Steuerabzug für Fahrschule. Buchhaltung in Fahrschulen

Unsere Steuergesetze ermöglichen es Ihnen, Fahrschulgebühren zu sparen. Für diejenigen, die Einkommensteuer an den Haushalt zahlen (13 %), ermöglicht die Abgabenordnung die Rückerstattung eines Teils der für eine Reihe von Dienstleistungen und Anschaffungen ausgegebenen Gelder, einschließlich der Ausbildung in einer Fahrschule.

Wie hoch ist der Steuerabzug, gibt es eine Verjährungsfrist für den Steuerabzug, ist es möglich, für die Ausbildung in einer Fahrschule für Ihre Kinder einen Abzug zu bekommen, welche Unterlagen werden dafür benötigt? Lassen Sie uns alle diese Fragen beantworten.

In welchen Fällen können Sie mit einem Steuerabzug rechnen?

Steuerabzug kann für Ausgaben der letzten 3 Jahre beantragt werden. Diese. Die Verjährungsfrist für Rücksendungen beträgt 3 Jahre.

Dazu müssen Sie ein Steuerzahler sein, der regelmäßig 13 % Ihres Einkommens zahlt, egal ob Gehalt oder Einkommen eines Einzelunternehmers.

Sie können einen Abzug erhalten:

• für die eigene Ausbildung in einer Fahrschule;
• für die Ausbildung Ihrer Kinder unter 24 Jahren, sofern der Zahlungsvertrag für Fahrschulleistungen und der Zahlungsbeleg auf Ihren Namen ausgestellt sind;
• für die Bildung der von Ihnen betreuten Kinder. Bedingung: Vertrags- und Zahlungsdokumente auf Ihren Namen.

Ganz wichtig: Die Fahrschule muss (zum Zeitpunkt Ihrer Ausbildung dort) über eine gültige Lizenz für pädagogische Aktivitäten verfügen.

Höhe des Abzugs für die Ausbildung in einer Fahrschule

Für jedes Jahr können Sie 13 % der Ausbildungskosten zurückerstatten, jedoch nicht mehr als 15.600 Rubel. Dieser Betrag wird auch durch den Betrag der von Ihnen gezahlten Einkommensteuer begrenzt; wenn dieser weniger als 15.600 Rubel betrug, können Sie auch nicht mit diesem Betrag rechnen. Dann beträgt die Höhe des Abzugs nur die Grenzen der von Ihnen gezahlten Einkommensteuer.

Lernen Sie mindestens jedes Jahr verschiedene Kategorien Rechte, und jedes Jahr können Sie bis zu 15.600 Rubel von den Ausbildungskosten zurückerhalten.

Beachten Sie jedoch, dass der Höchstbetrag der Ausbildungskosten, von dem 13 % erstattet werden, 120.000 Rubel beträgt. Und wenn Sie auch einen Steuerabzug für Ihr Studium an einer Universität erhalten, beträgt die Höhe des erstattungsfähigen Abzugs immer noch nicht mehr als 15.600 Rubel pro Jahr.

Im obigen Beispiel geht es um Ihr eigenes Lernen. Beim Unterrichten von Kindern beträgt der maximale Abzug 6.500 Rubel, weil Die maximalen Bildungsausgaben betragen in diesem Fall 50.000 Rubel.

Unterlagen zum Steuerabzug für die eigene Ausbildung in einer Fahrschule

1. Steuererklärung im Formular 3-NDFL. Es wird im Jahr nach dem Jahr der Studienkosten abgeschlossen. Das 3-NDFL-Zertifikat kann handschriftlich oder in einem elektronischen Programm ausgefüllt werden, alles ist auf der Website verfügbar Steuerdienst zusammen mit Anweisungen.
2. Einkommensbescheinigung, aufgelaufene und gezahlte Einkommensteuern für das entsprechende Jahr. Dies ist lediglich eine Bescheinigung der Buchhaltung im Formular 2-NDFL.
3. Eine Kopie des Fahrschulausbildungsvertrages. Wenn im Vertrag keine Einzelheiten zum Führerschein der Fahrschule aufgeführt sind, müssen Sie eine beglaubigte Kopie des Führerscheins vorlegen. Ich denke, dass es keine Probleme geben wird, es von einer Fahrschule abzunehmen.
4. Kopien von Dokumenten, die die Ausgaben für die Ausbildung in einer Fahrschule belegen (Schecks, Quittungen, Zahlungsanweisungen, Quittungen und Spesenabrechnungen usw.).
5. Antrag auf Rückerstattung der Einkommensteuer im Zusammenhang mit Ausbildungskosten. Im Antrag geben wir die Daten der Bankverbindung (Konto) an Bankkarte), auf die der Steuerabzug übertragen werden muss.

