Розшифрування податкових активів та зобов'язань воно, воно, пно, пна. Розшифрування податкових активів та зобов'язань воно, воно, пно, пна Застосування пбу 18 в 1с 8.3

Витрати чи доходи у бухгалтерському та податковому обліку можуть визнаватись у різному порядку. У цьому випадку необхідно враховувати різниці, щоб пов'язати бухгалтерський та податковий прибуток. Для цього і потрібне ПБО 18/02. Не застосовувати його мають право лише некомерційні організації та малі підприємства.

Постійні та часові різниці

Коли порядок визнання доходів чи витрат у бухгалтерському та податковому обліку відрізняється, то виникають різниці. Їх ПБУ 18/02 ділить на два типи – тимчасові та постійні. Розібратися, якого типу належить виявлена ​​різниця, допоможе схема (див. нижче. – Прим. ред.).

Як визначити тип різниці згідно з ПБО 18/02

Якщо дохід чи витрата визнається лише одному обліку, то утворюється постійна різниця. У цьому випадку розбіжність між бухгалтерським та податковим обліком не усунеться навіть із часом.Наприклад, постійна різниця виникне, якщо витрати на бухобліку зізнаються, але з погляду податкового законодавства витратами є. До таких можна віднести представницькі витрати та витрати на рекламу понад ліміт. У бухобліку компанія визнає їх у повній сумі, а з метою податку на прибуток врахувати витрати понад норматив не вийде. Тоді виникне постійна різниця, яка збільшує суму податкового прибутку.

Іноді формується та постійна різниця, яка, навпаки, зменшує прибуток у податковому обліку. Щоправда, трапляється це не так часто. Як приклад можна навести ситуацію, коли в компанії виникає прибуток від передачі майна в рахунок частки у статутному капіталі іншої організації. У податковому обліку цей дохід визнавати не потрібно (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ), тоді як у бухгалтерському – навпаки.

Коли через постійну різницю прибуток у податковому обліку більший, ніж у бухгалтерському, формується постійне податкове зобов'язання (ПНО). А якщо, навпаки, бухгалтерський прибуток більший за податковий, відображається постійний податковий актив – ПНА. Щоб розрахувати ПНВ чи ПНА, потрібно помножити постійну різницю на ставку податку на прибуток.

В обліку ПНО відображається записом за дебетом рахунка 99 субрахунок «Постійні податкові зобов'язання» та кредитом рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток». А щоб зафіксувати актив, бухгалтер робить зворотне проведення за дебетом рахунку 68 та кредитом рахунку 99 субрахунок «Постійні податкові активи».

ПРИКЛАД 1

Постійні різниці
Розраховуючи податок на прибуток за 2014, бухгалтер виявив, що за рік сума представницьких витрат склала 30 000 руб. Однак оскільки витрати на оплату праці за рік дорівнюють 700 000 руб., У податковому обліку визнати можна тільки 28 000 руб. (700 000 руб. × 4%). І тут утворюється стала різниця у сумі 2000 крб. (30 000 - 28 000) та відповідне їй ПНО - 400 руб. (2000 руб. × 20%). Адже витрати, що перевищують норматив, ніколи не будуть визнані у податковому обліку, і вони збільшують суму податку на прибуток. Бухгалтер врахував представницькі витрати та нарахував ПНО проводкою:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
- 30 000 руб. – прийнято до обліку представницькі витрати;

ДЕБЕТ 99 субрахунок «Постійні податкові зобов'язання»
КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- 400 руб. - Нараховано постійне податкове зобов'язання.

Також у звітному року компанія придбала частку у статутному капіталі іншої організації у сумі 10 000 крб. У рахунок вкладу статутний капітал компанія передала товари, балансова вартість яких становила 7000 крб. Різницю між оцінною та балансовою вартістю вкладу в сумі 3000 руб. (10000 - 7000) бухгалтер включить до складу інших доходів. Для цього він зробить запис:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субрахунок «Інші доходи»
- 3000 руб. - Відображено дохід від передачі товарів у рахунок вкладу в статутний капітал іншої організації.

Однак у податковому обліку доходу немає (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Тому утворюється постійний податковий актив у сумі 600 руб. (3000 × 20%), який бухгалтер відобразить в обліку так:

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
КРЕДИТ 99 субрахунок «Постійні податкові активи»
- 600 руб. – нараховано постійний податковий актив.

