводството в тези случаи.

За да разберем този проблем, нека първо да поговорим какво представлява ННН риболов от гледна точка на докладване.

Какво е капитал и печалба

Неразпределената печалба е част от капитала на организацията и се отразява в раздел III „Капитал и резерви“ на баланса.

Стандартите установяват правила само за признаване на активи и пасиви, а капиталът е аритметичната разлика между тях. Няма правила за отчитане на капитала нито в RAS, нито в IFRS.

От своя страна печалбата е разликата между приходите и разходите и параграф 7 МСФО (МСС) 1 „Представяне на финансови отчети“.

Както в случая с капитала, стандартите установяват само правилата за отчитане на приходите и разходите, а печалбата е производна стойност.

Счетоводството на приходите се регулира от специален стандарт PBU 9/99, а разходите - PBU 10/99. Освен това понятията „приходи“ и „разходи“ също се дефинират с помощта на категориите „активи“ и „пасиви“.

По този начин доходът на организацията е увеличение на нейните икономически ползи в резултат на получаване на активи или изплащане на задължения, с изключение на вноските на участниците в клауза 2 PBU 9/99. Както се вижда от формулата за изчисляване на капитала, в резултат на постъпване на активи или погасяване на задължения капиталът се увеличава.

Разходите на организацията, напротив, са намаляване на нейните икономически ползи в резултат на освобождаване от активи и (или) възникване на пасиви, с изключение на намаляване на вноските по решение на участниците (собствениците на имущество) клауза 2 PBU 10/99. В резултат на разпореждане с активи или възникване на пасиви капиталът на организацията намалява.

Разбира се, това са само общи определения за приходи и разходи, за тяхното признаване трябва да бъдат изпълнени определени условия, установени в PBU 9/99 и 10/99, но ние няма да ги разглеждаме в тази статия.

Обърнете внимание, че увеличение или намаление на икономическите ползи на организация, което възниква в резултат на транзакции с нейните собственици (например изплащане на дивиденти), не се признава нито като приход, нито като разход. Вярно е, че това е директно посочено само в МСФО, но всъщност това правило важи и за RAS параграф 109 МСС 1 „Представяне на финансови отчети“.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Капиталът, включително НПР, не е собственост на организация, а абстрактни финансови категории, които представляват аритметичната разлика между активи и пасиви (приходи и разходи).

Ние разпределяме печалбата

Възниква въпросът: ако печалбата не е пари, а абстрактен индикатор на финансовите отчети, тогава как може да бъде разпределена или „похарчена“ за нещо? Условно можем да кажем, че печалбата се „изразходва“, когато нейната стойност в баланса намалява. Това се случва при изплащане на дивиденти и създаване на резервен фонд. Нека разгледаме тези и други варианти за разпределение на печалбата, както и тяхното влияние върху отчетните показатели.

Дивиденти

Най-разпространеният начин за разпределение на печалбата е чрез изплащане на дивиденти. Както вече казахме, изтичането на активи във връзка с изплащането на дивиденти не се признава като разход на организацията. Следователно начисляването на дивиденти на участниците е пряко свързано с намаляването на NRP и капитала на организацията, отразено от осчетоводяването: дебит на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ - кредит на сметка 75 „Разплащания с учредители“.

Дивидентите могат да се изплащат в пари или имущество, но във всеки случай изплащането на дивиденти ще доведе до намаляване на активите на организацията и клауза 1 чл. 42 от Закона за АД. При плащане в пари осчетоводяването ще бъде, както следва: дебит на сметка 75 „Разплащания с учредители“ – кредит на сметка 51 „Разплащателни сметки“. И изплащането на дивиденти с имущество (например стоки) се отразява като продажба чрез публикации:

• дебит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - кредит на сметка 90-1 „Приходи“ - признават се приходи от продажба на стоки, прехвърлени за изплащане на дивиденти;
• дебит на сметка 90-2 „Себестойност на продажбите“ - кредит на сметка 41 „Стоки“ - стойността на стоките се отписва;
• дебит на сметка 75 „Разплащания с учредители“ - кредит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - дългът към участника за изплащане на дивиденти се компенсира.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Разпределението на печалбата върху дивидентите води до намаляване на капитала (включително ред 1370 от НПР) и активите.

Резервен фонд

Както вече казахме, АД са длъжни да създадат резервен фонд. Размерът му трябва да бъде най-малко 5% от уставния капитал на дружеството, а уставът на акционерното дружество може да определи по-голям размер на фонда. клауза 1 чл. 35 от Закона за АД. Ако LLC създаде резервен фонд, неговият размер се определя единствено от хартата клауза 1 чл. 30 от Закона за ООО.