Unterlagen zum Steuerabzug für die Ausbildung in einer Fahrschule für ein Kind, einen Bruder, eine Schwester

Um einen Steuerabzug für die Ausbildung eines Kindes in einer Fahrschule zu erhalten, müssen Sie zusätzlich zu den oben genannten Unterlagen Folgendes beifügen:

• Geburtsurkunde des Kindes oder Dokumente, die die Vormundschaft/Treuhandschaft bestätigen;
• Heiratsurkunde (sofern der Ausbildungsvertrag für den anderen Ehegatten ausgestellt wird);
• Dokumente, die Ihre Beziehung zu Ihrem Bruder oder Ihrer Schwester bestätigen (wenn Sie für die Ausbildung Ihres Bruders oder Ihrer Schwester bezahlt haben).

Wohin werden Unterlagen zum Steuerabzug geschickt?

Unterlagen zum Steuerabzug für die Ausbildung in einer Fahrschule reichen wir beim Finanzamt am Wohnort ein.

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 78 Absatz 6) muss nach einer positiven Entscheidung, Ihnen einen Sozialsteuerabzug zu gewähren, der Betrag des Abzugs innerhalb eines Monats, jedoch nicht vor Ablauf des Monats, überwiesen werden Desk-Audit-Zeitraum (dauert bis zu 3 Monate).

Ein Beispiel für die Berechnung eines Abzugs für die Ausbildung in einer Fahrschule

Lassen Sie uns gemeinsam abschätzen, wie viel Sie für die Ausbildung in der Kategorie B zurückerhalten können. Nehmen wir an, Sie haben im Jahr 2015 25.000 Rubel für die Ausbildung in einer Fahrschule bezahlt. Das Eigeneinkommen beträgt 216.000 Rubel pro Jahr oder 18.000 Rubel pro Monat (schmutzig), was bedeutet, dass 28.080 Rubel Steuern vom Gehalt gezahlt wurden. In diesem Fall können Sie mit einem vollen Abzug von bis zu 15.600 Rubel rechnen. Um in Moskau Busfahrer zu werden, musste er jedoch zweimal eine Ausbildung absolvieren.

Den Führerschein kann nur erhalten, wer einen Kurs in einer Fahrschule absolviert hat. In der Schule lehren sie den Aufbau eines Autos, die Regeln Verkehr und unterrichte auch das Fahren. Lesen Sie den Artikel darüber, wie man in einer Fahrschule Aufzeichnungen führt.

So erhalten Sie eine Lizenz

Eine Fahrschule ist eine Bildungseinrichtung. Gemäß Artikel 33 Absatz 6 des Gesetzes vom 10. Juli 1992 Nr. 3266-1 „Über Bildung“ Bildungsaktivitäten lizenzpflichtig.

Das Verfahren zur Erlangung einer Lizenz wurde durch den Regierungsbeschluss Nr. 796 vom 18. Oktober 2000 (im Folgenden als Beschluss Nr. 796 bezeichnet) genehmigt. Daher muss die Fahrschule hierfür einen Antrag beim örtlichen Bildungsamt einreichen. Es wird gemäß dem Formular ausgefüllt, das in Anhang 1 der Verordnung über das Verfahren zur Lizenzierung von Bildungseinrichtungen enthalten ist, genehmigt durch die Verordnung des Bildungsministeriums vom 17. November 1994 Nr. 442. Dem Antrag müssen entsprechende Unterlagen beigefügt sein zur Liste gemäß Absatz 12 des Dekrets Nr. 796.

Die Lizenz wird für einen Zeitraum von mindestens drei Jahren ausgestellt. Folglich werden die Kosten für den Erhalt im Konto 97 „Abgrenzungsposten“ ausgewiesen. Sie werden über die gesamte Gültigkeitsdauer der Lizenz gleichmäßig auf das Konto 26 „Allgemeine Betriebsausgaben“ abgeschrieben.

In der Steuerbuchhaltung werden die Lizenzkosten während der gesamten Gültigkeitsdauer der Lizenz zu gleichen Teilen in die sonstigen mit der Produktion und dem Verkauf verbundenen Kosten einbezogen. Dies gilt für Fahrschulen, die steuerpflichtige Gewinne nach der Accrual-Methode ermitteln. Bei der Barzahlung können diese Kosten sofort nach der Zahlung als Aufwand abgeschrieben werden.

Einkommensabrechnung der Fahrschule

Die Gebühren für einen Theoriekurs werden in der Regel vor Vorlesungsbeginn eingezogen. Die Umsatzrealisierung erfolgt zum Zeitpunkt des Studienabschlusses und die Studierenden erhalten das entsprechende Abschlusszertifikat. Trainingskurs. Daher gilt das zu Beginn der Ausbildung erhaltene Geld als Vorschuss.

In der Steuerbuchhaltung hängt der Zeitpunkt der Umsatzrealisierung von der in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens festgelegten Methode ab. Bei Anwendung der periodengerechten Methode werden die Umsatzerlöse zeitgleich mit ihrer buchhalterischen Darstellung erfasst. Wenn die Fahrschule das Bargeldverfahren nutzt, dann – in dem Moment, in dem das Geld an der Kasse oder auf dem Girokonto der Fahrschule eintrifft.