Коли витрата чи дохід у податковому обліку визнається в одному періоді, а в бухгалтерському в іншому, виникають часові різниці. В цьому випадку на відміну від постійних різниць різницю між бухгалтерським і податковим обліком з часом усувається. Наприклад, тимчасова різниця може виникнути, якщо у бухгалтерському та податковому обліку компанія по-різному нараховує амортизацію. Наочний приклад – амортизаційна премія. Така можливість є лише у податковому обліку, де компанія частину вартості основного кошти може списати одразу. А в бухобліку такий механізм не передбачено. Тут вартість майна списуватиметься у звичайному порядку.

Тимчасові різниці діляться на два типи – віднімаються та оподатковуються.Коли через різницю податковий прибуток більший за бухгалтерський, виникає віднімається тимчасова різниця. Тоді бухгалтер сформує відстрочений податковий актив (ОНА), величина якого дорівнює тимчасовій різниці, помноженій на ставку податку.

А якщо різниця, що виникла, зменшує прибуток у податковому обліку і збільшує в бухгалтерському, вона є оподатковуваною і формує відкладене податкове зобов'язання (ВОНО). Розраховується ВОНО за аналогією: множенням оподатковуваної різниці на ставку податку.

Для обліку ВОНА бухгалтер використовує рахунок 09 «Відстрочені податкові активи», а зобов'язань – рахунок 77 «Відстрочені податкові зобов'язання». Нарахування активу відображається проведенням за дебетом рахунку 09 та кредитом рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток», а зобов'язання – за дебетом рахунку 68 та кредитом рахунку 77 . У майбутніх звітних періодах доходи та витрати у бухгалтерському та податковому обліку почнуть поступово зближуватися, а відстрочені активи та зобов'язання погашатимуться зворотними проводками.

ПРИКЛАД 2

Податкові тимчасові різниці
У листопаді 2014 року компанія придбала автомобіль. Його первісна вартість - 1080000 руб. (без урахування ПДВ). Бухгалтер відніс транспортний засіб до другої амортизаційної групи та встановив термін корисного використання 36 місяців. В обліковій політиці компанії з податків передбачена можливість використовувати амортизаційну премію та одночасно списати 10 відсотків від первісної вартості автомобіля. У бухобліку сума щомісячної амортизації складе 30 000 руб. (1080000 руб.: 36 міс.).
А ось у податковому розрахунок буде іншим. Спочатку бухгалтер визначить суму амортизаційної премії. Вона становитиме 108 000 руб. (1080000 руб. × 10%). Цю величину бухгалтер включить у повному обсязі у грудні – у тому періоді, коли компанія почне експлуатувати основний засіб. Вартість автомобіля, з якою в податковому обліку нараховуватиметься амортизація, дорівнює 972 000 руб. (1080000 - 108000), відповідно, щомісячна сума відрахувань складе 27 000 руб. (972 000 руб.: 36 міс.). Таким чином, у грудні сума витрат на амортизацію у податковому обліку дорівнює 135 000 руб. (27000 + 108000). На бухгалтерському – 30 000 крб. Виникне оподатковувана тимчасова різниця у сумі 105 000 руб. (135 000 – 30 000) та ВОНО – 21 000 руб. (105 000 руб. × 20%). У грудні бухгалтер зробить записи:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02
- 30 000 руб. – нараховано амортизацію за грудень;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» КРЕДИТ 77
- 21 000 руб. - Відбито відкладене податкове зобов'язання.

А далі з січня наступного року витрата на амортизацію в бухгалтерському обліку побільшає, ніж у податковому, на 3000 руб. (30000 - 27000). На цю суму щомісяця скорочуватиметься тимчасова різниця. А ВОНО щомісяця бухгалтер погашатиме на 600 руб. (3000 руб. × 20%) проводкою за дебетом рахунка 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» та кредитом рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток».

ПРИКЛАД 3

Віднімні часові різниці
На балансі підприємства числиться виробниче обладнання первісною вартістю 120 000 руб. З метою бухобліку термін корисного використання устаткування становить 24 місяці. А у податковому обліку бухгалтер встановив більший термін – 40 місяців. Компанія ввела в експлуатацію обладнання у листопаді 2014 року, а в грудні почала нараховувати амортизацію. Її величина у бухгалтерському обліку складе 5000 руб. (120 000 руб. / 24 міс.). На податковому обліку сума щомісячної амортизації – 3000 крб. (120 000 руб.: 40 міс.).
Щомісяця бухгалтер фіксуватиме віднімається тимчасову різницю - 2000 руб. (5000 – 3000) та формувати відстрочений податковий актив записом:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- 400 руб. (2000 руб. × 20%) – відображено відстрочений податковий актив.