Резервният фонд се създава чрез осчетоводяване: дебит на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)” – кредит на сметка 82 „Резервен капитал”. И се отразява в баланса на ред 1360 в раздел III „Капитал и резерви“.

По този начин, от гледна точка на финансовото отчитане, създаването на резервен фонд води до преразпределение на суми в раздел III на баланса (част от НПР е, така да се каже, „преместена“ в друга капиталова позиция). В резултат на такова преразпределение се подобрява структурата на баланса на организацията. В крайна сметка само NRP може да се разпределя за дивиденти, а резервният фонд теоретично ще остане в капитала завинаги. Тъй като въпреки написаното в законите за АД и АД, резервният капитал не може да се изразходва. А в активите на баланса резервният фонд съответства на ресурси (имущество, пари), обезпечени със собствени средства на организацията, което със сигурност е добре.

От финансова (но не и правна) гледна точка резервният фонд може да се сравни с уставния капитал. Неслучайно в Закона за АД, когато става дума за изисквания към структурата на баланса (например при вземане на решение за изплащане на дивиденти), резервният фонд се споменава наред с уставния капитал. Например, в деня на вземане на решението за изплащане на дивиденти, нетните активи не трябва да бъдат по-малки от сумата на уставния и резервния капитал и клауза 1 чл. 43 от Закона за АД.

Резервният фонд може да се използва за покриване на загуби, ако собствениците са взели такова решение. На датата на приемането му се извършва осчетоводяване: дебит на сметка 82 „Резервен капитал” – кредит на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)”. Решението на собствениците за изплащане на загуби с помощта на резервен капитал трябва да бъде оповестено в бележките към финансовите отчети и клауза 10 PBU 7/98. Както разбирате, в резултат на използването на резервния фонд, както и при създаването му, капиталът на организацията няма да се промени. Покриването на загуби с резервния фонд има по-скоро психологически ефект - балансът на „безуспешност“ изглежда по-привлекателен за инвеститорите.

Освен това, съгласно Закона за акционерните дружества, средствата от резервния фонд могат да се използват за погасяване на облигации и обратно изкупуване на акции. Според нас обаче това твърдение няма смисъл. В крайна сметка изплащането на облигации (или обратното изкупуване на акции) означава плащане на пари на техния притежател. Следователно само активи, а не капиталова позиция, могат да се използват за обратно изкупуване и обратно изкупуване на ценни книжа.

Издаването на облигации се отразява по същия начин като набирането на заем, като се запише в дебита на сметка 51 „Разплащателни сметки“ и кредита на сметка 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“ клауза 1 PBU 15/2008.

Съответно обратното изкупуване на облигации се отразява чрез следното осчетоводяване: дебит на сметка 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми“ – кредит на сметка 51 „Разплащателни сметки“. В резултат активите и пасивите на баланса едновременно намаляват. Тази операция не засяга капиталови елементи. Въпреки това, в коментара към сметка 82 от Инструкциите за използване на сметкоплана се посочва, че погасяването на облигации от резервния фонд се отразява чрез осчетоводяване: дебит на сметка 82 „Резервен капитал“ - кредит на сметка 66 „Разплащания за краткосрочни заеми и заеми”. С това обаче не можем да се съгласим. В крайна сметка, както вече казахме, кредитът на сметка 66 отразява емисията на облигации, а не тяхното изплащане.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Създаването на резервен фонд за сметка на извънредни ситуации и използването му за изплащане на загуби води до преразпределение на суми в капиталовите позиции. Невъзможно е резервният фонд да се използва за други цели (например за изплащане на облигации).

Спестявания и фондове за потребление

Понякога собствениците искат да използват NRP за закупуване на нови операционни системи, за плащане на бонуси на служители или за благотворителност. Обикновено в такива случаи те решават да създадат така наречените фондове за натрупване и потребление.

Счетоводителят трябва да отрази решението на собствениците в счетоводството. Но как да стане това, тъй като такива средства не се споменават нито в Закона за АД и ООД, нито в действащите счетоводни разпоредби. Да кажем веднага, че няма нужда да създавате средства в счетоводството.

КАЗВАМЕ НА УЧАСТНИЦИТЕ

Чисто Печалбите могат да се изразходват само за дивиденти.Няма нужда да се създават фондове за потребление и натрупване от нетната печалба, тъй като реалните пари, а не печалбата, все още се изразходват за придобиване на активи.