Im Dezember 2003 rekrutierte die Fahrschule Virage LLC eine Gruppe von 20 Schülern. Der Theorieunterricht findet zwei Monate lang in der Schule statt. Die Schulungskosten betragen 1800 Rubel, inklusive Mehrwertsteuer - 300 Rubel. Die Studierenden zahlten ihre Studiengebühren vor Unterrichtsbeginn. Virazh führt die Buchhaltung periodengerecht.

Praktische Fahrstunden werden separat vergütet.

Im Februar 2004 wurden den Schülern Schulabschlusszeugnisse ausgestellt. Der Mehrwertsteuersatz im Jahr 2004 beträgt 18 Prozent.

In den Buchhaltungsunterlagen der Virage LLC wurden folgende Einträge vorgenommen:

im Dezember 2003

Unterkonto Soll 50 Haben 62 „Berechnungen für erhaltene Anzahlungen“

– 36.000 Rubel. (1800 Rubel x 20 Personen) – von den Studenten wurde eine Vorauszahlung geleistet;

Unterkonto Soll 62 „Berechnungen für erhaltene Anzahlungen“ Unterkonto Haben 68 „Berechnungen für Mehrwertsteuer“

– 6000 Rubel. (300 Rubel x 20 Personen) – der an den Haushalt zu zahlende Mehrwertsteuerbetrag in Höhe von 20 Prozent wird berücksichtigt;

im Januar 2004

Soll 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“ Gutschrift 51

– 6000 Rubel. – der Mehrwertsteuerbetrag wird dem Haushalt zugeführt;

im Februar 2004

Lastschrift 62 Haben 90-1

– 35.400 Rubel. (36.000 Rubel – 6.000 Rubel + (36.000 Rubel – 6.000 Rubel) x 18 %) – Einnahmen aus dem Verkauf von Schulungsdienstleistungen werden berücksichtigt, einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 18 Prozent;

Soll 90-3 Haben 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“

– 5400 Rubel. ((36.000 Rubel – 6.000 Rubel) x 18 %) – Die Mehrwertsteuer beträgt 18 Prozent;

Unterkonto „Soll 68“ „Berechnungen für die Mehrwertsteuer“ Unterkonto „Gutschrift 62“ „Berechnungen für erhaltene Anzahlungen“

– 6000 Rubel. – der auf die erhaltene Vorauszahlung entfallende Mehrwertsteuerbetrag wurde zurückerstattet;

Unterkonto Soll 62 „Abrechnungen auf gewährte Vorschüsse“ Gutschrift 62

– 35.400 Rubel. – Die Vorauszahlung wird auf die Rückzahlung der Studiengebühren angerechnet.

Soll 62 Unterkonto „Abrechnungen für gewährte Vorschüsse“ Gutschrift 50

– 600 Rubel. (36.000 Rubel – 35.400 Rubel) – zu viel gezahltes Geld wurde an die Studenten zurückerstattet.

–Ende des Beispiels–

Bei der Annahme von Bargeld von Schülern müssen Fahrschulen gemäß dem Gesetz Nr. 54-FZ vom 22. Mai 2003 „Über die Verwendung von Registrierkassen bei Barzahlungen und Zahlungen mit Zahlungskarten“ Registrierkassen verwenden.

In der Praxis nehmen Fahrschulen häufig Bargeld per Kassenbonbestellung entgegen, ohne eine Registrierkasse zu nutzen. Für diesen Verstoß können sie gemäß Artikel 14.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten mit einer Geldstrafe belegt werden. Für ein Unternehmen beträgt die Geldstrafe 30.000 bis 40.000 Rubel. Der Schulleiter und der Hauptbuchhalter zahlen zwischen dreitausend und viertausend Rubel.

Einige Fahrschulen verwenden anstelle von KKM ein strenges Meldeformular für den Forstdienst in der Form, die mit Schreiben des Finanzministeriums vom 20. April 1995 Nr. 16-00-30-35 genehmigt wurde. Das Finanzministerium empfahl Bildungseinrichtungen in seinem Schreiben vom 2. Juni 2000 Nr. 04-01-20, diese spezielle Quittung zu verwenden. Nach Angaben der Steuerbehörden sollten Bildungseinrichtungen es jedoch nicht anstelle von Registrierkassen verwenden. Dies geht aus dem Schreiben der Abteilung für Steuerverwaltung für Moskau vom 5. September 2003 Nr. 29-08/48436 hervor.

Fahrschulkosten für Fahrstunden

Praktische Fahrstunden werden von Fahrlehrern in speziell ausgestatteten Fahrzeugen durchgeführt. Das Verfahren zur Kostenabrechnung in dieser Ausbildungsphase hängt davon ab, wie das Arbeitsverhältnis zwischen Fahrschule und Fahrlehrer ausgestaltet ist.