Через 24 місяці, коли в бухгалтерському обліку вартість обладнання буде повністю списана у витрати, а з метою податку на прибуток воно все ще амортизуватиметься, тимчасова різниця почне зменшуватися. І бухгалтер щомісяця погашатиме відкладений податковий актив проведенням:

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» КРЕДИТ 09
- 600 руб. (3000 руб. × 20%) - погашено відстрочений податковий актив.

Податкові зобов'язання та активи компанія показує у звітності (див. таблицю нижче. – Прим. ред.). Відстрочені податкові активи та зобов'язання відображаються в балансі (рядки , ), а їх зміна – у звіті про фінансові результати (рядки , ). Інформація про постійні податкові активи та зобов'язання наводиться довідково у звіті про фінансові результати за рядком 2421 .

Як відображати постійні та відстрочені податкові активи та зобов'язання у звітності

ПРО ЛЕКТОРІ

Умовний дохід або витрата та поточний податок на прибуток

Постійні та часові різниці потрібні для того, щоб зв'язати прибуток у бухгалтерському та податковому обліку. Для цього ПБО 18/02 запроваджує додаткові поняття – «умовна витрата (дохід) з податку на прибуток» та «поточний податок на прибуток».

Щоб розрахувати умовну витрату, потрібно помножити прибуток за даними бухобліку на ставку податку. А якщо компанія отримала у звітному періоді збиток, то податок на прибуток із його суми формує умовний дохід.Для обліку умовної витрати чи доходу використовують рахунок 99 . Перший відображають записом по дебету рахунки 99 субрахунок «Умовний витрата з податку на прибуток» та кредиту рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток». А умовний дохід нараховують проведенням по дебету рахунка 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» та кредиту рахунку 99 субрахунок «Умовний дохід з податку на прибуток».

Поточний податку з прибутку – результат множення прибутку у податковому обліку на ставку податку. Цей показник розраховується за формулою (п. 21 ПБО 18/02):

ТНП = +(–) У – ПНА + ПНО +(–) ВОНА +(–) ВОНО,
де ТНП – поточний прибуток;
У – умовна витрата чи прибуток з податку прибуток.

Якщо підприємстві з метою розрахунку прибуток застосовується ПБУ 18/02 (Наказ Мінфіну РФ від 19 листопада 2002 р. N 114н " Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку " Облік розрахунків з податку на прибуток організацій " ПБУ 18/02 " ), то в програмі 1С Управління виробничим підприємством 8 (1С:УПП) необхідно провести відповідні налаштування. Тільки в цьому випадку надалі нам програма успішно визначить постійні та тимчасові різниці та ув'яже бухгалтерський та податковий прибуток, нарахувавши відстрочені та постійні податкові активи та зобов'язання.

А почати необхідно з облікової політики з бухгалтерського та податкового обліку: меню «довідники» – організації – організації. Заходимо в картку нашої організації та по кнопці «перейти» вибираємо пункт «Облікова політика (бухгалтерський та податковий облік)».

На закладці «Податок з прибутку» необхідно встановити ознаку того, що ПБУ 18/02 застосовується. Потім, не виходячи з цього вікна, потрібно натиснути на відповідні кнопки та встановити ставки податку на прибуток та рахунки відповідності БО та НУ.

Усі необхідні налаштування для цілей застосування у програмі 1С:УПП ПБУ 18/02 зроблено.

Для утворення основного прибутку в нашому прикладі в кожному періоді введені документи надходження та реалізації товарів, які утворюють прибуток від у розмірі 200 000 рублів.

Розглянемо постійну різницю. Така різниця підвищує наш податковий платіж, т.к. може утворитися через наявність у нас витрат, які не можна прийняти у податковому обліку. Такою витратою може бути сума матеріальної допомоги працівникові.

Нарахуємо матеріальну допомогу за допомогою документа «Реєстрація разових нарахувань»

І відобразимо наше нарахування 4000 рублів у бухгалтерському обліку за допомогою документа «Відображення зарплати в регламентованому обліку», який запровадимо на підставі документа реєстрації.