Самата концепция за средства за сметка на печалбата дойде при нас от съветското счетоводство. Например съветските предприятия създадоха фондове за развитие на производството, средствата от които бяха използвани за закупуване на ново оборудване. В Инструкциите за сметкоплана от 1985 г. се посочва, че средствата от такъв фонд, предназначени за закупуване на оборудване, трябва да се съхраняват в специална сметка в банката.

Изчисления за данъци и такси." В края на месеца се изчислява общото салдо по сметката. 99, ако крайното салдо е дебит, организацията е на загуба този месец, ако салдото е кредит, тя е на печалба. В началото на всеки месец салдото по сметка 99 се прехвърля от предходния към текущия месец. През цялата година балансът на печалбите или загубите се натрупва в сметка 99 на принципа на текущо начисляване. В края на годината 99 е приключен с окончателни записи по сметката. 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба).“ Осчетоводявания за приключване на сметка 99 D99 K84 - краен финансов резултат - печалба. D84 K99 - краен финансов резултат - загуба. В началото на следващата година. 99 се отваря отново. В резултат на това на сметката. 84 в края на годината се отразява или печалбата (на кредит), или загубата (на дебит). Сметка 84 се използва за разпределение на печалбите за всякакви нужди на организацията, например за плащания към основателите Също така, ако преди това е била по сметката.

Осчетоводявания в печалби и загуби

В счетоводството са направени следните записи: Dt Kt Описание Сума Документ 99.01.1 99.01 Затваряне на размера на печалбата (загубата) от продажби - подсметка 99.01.1 915 000 rub. Оборот - баланс 99.01 99.01.2 Приключване на размера на печалбата (загубата) от други дейности - подсметка 99.01.2 41 000 руб. Оборот - баланс 99.01 99.09 Приключване на размера на печалбата (загубата) преди данъчно облагане - подсметка 99.01 (915 000 rub.
- 41 000 rub.) 874 000 rub. Оборот - баланс 99.02 99.02.1 Затваряне на сумата на условния разход (доход) за данък върху дохода - подсметка 99.02.1 695 000 rub. Оборот - баланс 99.02 99.02.2 Затваряне на размера на постоянните данъчни задължения - подсметка 99.02.2 18 000 rub. Оборотен баланс 99.09 99.02 Заключителна подсметка 99.02 за отчитане на начисления данък върху дохода 713 000 рубли.

Осчетоводявания за отразяване на загуби в счетоводството

внимание

Това се дължи на разликата в правилата за отчитане на печалбата и загубата:

• Постоянни разлики - размери на загуби от минали години, открити в текущия период, се вземат предвид счетоводно в периода на откриване.
• Временни разлики - загуба, която се пренася към бъдещ период, води до приспадаща се временна разлика.

Отразяване на загубата във финансовите отчети Сметка 99 се приключва в края на финансовата година. Последният запис за последния ден на годината е запис за приключване на сметка 99 към сметката неразпределена печалба (загуба). Дт 84 - Кт 99 - отразява се загубата от предходната година. Размерът на загубата се отразява в ред формуляр 1 1370 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ като отрицателна сума, т.е. сумата на загубата с минус.

Сметка 99 осчетоводявания на печалби и загуби и примери

Закриване на сметка „99” В края на отчетната година сметка 99 се затваря към сметка 84 „Неразпределена печалба (загуба)” и по нея няма останало салдо. Печалбата се отразява чрез осчетоводяване на Dt 99 - Kt 84, Получена загуба: Dt 84 - Kt 99. През годината, когато сметката е затворена месечно, 99 салдо Dt означава загуба, салдо Kt - печалба.
При приключване на годината в кореспонденция със сметка 84 дебитното салдо ще означава печалба, а кредитното салдо ще означава загуба. . . Публикации и примери за използване на сметка 99 Пример 1. Kalina LLC закупи през декември 2014 г. оборудване на стойност 800 000 рубли, полезен живот 5 години, методът на амортизация в счетоводството е методът на редуциращ баланс, а в данъчното облагане е линеен. За 2015-2016 г. натрупаната амортизация възлиза на: в счетоводството - 288 000 рубли, в данъчното счетоводство - 320 000 рубли.
Размерът на разликата = 32 000 рубли, IT (сметка 09) ще бъде 32 000 х 20% = 6 400 рубли.