Fahrlehrer – Einzelunternehmer

Der einfachste und bequemste Weg für eine Fahrschule, Fahrstunden zu organisieren, ist der Abschluss einer Vereinbarung mit einem einzelnen Unternehmer. Im Rahmen der Vereinbarung verpflichtet sich die Fahrschule, Schüler zum Unternehmer zu schicken, und der Unternehmer muss seinerseits Fahrstunden bei ihnen durchführen.

Gemäß Absatz 2 des Beschlusses Nr. 796 unterliegen individuelle arbeitspädagogische Tätigkeiten keiner Lizenzierung.

In diesem Fall nutzt der Unternehmer sein eigenes Auto für den Unterricht und wartet es selbst. Er berücksichtigt auch seine eigenen Einnahmen und Ausgaben und berechnet und zahlt Steuern an den Haushalt. Die Fahrschule hat keine Einnahmen, es entstehen ihr aber auch keine Ausgaben.

Fahrlehrer - Fahrschulmitarbeiter

Abhängig von der Anzahl der von jedem Fahrlehrer geleisteten Arbeitsstunden berechnet und zahlt die Fahrschule ihnen den Lohn, behält die Einkommensteuer ein, berechnet und überweist die einheitliche Sozialsteuer und die Rentenbeiträge. Die Lohn- und Gehaltsabrechnung erfolgt zu Lasten des Kontos 20 „Hauptproduktion“.

Führt der Fahrlehrer den Fahrunterricht mit seinem eigenen Auto durch, kann die Fahrschule mit ihm einen Mietvertrag für ein Auto ohne Besatzung abschließen oder ihm eine Entschädigung für die dienstliche Nutzung seines Privatwagens zahlen.

Es ist viel rentabler, ein Auto bei einem Lehrer zu mieten, weil wir reden überüber einen Mitarbeiter eines Unternehmens, der bereits bezahlt ist Lohn. Im Gegensatz zur Zahlung einer Entschädigung gibt es mehrere Vorteile.

Erstens wird es für das Unternehmen schwierig sein, die Zahlung einer Entschädigung zu rechtfertigen, wenn der Ausbilder nicht am Arbeitsplatz war (Urlaub, Geschäftsreise oder Krankheit). Im Mietvertrag muss nichts begründet werden. Schließlich kann das gemietete Auto von einem anderen Lehrer genutzt werden.

Zweitens reduziert die Fahrschule beim Abschluss eines Mietvertrages ihre Gewinnsteuer. Die Höhe der Entschädigung mindert ebenso wie die Miete den steuerpflichtigen Gewinn. Eine Entschädigung wird jedoch nur im Rahmen der Normen berücksichtigt. Dies ist in Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 11 der Abgabenordnung festgelegt. Diese Standards sind niedrig. Und die vertragliche Miete kann uneingeschränkt berücksichtigt werden.

Bei der einheitlichen Sozialsteuer spielt es keine Rolle, ob Sie einen Mietvertrag abschließen oder eine Entschädigung zahlen. In jedem Fall besteht keine Notwendigkeit, UST anzusammeln. Die Entschädigung für die Nutzung eines Privatwagens wird weder im Rahmen noch darüber hinaus besteuert (Absatz 2 Satz 1, Artikel 238 der Abgabenordnung, Absatz 3, Artikel 236 der Abgabenordnung). Der an eine natürliche Person gezahlte Mietbetrag wird gemäß Artikel 236 Absatz 1 der Abgabenordnung nicht besteuert.

Kosten für die Wartung der Fahrzeugflotte

Der Fahrlehrer kann den Unterricht in einem Auto der Fahrschule durchführen. In diesem Fall trägt das Unternehmen alle Kosten für die Wartung der Maschine und berechnet zusätzlich Abschreibungsbeträge.

Ausgaben für Kraft- und Schmierstoffe

Ausgaben für den Kauf von Kraft- und Schmierstoffen (Kraft- und Schmierstoffe) sowie für Reparaturen machen den Hauptteil der mit dem Betrieb von Fahrzeugen verbundenen Kosten aus.

Bei der Barbetankung von Fahrzeugen mit Benzin an einer Tankstelle stellt die Buchhaltung Geld für den Lehrerbericht aus. In diesem Fall muss der Leiter der Fahrschule die Liste der Anzahlungsempfänger sowie die Fristen für die Übermittlung von Vorabmeldungen an die Buchhaltung genehmigen.

Der Mehrwertsteuerbetrag wird in den Kosten für Kraft- und Schmierstoffe berücksichtigt (Ziffer 5 der PBU 5/01). In der Steuerbuchhaltung ist im Kaufpreis auch die Mehrwertsteuer enthalten. Gemäß Artikel 254 Absatz 2 der Abgabenordnung werden die Kosten der Vorräte, die auf Materialkosten zurückzuführen sind, auf der Grundlage ihrer Anschaffungspreise ermittelt. Die im Einzelhandelspreis enthaltene Steuer ist im Wesentlichen Teil dieses Preises.