Подивимося проводки з бухгалтерського та з податкового обліку.

Бачимо, що наша витрата 4000 рублів віднесена програмою на постійну різницю, а також проведена за спеціальним рахунком податкового обліку для витрат, що не враховуються в податковому обліку.

Як програма 1С:Управління виробничим підприємством (1С:УПП) визначає, що цю витрату не потрібно приймати до податкового обліку? Є довідник «Інші доходи та витрати», в якому ми можемо запроваджувати потрібні статті витрат та вказувати ознаку прийняття до податкового обліку:

Як бачимо в статті «Матеріальна допомога» така ознака відсутня.

Тепер визначимо у програмі 1С:Управління виробничим підприємством наші фінансові результати за даними бухгалтерського та податкового обліку. Для цього створимо і проведемо.

Подивимося результати проведення документа за даними бухгалтерського обліку

І за даними податкового обліку

Бачимо, що у податковому обліку аналогічно бухгалтерському проходить прибуток від реалізації 200000 руб., а ось 4000 у складі податкових витрат не враховуються. Тим самим, цей збиток не зменшує нашої податкової бази, т.к. віднесено програмою на постійну різницю.

І фінальний крок – це розрахунок постійного податкового зобов'язання з постійною різницею та визначенням податку на прибуток до сплати. А допоможе нам у цьому документ «Розрахунки з податку на прибуток»

Натиснувши на кнопку «Постійні та часові різниці», можна, не виходячи з документа, отримати довідку про наявні різниці та їх результати:

Бачимо, що програма 1С:УПП 8 визнала нам постійне податкове зобов'язання (4000*ставку податку на прибуток (20%), яке збільшує наш податковий платіж.

І тепер подивимося результат проведення документа:

Через війну, програма 1С:УПП розрахувала нам податку за даними бухгалтерського обліку, тобто. умовна витрата з податку прибуток і скоригувала їх у сумі постійного податкового зобов'язання.

Наша бухгалтерська прибуток склала 196 000 руб. (200 000-4000).

Умовний витрата = 196000 * 20% = 39200. По даним податкового обліку прибуток 200000 крб., т.к. витрата 4000 руб. до податкового обліку не приймається, відповідно податку з прибутку до сплати дорівнює 40000 рублів. (200000 * 20%). І, згідно з правилами ПБО 18/02, програма 1С:УПП нарахувала нам постійне податкове зобов'язання (4000*20%) і приплюсувала його до заборгованості з податку на прибуток. Також цим документом зроблено розподіл податку до сплати до федерального та регіонального бюджету.

Проводок із податкового обліку цей документ не формує, т.к. мета його привести бухгалтерський облік у відповідність до податкового, а не навпаки.

Загальну картину наших доходів, витрат, різниць та суми податку до сплати можна побачити за допомогою звіту «Аналіз стану податкового обліку з податку на прибуток»

Структура звіту передбачає свій колір для кожного виду даних (бухгалтерського, податкового обліку, постійних та тимчасових різниць). Звіт дозволяє нам побачити в цілому інформацію про доходи та витрати, різниці, і як результат, дані з податку на прибуток. Дуже зручний та інформативний звіт.

Також ми можемо подивитися наші результати класичним способом за допомогою звітів з бухгалтерських рахунків. Наприклад, сформуємо оборотно-сальдову відомість за рахунком 99 «Прибутки та збитки»

За даними бухгалтерського обліку:

І за даними податкового обліку. При формуванні ОСО з податкового обліку звернемо увагу, що є можливість встановити вид обліку: дані податкового обліку (НУ), постійні різниці (ПР), часові різниці (ВР). Якщо залишити це поле порожнім, то сформуються дані з урахуванням усіх різниць, тобто збігатимуться з даними бухгалтерського обліку.

Тепер встановимо вид обліку ПР

І бачимо лише нашу різницю.