Сметка 99 "Печалби и загуби". осчетоводяване на финансовите резултати. публикации

Информация

Загуба от предходни години: вписвания Ако през текущата година дадена организация е идентифицирала грешка, която е надценила сумата на нейната печалба или е подценила загубата миналата година или по-рано, тогава процедурата за коригиране ще зависи от това кога е открита тази грешка и дали тази грешка е значителна или не (p .p. 5-14 PBU 22/2010). Процедурата за коригиране на грешки в зависимост от тяхното естество и момент на откриване обсъдихме в нашата консултация. Например, ако организация, след като е подписала своите финансови отчети, е открила, че е имала надценени приходи миналата година, тогава записът за отразяване на загубата от предходни години, идентифицирана през отчетната година, ще бъде както следва: Дебитна сметка 91, подсметка „Други разходи ” - Кредитна сметка 62 „Изчисления с купувачи и клиенти” Този запис ще трябва да бъде направен в месеца, в който е открита грешката.

Отразяване на загуба в счетоводството - осчетоводявания

Въз основа на установените несъответствия счетоводителят на Veksel LLC подаде актуализирана данъчна декларация за 2014 г. Според информацията, предоставена в първичната декларация, облагаемата печалба на Veksel LLC е 83 000 рубли. В актуализираната декларация счетоводителят на Veksel LLC показа загуба в края на 2015 г. в размер на 13 750 рубли.

важно

В счетоводството на Veksel LLC са направени следните записи: Dt Ct Описание Сума Документ 91 76 Отразяване на идентифицирани разходи от предходната година 118 000 рубли. Актуализирана данъчна декларация 99 68.04 Отразяване на ДДФЛ в размер на 24% от идентифицираните разходи през 2014 г. (118 000 RUB * 24%) 28 320 RUB Актуализирана данъчна декларация 76 91 Отразяване на идентифициран доход за 2014 г. 74 000 рубли.

Загуби от минали години: счетоводни записвания

Ще ви разкажем за отразяването на загубите в счетоводството и записите, свързани с отчитането на загубите в нашата консултация. Отчитане на печалбите и загубите За обобщаване на информацията за формирането на финансовия резултат през отчетната година се използва сметка 99 „Печалби и загуби“ (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n). Това означава, че в записите за печалба и загуба сметка 99 се използва съответно като кредит или дебит. Сметката, съответстваща на сметка 99, зависи от това дали печалбата или загубата е възникнала в резултат на съпоставяне на приходи и разходи от обичайни дейности или други приходи и разходи. По този начин, на месечна база, чрез сравняване на дебитни и кредитни обороти поотделно за сметки 90 „Продажби“ и 91 „Други приходи и разходи“, се определят печалбата и загубата за месеца. Загуба ще възникне, когато дебитният оборот на сметка 90 или 91 надвишава кредитния оборот на същата сметка.

Формиране на крайния финансов резултат

Например, получаване на застрахователно обезщетение, загуби поради природни бедствия, пожари и други извънредни ситуации. Сметка 90 Сметка 91. . Аналитични сметки “99” 99.1 - печалби и загуби; 99.2 - данък общ доход; 99.3 - извънредни приходи (разходи); 99.6 - данъчни санкции; 99.9 - други загуби и печалби. За да отразяват подробна информация, организациите могат да създават подсметки от 3-то или 4-то ниво за тези подсметки. Съгласно сметкоплана данъкът върху дохода се начислява по сметка 99 в кореспонденция със сметка 68, подсметка за изчисления на данъка върху дохода. За целта към сметка 99 се създават отделни подсметки, най-често 99.2 „Данък върху доходите“, които могат да бъдат разделени на подсметки за отразяване на условни приходи и условни разходи за НП. Всички подсметки за сметки 90 и 91 се закриват в края на годината, когато балансът се реформира.

Публикувана книга за загуба

От какво се състои финансовият резултат?

1. финансови резултати за основните дейности,
2. други приходи и разходи.
3. приходи и разходи, свързани с извънредни ситуации в предприятието (пожари, природни бедствия и др.).
4. плащания за начислен данък върху дохода.

По дебитна сметка 99 се отразяват загубите, а печалбите по кредита. 1. При отразяване на финансовия резултат за основните дейности на сметката. 99 кореспондира със сметка. 90 "Продажби". Осчетоводявания за записване на печалби и загуби от основни дейности:

• D90/9 K99 - запис за отразяване на печалбата от основната дейност.
• D99 K90/9 - запис за отразяване на загуби от основната дейност.