Die Umsatzsteuer für den Barkauf von Kraft- und Schmierstoffen ist ebenfalls in den tatsächlichen Kosten enthalten.

Die aufwandswirksame Abschreibung von Kraft- und Schmierstoffen erfolgt auf Grundlage von Ausbilderberichten über die Verwendung des erhaltenen Kraftstoffs. Dies kann auf zwei Arten erfolgen.

Zunächst werden Kraft- und Schmierstoffe auf der Grundlage der tatsächlich verbrauchten Kraftstoffe abgeschrieben. In diesem Fall ist es notwendig, monatlich den verbleibenden Benzingehalt in den Tanks von Autos mit einem speziellen Gesetz zu bestätigen.

Zweitens können Kraft- und Schmierstoffe nach den vom Leiter der Fahrschule genehmigten Verbrauchssätzen abgeschrieben werden. Solche Standards werden unter Berücksichtigung der Marke, der Modifikation der eingesetzten Fahrzeuge, des Verschleißgrades, der Betriebsbedingungen usw. festgelegt. Alternativ können Sie die Standards für den Verbrauch von Kraft- und Schmierstoffen im Straßenverkehr verwenden. Sie werden durch das Leitliniendokument des Verkehrsministeriums vom 29. April 2003 Nr. R3112194-0366-03 festgelegt.

Das wichtigste Dokument zur Abrechnung von Kraft- und Schmierstoffen sind Frachtbriefe sowie Rechnungsvoraussetzungen für den Erhalt von Ölen mit Vermerk über den Kilometerstand des Fahrzeugs seit der letzten Betankung. Die Formen der Frachtbriefe variieren je nach Transportart. Sie wurden durch das Dekret Nr. 78 des Staatlichen Statistikausschusses vom 28. November 1997 genehmigt. Für einen Pkw wird das Formular Nr. 3 und für einen Lkw die Formulare Nr. 4-C und Nr. 4-P verwendet .

Bitte beachten Sie: Der Frachtbrief sollte in einer Ausfertigung für einen Tag oder eine Schicht ausgestellt werden. Nur wenn der Fahrer die Aufgabe länger als einen Tag erledigt, wird der Frachtbrief für einen längeren Zeitraum ausgestellt.

Für steuerliche Zwecke sind die Ausgaben für Kraft- und Schmierstoffe nicht standardisiert und werden in voller Höhe berücksichtigt (Ziffer 11, Satz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung).

Abrechnung von Autoreifen

Eines der Hauptelemente des Fahrgestells eines Autos sind Luftreifen. Am 1. Juli 1997 wurden die Regeln für den Betrieb von Autoreifen eingeführt, die von der Abteilung für chemische und petrochemische Industrie des Industrieministeriums und des Verkehrsministeriums genehmigt und mit dem Innenministerium abgestimmt wurden. Diese Regeln sind für alle Fahrzeughalter verbindlich.

Autoreifen, die mit dem Auto geliefert wurden (auf Rädern und als Ersatzreifen), werden auf dem Konto 01 als Teil der Anschaffungskosten erfasst.

Sonstige Reifen werden im Unterkonto 10-5 „Ersatzteile“ berücksichtigt. In diesem Fall sollte das Unternehmen eine getrennte Abrechnung von Neureifen, gebrauchten, aber gebrauchsfähigen Reifen und reparierten Autoreifen organisieren.

Die Anschaffungskosten gekaufter Reifen setzen sich aus dem Verkaufspreis und anderen mit dem Kauf verbundenen Kosten zusammen. Von Fahrzeugen demontierte Reifen werden zum aktuellen Marktwert erfasst.

Bitte beachten Sie: Die Übergabe eines Saisonreifensatzes kann nicht als Fahrzeugreparatur angesehen werden. Da Reifen gleichzeitig im Konto 10 der Buchhaltung ausgewiesen werden, kommt ihre Überführung in den Betrieb in ihrer Bedeutung der Überführung von Materialien in die Produktion nahe. Folglich kann ihr Wert aus steuerlichen Gründen nur dann abgeschrieben werden, wenn Dokumente vorliegen, die ihre Verwendung bestätigen.

Reparaturkosten

Je nach Umfang und Häufigkeit der durchgeführten Arbeiten werden drei Arten von Reparaturen unterschieden: aktuelle, mittlere und große Reparaturen.

Die Hauptaufgabe aktueller Reparaturen ist die Vorbeugung. Es wird durchgeführt, um das Auto vor vorzeitigem Verschleiß zu schützen. Typischerweise werden solche Reparaturen systematisch durchgeführt, beispielsweise einmal im Quartal. Mittlere Reparaturen werden zum gleichen Zweck durchgeführt wie aktuelle. Der Unterschied besteht darin, dass es seltener produziert wird: normalerweise einmal im Jahr. In diesem Fall werden einige der Hauptteile des zu reparierenden Objekts ersetzt. Wenn der Motor komplett zerlegt, Grund- und Karosserieteile sowie Baugruppen repariert oder ausgetauscht werden, handelt es sich um eine Generalüberholung.