Далі розглянемо часову різницю. Наприклад уявімо, що ми вводимо в експлуатацію основний засіб, і будемо використовувати різні способи нарахування амортизації в бухгалтерському та податковому обліку. І так, ми приймаємо до обліку складський стелаж, первісна вартість 60000 рублів, термін корисного використання 12 місяців. У податковому обліку використовуватимемо лінійний метод нарахування амортизації. У бухгалтерському обліку будемо розраховувати амортизацію за способом зменшуваного залишку, із застосуванням коефіцієнта прискорення, рівним 2. Таким чином щомісячне амортизаційне нарахування з метою податкового обліку 60000/12=5000 руб., З метою бухгалтерського обліку 60000 / 12 *2 =. Тобто. у бухгалтерському обліку ми повністю проамортизуємо стелаж за 6 місяців, а у податковому обліку нараховуватимемо амортизацію протягом 12 місяців. Розглянемо, як вирішити подібне питання у програмі 1С: Управління виробничим підприємством 8.

По-перше, потрібно правильно заповнити документ «Прийняття до обліку ОС»:

Заповнюємо закладку «Бухгалтерський облік»

Заповнюємо закладку «Податковий облік»

Саме в цьому документі ми задали програмі 1С:УПП умову, що у нас застосовуються різні способи нарахування амортизації. Відповідно виникнуть тимчасові різниці між бухгалтерським та податковим обліком, які вплинуть на суму податку до сплати. Тимчасові, тому що, загалом за 12 місяців в обох видах обліку буде списана вартість стелажу 60000 руб. Просто відбудеться це в різні періоди часу.

Нарахуємо амортизацію за допомогою документа «Амортизація ОС» та подивимося результати.

Результат проведення з бухгалтерського та з податкового обліку:

Як видно з результатів, для цілей податкового обліку у витрати прийнято 5000 рублів, а 5000 рублів, що залишилися, програма віднесла на тимчасову різницю, як для рахунку амортизації, так і для рахунку витрат.

Документ "Визначення фінансових результатів"

Бачимо, що бухгалтерський прибуток склав 190000 рублів. (Прибуток від реалізації 200000 - амортизація по СУ 10000). А ось податковий прибуток склав 195 000 рублів (200 000 - амортизація за НУ 5000). І витрата у сумі 5000 програма віднесла на тимчасову різницю, яку надалі ми погашатимемо.

І останній наш документ «Розрахунки з податку на прибуток»

За даними бухгалтерського обліку наш податок (умовна витрата з податку на прибуток) становить 38000 рублів (190000 * 20%), а за даними податкового обліку 39000 рублів (195000 * 20%). Цей документ нарахував нам відкладений податковий актив, який привів наші бухгалтерські дані з податку у відповідність до податкових.

Загальні результати можна переглянути всіма звітами, продемонстрованими в описі постійної різниці. Але, подивимося довідку-розрахунок «Постійні та часові різниці» та звернемо увагу на налаштування.

У налаштуваннях ми задаємо програмі 1С:УПП, що хочемо побачити, постійні чи часові різниці. Довідка формує нам дані про те, як утворилися різниці і що вони нам дають, відкладені активи чи зобов'язання або їх погашення. Також за довідкою ми бачимо інформацію про стан різниць (залишок на початок, визнання, погашення, залишок на кінець періоду), про активи та зобов'язання, які є початковою причиною різниці.

Крім того подивимося оборотно-сальдову відомість за рахунком 02 «Амортизація ОЗ» за даними податкового обліку за видами обліку НУ та ВР та за даними бухгалтерського обліку:

Дані звіти є достатньо інформативними та надають необхідну нам інформацію.

Припустимо, що минуло 6 місяців, відповідно у бухгалтерському обліку наш стелаж повністю проамортизовано, а у податковому обліку продовжується нарахування амортизації. Накопичена нами при цьому різниця та відстрочений податковий актив починаю погашатися. Подивимося, як це виглядає у програмі 1С:Управління виробничим підприємством.

Як бачимо, у бухгалтерському обліку амортизація більше не нараховується, а в податковому обліку продовжується її нарахування і почала погашатися наша різниця.

Документ "Визначення фінансових результатів"

Отже, бухгалтерський прибуток становила 200000 рублів, тобто. у бухгалтерському обліку у нас залишився лише прибуток від реалізації. На податковому обліку тепер прибуток менше і як 195000 рублів, т.к. у податковому обліку ще присутні витрати на амортизацію стелажу. А 5000 програма 1С: Управління виробничим підприємством віднесла тимчасову різницю, але значення вже позитивне, тобто. наш податок на прибуток за даними податкового обліку буде нижчим, ніж за даними бухгалтерського обліку.