2. При отчитане на други приходи и разходи, сметка. 99 кореспондира със сметка. 91 „Други приходи и разходи”.

Kalina LLC, тези разходи възлизат на 3000 рубли. Те бяха възстановени на Иванов в пълен размер и взети предвид при изчисляването на данъка върху дохода от 2400 рубли. (60 000 рубли х 4% според нормата). Публикации: Dt Kt Описание Сума Документ 62 90.01.1 Приходи от предоставени правни услуги 150 000 RUB. Сертификати за извършени услуги 68 ДДС 77 IT (отсрочено данъчно задължение) за разликата между данъчните приходи и счетоводството (150 000 рубли.

х 20%) 30 000 rub. Сертификати за извършени услуги 26 70 Начислени заплати на адвокати за септември 2015 г. 60 000 рубли. Декларация за заплата 09 68 ДДС IT (отсрочен данъчен актив) на разликата между начислените заплати в данъка и счетоводството (60 000 рубли х 20%) 12 000 рубли. Справка за заплата 26 69 Осигурителните вноски за заплата за септември са изчислени в размер на 18 000 рубли. Декларация за заплата 09 68 ДДС IT е разликата между осигурителните вноски в данъка и счетоводството (18 000 рубли х 20%) 3600 рубли.

Нетната печалба може да се разпределя само по решение на собствениците на организацията (участници, акционери). Това правило се прилага както за LLC, така и за акционерни дружества (подточка 3, клауза 2, член 67.1, клауза 4, член 66 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Документиране

В LLC решението за разпределение на нетната печалба се документира в протокола от общото събрание на участниците (клауза 1, член 28, клауза 6, член 37 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ). В законодателството няма задължителни изисквания за протокола от общото събрание на участниците в LLC. Но има подробности, които е по-добре да се посочат. Това е номер и дата на протокола, място и дата на заседанието, точки от дневния ред, подписи на участниците.

В акционерното дружество се съставя протокол от общото събрание на акционерите. Той се различава от протокола на общото събрание на участниците в LLC по това, че е съставен в два екземпляра и има задължителни данни. Те са изброени в параграф 2 на член 63 от Закона от 26 декември 1995 г. № 208-FZ и параграф 4.29 от Правилника, одобрен със заповед на Федералната служба за финансови пазари на Русия от 2 февруари 2012 г. № 12-6/ pz-n.

В дружествата, създадени от един учредител, не се съставят протоколи от общи събрания (член 39 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ, параграф 3 от член 47 от Закона от 26 декември 1995 г. № 208- FZ). Посоката на изразходване на нетната печалба се определя от единствения учредител с негово писмено решение.

Насоки за разпространение

Указанията за разпределение на нетната печалба могат да бъдат задължителни и доброволни (т.е. по решение на учредителите).

Задължителни вноски правят само акционерните дружества. Използвайки нетната печалба, те трябва да създадат резервен фонд (капитал). Всяка година най-малко 5 процента от нетната печалба трябва да се разпределят в резервния фонд (капитала). Вноските могат да бъдат прекратени, когато резервният фонд (капитал) достигне размера, предвиден в устава на акционерното дружество. Минималният размер на резервния фонд (капитал) е 5 процента от уставния капитал. Това е посочено в член 35, параграф 1 от Закона от 26 декември 1995 г. № 208-FZ.

LLC също може да създаде резервен фонд (капитал), но не е задължен да го направи. Размерът на резервния фонд (капитал) и редът за неговото формиране се определят от дружеството самостоятелно. Това следва от член 30 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ.

По решение на учредителите организацията може да насочва нетната си печалба:

За изплащане на дивиденти;

За увеличаване на уставния капитал.

Счетоводство

В счетоводството нетната печалба, получена в края на годината, се отразява в кредита на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба).“ Организацията организира самостоятелно аналитично счетоводство за тази сметка. Например, използвайки подсметките „Нетна печалба“, „Нетна печалба, подлежаща на разпределение“, „Използване на нетната печалба“.

Когато формирате резервен капитал, имайте предвид:

Дебит 84 Кредит 82

- нетната печалба се използва за формиране на резервен фонд (капитал) съгласно стандартите, одобрени от хартата.

Отразете начисляването на дивиденти (както годишни, така и междинни), като използвате един от следните записи:

Дебит 84 Кредит 75-2

- дивиденти се начисляват на основателя, който не е служител на организацията;

Дебит 84 Кредит 70

- дивиденти се начисляват на основателя, който е служител на организацията.