Kosten für Kfz-Reparaturen werden in der Berichtsperiode berücksichtigt, in der sie angefallen sind, und werden im Konto 25 „Allgemeine Produktionskosten“ ausgewiesen.

In der Steuerbuchhaltung werden solche Aufwendungen als sonstige Aufwendungen eingestuft und mindern den steuerpflichtigen Gewinn in der Berichtsperiode, in der sie angefallen sind, vollständig (Artikel 260 Absatz 1 der Abgabenordnung). Darüber hinaus gruppiert die Fahrschule sie in den Steuerbuchhaltungsregistern nach einzelnen Elementen, zum Beispiel Kosten für Ersatzteile und Materialien, Aufwendungen für die Vergütung von Reparaturarbeitern, Dienstleistungen Dritter (Artikel 324 der Abgabenordnung).

Um die Kosten für Autoreparaturen gleichmäßig abzuschreiben, kann ein Unternehmen eine Rücklage für die Reparatur von Anlagevermögen bilden.

Inspektions- und Versicherungskosten

Autobesitzer sind verpflichtet, sich regelmäßig einer technischen Inspektion ihrer Autos bei der staatlichen Verkehrssicherheitsinspektion zu unterziehen (Verordnung Nr. 190 des Innenministeriums vom 15. März 1999). Autos, die „jünger“ als fünf Jahre sind, sollten alle zwei Jahre überprüft werden, ältere Autos – jedes Jahr.

Die Gebühr für das Bestehen technischer Prüfungen ist im Konto 25 zu berücksichtigen. In der Steuerbuchhaltung ist sie in den sonstigen Aufwendungen zu berücksichtigen, die den steuerpflichtigen Gewinn mindern.

Ein Auto ist verschiedenen Gefahren ausgesetzt: Es kann einen Unfall haben, es kann gestohlen werden. Um sich vor Schäden zu schützen, versichern Fahrschulen ihre Fahrzeuge. Es gibt zwei Arten von Versicherungsverträgen: Sachversicherungsverträge (Artikel 930 des Bürgerlichen Gesetzbuchs) und Haftpflichtversicherungsverträge (Artikel 931 des Bürgerlichen Gesetzbuchs). Im ersten Fall ersetzt die Versicherung den Schaden, der durch Beschädigung oder Diebstahl des Autos entsteht, und im zweiten Fall den Schaden, den das Auto der Fahrschule einem anderen Unternehmen oder Bürger zufügt.

In der Rechnungslegung handelt es sich bei den Kosten der Pflichtversicherung um Aufwendungen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit. Sie müssen in der Berichtsperiode, auf die sie sich beziehen, buchhalterisch berücksichtigt werden. Das Unternehmen verbucht eine einmalige Zahlung für das Jahr auf Konto 97 „Abgegrenzte Aufwendungen“ und schreibt diese dann monatlich zu gleichen Teilen auf Konto 25 „Allgemeine Produktionskosten“ ab.

In der Steuerbuchhaltung werden Pflichtversicherungsaufwendungen im Rahmen der gesetzlich genehmigten Versicherungstarife in die sonstigen Aufwendungen einbezogen. Dies wird durch Artikel 263 Absatz 2 der Abgabenordnung festgelegt. Werden die Tarife nicht genehmigt, werden die Kosten der Pflichtversicherung in der Höhe, in der sie tatsächlich gezahlt wurden, in die sonstigen Aufwendungen einbezogen.

Bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer werden auch die Aufwendungen der Fahrschule für die freiwillige Kfz-Versicherung berücksichtigt. Dies ergibt sich aus Artikel 263 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung.

Transportsteuer

Schließlich muss eine Fahrschule, die Autos besitzt, Transportsteuer zahlen. Der Betrag dieser Steuer wird als Belastung des Kontos 26 „Allgemeine Betriebsausgaben“ entsprechend der Gutschrift des Unterkontos 68 „Berechnungen zur Transportsteuer“ berücksichtigt. In der Steuerbuchhaltung wird dieser Betrag als Teil der sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit Produktion und Vertrieb berücksichtigt. Dies ist in Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung angegeben.

O.A. Kurbangaleeva, Wirtschaftsprüferin

Fahrschulen werden in der Regel als gemeinnütziger Verein gegründet Bildungsorganisation. Die Erzielung von Gewinnen ist nicht der Hauptzweck einer solchen Einrichtung, und der erzielte Gewinn unterliegt keiner Verteilung unter den Teilnehmern. Allerdings sind Fahrschulen verpflichtet, Buchhaltungsunterlagen zu führen. Haben sie das Recht, auf ein vereinfachtes Steuersystem umzusteigen?

Es gibt Fahrschulen und Fahrschulen Bildungsinstitutionen, die sowohl in kommerzieller als auch in kommerzieller Form existieren gemeinnützige Organisationen.