Документ «Розрахунки з податку на прибуток»

Порахуємо прибуток за даними бухгалтерського обліку: 200000 * 20% = 40000 руб. За даними ж податкового обліку 195000 * 20% = 39000 рублів. Документ, з метою приведення бухгалтерського обліку у відповідність до податкового обліку, сформував нам погашення відстроченого податкового зобов'язання. І на розраховане погашення зменшив наш податковий платіж.

Відповідно, після 12 місяців, повністю закриється рахунок 09 «Відстрочені податкові активи». А також закриються всі часові різниці на рахунках податкового обліку, які були порушені цією господарською операцією, а саме: 02 «амортизація ос», 44 «витрати на продаж», 90 «продажу», 99 «прибутки та збитки». Рухи цими рахунками формуються розглянутими нами документами.

Також слід врахувати, що перед проведенням документів щодо визначення фінансових результатів та розрахунків з податку на прибуток обов'язково проведення розрахунку собівартості. Ця дія виконується шляхом створення та проведення документа «Розрахунок собівартості». Він також формує різниці за витратними рахунками.

Дякую!

Відповідно до п. 7 ПБО 18/02«Облік розрахунків з податку на прибуток організацій», під постійним податковим зобов'язанням (ПНВ) розуміється сума податку, що призводить до збільшенняподаткових платежів з податку прибуток у звітному періоді.

Під постійним податковим активом (ПНА) розуміється сума податку, зменшуєподаткові платежі з податку прибуток у звітному періоді.

Постійне податкове зобов'язання (актив) р дорівнює величині, яка визначається якдобуток постійної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку податку на прибуток.

У програмі «1С:Бухгалтерія 8»розрахунок ПНО та ПНА відбувається припроведенні закриття місяця за наступним алгоритмом:

1. Регламентною операцією«Закриття рахунків 90, 91»формуються дані про постійні різниці в оцінці доходів та витрат, включених до податкової бази з податку на прибуток.

2. Регламентною операцією"Розрахунок податку на прибуток"проводиться розрахунок та відображення ПНО та ПНА. При цьому:

• ПНО визначається виходячи з дебетовихоборотів рахунків 90 і 91 (без урахування субрахунків 90.09 та 91.09) за сумами «ПР», помножених на ставку податку на прибуток, і відображається в дебеті рахунку 99.02.3 "Постійне податкове зобов'язання"у кореспонденції із кредитом рахунку 68.04.2 .
• ПНАвизначається виходячи з кредитовихоборотів рахунків 90 та 91 (без урахування субрахунків 90.09 та 91.09) за сумами «ПР», помножених на ставку податку на прибуток, і відображається в кредит рахунку 99.02.3 у кореспонденції дебетом рахунку 68.04.2 .

Слід зазначити, що реалізований у програмі 1С алгоритм розрахунку ПНО та ПНА дещо спотворює бухгалтерську звітність.

Справа в тому, що для розрахунку ПНА кредитові обороти за рахунками 90 та 91 беруться зведено, тоді як у проводки по 91 рахунку можуть потрапляти негативнісуми постійних різниць, як, наприклад, у випадку з відновленням амортизаційної преміїпід час продажу основного кошти. Такі суми слід трактувати аналогічно до дебетового обороту за рахунком 91. Тобто, за наявності за кредитом 91 рахункиза видом обліку ПР суми -10 000 рублів слід формувати не ПНА на суму -2 000 рублів, а ПНО на суму +2 000 карбованців.

Якщо не враховувати вищеописану ситуацію, загалом ПНО та ПНА програма розраховує правильно. У разі, коли обороти щодо ПР все-таки не відповідають сформованим ПНО та ПНА, слід перепровести документи закриття місяця. Якщо після цього розрахунок податку на прибуток все одно виявляється неправильним, причину слід шукати у помилках обліку часових різниць.

За допомогою продукту RG-Soft: Експрес-перевірка ведення обліку з ПБО 18/02компанії "RG-Soft" можна легко виявити наявність таких помилок. Ця зовнішня обробка також вказує на можливі причини цих помилок і видає рекомендації щодо їх усунення

Якщо після прочитання статті у Вас залишилися питання, Ви можете поставити їх у цій статті формі. Ми постараємося відповісти на будь-які питання щодо відображення у програмах на платформі 1С:Підприємство 8 на наступний робочий день.