Ако нетната печалба се използва за покриване на загуби от предходни години, не е необходимо да се правят записи. В крайна сметка резултатът по сметка 84 ще се формира автоматично. Тази сметка може да съдържа само неразпределени печалби или непокрити загуби. Съответно печалбата за отчетната година се добавя към непокритата загуба от предходни години (сметка 84 кредит) (сметка 84 дебит). Така се определя салдото по сметка 84.

Учредителите могат да използват нетната печалба за увеличаване на уставния капитал. Например за повишаване на инвестиционната привлекателност на организацията. След регистриране на промяната в размера на уставния капитал, направете запис:

Дебит 84 Кредит 80

- отразява увеличението на уставния капитал поради нетната печалба.

Ако основателите искат да използват нетната печалба за други цели, например за благотворителност или плащане на пътуване на служители, такива разходи не могат да бъдат отразени чрез сметка 84. Това ще бъдат други разходи, които също влияят на финансовия резултат на организацията. Съответно такива разходи трябва да бъдат отразени в дебита на сметка 91-2. Подобни обяснения са дадени в писма на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 юни 2008 г. № 07-05-06/138.

Още нещо. Да приемем, че организацията е решила да създаде специални фондове, използвайки нетната печалба. За да отчете тяхното движение, счетоводителят може да води аналитично счетоводство по сметка 84. А самите разходи отговарят на определението за разход, което е дадено в PBU 10/99. Това означава, че трябва да се използва резултат 91-2. Правилността на този подход се потвърждава от Министерството на финансите на Русия в препоръките от приложението към писмото на Министерството на финансите на Русия от 6 февруари 2015 г. № 07-04-06/5027).

Ситуация: как да се отрази в счетоводството използването на нетната печалба, получена в края на годината за закупуване на имущество (дълготрайни активи, материали и др.)?

Ако една организация използва нетна печалба за закупуване на имущество (дълготрайни активи, материали и т.н.), тогава отразете нейното използване в аналитичното счетоводство на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба).“

Кореспонденцията на сметките за този случай не е предвидена в сметкоплана. Аналитичното счетоводство за сметка 84 ви позволява да контролирате наличността и разходите на неразпределената печалба, тоест в аналитичното счетоводство можете да разделите средствата, използвани като финансово обезпечение за закупуване на нов имот, и тези средства, които все още не са използвани (писмо на. Министерството на финансите на Русия от 14 ноември 2012 г. № 07-02-12/60 от 21 март 2011 г. № 07-02-06/31, Инструкции за сметкоплана).

Съответно не е необходимо да се правят записи по сметка 84. И отразяват разходите за закупуване на материали (дълготрайни активи и др.) В счетоводството по общите правила.

Повече за това:

• Как да регистрирате и отразявате в счетоводството придобиването на дълготрайни активи ;

• Как да регистрирате и отразявате получаването на материали в счетоводството ;

Отписване на непотърсени дивиденти

Ситуация: възможно ли е да се отпишат непотърсени дивиденти, за да се увеличи нетната печалба след изтичане на давността?

Отговор: да, можете.

Като общо правило, начислените дивиденти трябва да бъдат изплатени на акционера (участника) в срока, определен с решението на общото събрание на учредителите (участниците). Този срок не трябва да надвишава 60 дни от датата на решението за изплащане на дивиденти.

Ако дивидентите не бъдат изплатени, акционерът (участникът) има право да обжалва пред дружеството в рамките на три години, за да поиска изплащането им. Тригодишният период се брои от датата, на която изтича срокът за изплащане на дивиденти. В този случай уставът на дружеството може да предвижда по-дълъг период, но не повече от пет години. След изтичане на установения период дивидентите, които не са поискани от акционера, се възстановяват в нетната печалба на организацията.

Тази процедура е установена от член 42, параграф 5 от Закона от 26 декември 1995 г. № 208-FZ и член 28, параграф 3 от Закона от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ.

Отразете възстановяването на непотърсени дивиденти, като публикувате:

Дебит 75-2 Кредит 84 подсметка „Нетна печалба“

- непотърсените дивиденти бяха възстановени като част от нетната печалба.

Правилността на този подход се потвърждава в препоръките от писмото на Министерството на финансите на Русия от 27 януари 2012 г. № 07-02-18/01.

При изчисляване на данъка върху дохода дивидентите, непотърсени от акционерите и възстановени до печалба, се включват в доходите, които не се вземат предвид за данъчно облагане (подклауза 3.4, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).