Wichtigste zu pflegende Dokumente Buchhaltung Für Fahrschulen gelten: Bundesgesetz vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ „Über die Rechnungslegung“, Abgabenordnung Russische Föderation, Rechnungslegungsvorschriften.

Dienstleistungen einer Fahrschule

Fahrschulen können kostenpflichtige zusätzliche Bildungs- und andere Dienstleistungen anbieten, die in der Satzung der Bildungseinrichtung vorgesehen sind.

Es ist darauf zu achten, dass neben den wichtigsten Bildungsaktivitäten bestimmte Arten von Aktivitäten in der Charta klar definiert werden müssen. So kann die Satzung von Fahrschulen insbesondere Tätigkeiten wie die Durchführung von Sportveranstaltungen, Bildungs- und Trainingsveranstaltungen, die Erbringung von Informations- und Beratungsleistungen usw. umfassen.

Was die Haupttätigkeit von Fahrschulen angeht, wird empfohlen, neben der Erstausbildung von Fahrern auch die Bereitstellung von Angeboten zu empfehlen Berufsausbildung und verschiedene Spezialkurse, darunter auch Fortbildungen für Fahrer.

Sind Fahrerschulungs- und Verbesserungsdienste lehrreich? Die Antwort auf diese Frage gibt der Allrussische Artenklassifikator Wirtschaftstätigkeit, genehmigt durch das Dekret des Staatsstandards vom 6. August 1993 Nr. 17. Somit enthält der Code 809 „Sonstige Aktivitäten im Bildungsbereich“ solche Art wie eine bezahlte Ausbildung zur Erlangung einer engen beruflichen Spezialisierung.

Bitte beachten Sie, dass die Fahrerschulungsorganisation über die entsprechende Lizenz verfügen muss (Artikel 21 Absatz 3). Bundesgesetz vom 10. Juli 1992 Nr. 3266-1 „Über Bildung“).

Schauen wir uns nun das Verfahren an, mit dem Fahrschulen auf ein vereinfachtes Steuersystem umsteigen können.

Aufmerksamkeit

Ein Unternehmen hat keinen Anspruch auf Umstellung auf das vereinfachte System, wenn der Anteil der direkten Beteiligung anderer Organisationen daran mehr als 25 Prozent beträgt.

Übergang zu „vereinfacht“

Fahrschulen, die sich für die Umstellung auf das „vereinfachte“ System entscheiden, stellen einen Antrag vom 1. Oktober bis 30. November des Jahres, das dem Umstellungsjahr vorausgeht. Wenn die in Artikel 346.12 der Abgabenordnung aufgeführten Bedingungen erfüllt sind, erhalten sie die Erlaubnis, das vereinfachte Steuersystem zu nutzen.

Neu gegründete Fahrschulen haben das Recht, innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Registrierung bei den in der Registrierungsbescheinigung angegebenen Steuerbehörden einen Antrag auf Anwendung des Systems zu stellen.

Gleichzeitig haben Unternehmen, an denen die direkte Beteiligung anderer Organisationen mehr als 25 Prozent beträgt (Absatz 14, Absatz 3, Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), kein Recht, auf ein solches System umzusteigen. Da gemeinnützige Organisationen dies nicht haben genehmigtes Kapital, dann haben sie das Recht, unter anderen Voraussetzungen auf ein vereinfachtes System umzusteigen.

Auf welche weiteren Einschränkungen bei der Verwendung des vereinfachten Systems sollten Sie achten? Daher sollte eine Fahrschule keine Zweigstellen haben und die durchschnittliche Zahl im Berichtszeitraum 100 Personen nicht überschreiten.

Bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems muss die Fahrschule keine Mehrwertsteuer, Gewinnsteuer, einheitliche Sozialsteuer und Grundsteuer zahlen.

Angesichts der Vergünstigungen für eine Reihe der oben genannten Steuern ist die Befreiung von der Einkommensteuer und der einheitlichen Sozialsteuer für Fahrschulen von besonderem Interesse. Die „Vereinfachung“ befreit Fahrschulen jedoch nicht von regionalen und lokalen Steuern, etwa der Transportsteuer. Auch bezahlt Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung. Cm. Vergleichstabelle Zahlung von Steuern nach dem allgemeinen Steuersystem und nach dem vereinfachten Steuersystem.

Tisch. Arten von Steuern und Beiträgen im vereinfachten Steuersystem und im allgemeinen System

* Mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation zu zahlen ist.

Auswahl einer Steuerbemessungsgrundlage

Die einmalige Steuer, die Fahrschulen anstelle der oben aufgeführten Steuern zahlen, wird nach Wahl des Steuerzahlers entweder auf das Einkommen oder auf das um den Betrag der Ausgaben verminderte Einkommen gezahlt. Wenn eine Organisation beschließt, eine einzige Einkommensteuer zu zahlen, beträgt der Steuersatz 6 Prozent; wenn aus Einnahmen abzüglich Ausgaben - 15 Prozent (Artikel 346.20 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Darüber hinaus werden bei der Besteuerung alle Einkünfte der Organisation berücksichtigt: sowohl aus bezahlten Bildungsleistungen als auch aus nicht betrieblichen Einkünften (z. B. aus dem Verkauf von Immobilien).

Wenn eine Fahrschule beschließt, eine einheitliche Einkommensteuer abzüglich der Ausgaben zu zahlen, sollte sie sich an Artikel 346.16 der Abgabenordnung orientieren. Es enthält eine Auflistung der Ausgaben, um die eine Fahrschule ihre Einnahmen steuerlich mindern kann. Diese Liste ist geschlossen. Darin enthalten sind beispielsweise Ausgabenarten wie Information, Beratung und freiwillige Sachversicherungen.

Aufwendungen für den Erwerb von Anlagevermögen werden in voller Höhe zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme des Anlagevermögens in den Aufwand einbezogen. Wurden Sachanlagen vor dem Übergang zum vereinfachten System erworben, so sind deren Anschaffungskosten in der Bestellung im Aufwand enthalten durch Punkt spezifiziert 3 Artikel 346.16 der Abgabenordnung.

Das Einkommen steht kurz bevor...

Bei Fahrschulen, die als Besteuerungsgegenstand Einnahmen abzüglich der Ausgaben gewählt haben, kann es vorkommen, dass die Ausgaben im Verhältnis zu den Einnahmen stehen.

Für diese Fälle legt Artikel 346.18 der Abgabenordnung den Mindestbetrag der an den Haushalt zu zahlenden Einzelsteuer fest – 1 Prozent des erhaltenen Einkommens. Mit dieser Methode der Zahlung einer einzigen Steuer können Sie für Verluste, die in einem Steuerzeitraum (Jahr) entstanden sind, das Einkommen im nächsten Jahr reduzieren, jedoch innerhalb von 30 Prozent der Steuerbemessungsgrundlage.

Die Einmalsteuer wird in Form von Vorauszahlungen gezahlt. Wenn eine Fahrschule eine einmalige Einkommensteuer zahlt, muss sie auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Quartals, basierend auf dem Steuersatz und den tatsächlich erhaltenen Einnahmen, eine Vorauszahlung berechnen. Das Einkommen wird periodengerecht berechnet. Nach Berechnung der Höhe der vierteljährlichen Vorauszahlung hat die Organisation das Recht, diese um Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung zu kürzen, jedoch nicht mehr als 50 Prozent.

Beispiel

Die Fahrschule zahlt eine einmalige Steuer auf ihre Einkünfte. Im ersten Halbjahr 2007 betrug ihr Einkommen 120.000 Rubel. Die Höhe der Vorauszahlung beträgt 7200 Rubel. (RUB 120.000 × 6 %).

Für das erste Halbjahr hat die Fahrschule Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung in Höhe von 5.000 Rubel angesammelt. Für das erste Halbjahr 2007 beträgt die Vorauszahlung 3.600 Rubel. (RUB 7.200 × 50 %).

So kann ab einer bestimmten Höhe der Versicherungsprämien für die Rentenversicherungspflicht die Höhe der Einzelsteuer stets 3 Prozent des Einkommens der Fahrschule betragen.

Es ist zu beachten, dass bei Zahlung einer einzigen Einkommensteuer abzüglich der Ausgaben der gesamte Betrag der Versicherungsbeiträge für die obligatorische Rentenversicherung in den Ausgaben enthalten ist (Artikel 346.16 Absatz 7 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).

Vereinfachtes Steuersystem basierend auf einem Patent

Ein erheblicher Teil der Fahrschulmitarbeiter sind Fahrlehrer, die das Fahren unterrichten. Dabei kann es sich um Einzelunternehmer handeln, die nach einem vereinfachten System auf der Grundlage eines Patents arbeiten.

Beachten Sie, dass nur Unternehmer, die eine der in Artikel 346.25.1 Absatz 2 der Abgabenordnung aufgeführten Tätigkeiten ausüben, das Recht haben, auf eine Arbeit im Rahmen eines Patents zu wechseln. Möglichkeit für einen einzelnen Unternehmer, Patentarbeiten zu nutzen diese Art Die Aktivitäten werden durch das Recht der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation bestimmt.

Das Dokument, das das Recht eines einzelnen Unternehmers bescheinigt, das vereinfachte Steuersystem auf der Grundlage eines Patents zu nutzen, ist ein von der Steuerbehörde ausgestelltes Patent für die Ausübung dieser Art von Tätigkeit. Lesen Sie mehr über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem auf Patentbasis sowie über die damit in Kraft tretenden Änderungen Einzelunternehmer, arbeitend auf der Grundlage eines Patents, gelesen in Nr. 8 für 2007.

Yu. Donin, Ph.D., Steuerberater bei Laconika ANT LLC