Максимальна сума готівкою. Обмеження готівкових розрахунків між юридичними особами

Усі організації та підприємці зобов'язані дотримуватися порядку розрахунків готівкою. Така вимога прямо прописана у пункті 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У. І якщо його порушити, то організації .

Щоб не порушувати закон, потрібно чітко розуміти, який граничний розмір розрахунків готівкою, коли його перевищувати не можна і для яких платежів він не діє. Про все це докладніше читайте у цій рекомендації.

Розмір ліміту та коли він діє

Максимальний обсяг розрахунків готівкою становить 100 000 крб. Це обмеження діє для платежів за одним договором. А значить, якщо укласти кілька договорів з одним і тим же контрагентом, то сума всіх готівкових розрахунків з ним може бути більшою за ліміт. Головне - дотриматись обмеження для кожної окремої угоди. Це підтверджує і арбітражна практика (див., наприклад, ухвалу Десятого арбітражного апеляційного суду від 7 вересня 2015 р. № А41-27520/15).

Ліміт діє без тимчасових обмежень. Тобто скільки б часу не пройшло з моменту, коли договір укладено, ліміт за ним враховуйте при розрахунках готівкою.

Ліміт встановлений для розрахунків між:

• організаціями;

• організацією та індивідуальним підприємцем;

• індивідуальні підприємці.

На розрахунки із громадянами обмеження не впливають.

З усього цього випливає, що організація чи підприємець не може сплатити готівкою всю суму за договором (у т. ч. довгостроковому), якщо ціна, зазначена в ньому, перевищує 100 000 руб. Періодичність платежів не має значення. Тобто якщо, припустимо, ціна договору - 200 000 руб., То розплатитися готівкою за ним можна лише у сумі 100 000 руб. І якщо перший внесок у касу контрагента за таким договором ви зробили в сумі 55 000 руб., То розмір наступного готівкового платежу за тією ж угодою буде максимум 45 000 руб. Надлимітний залишок за договором доведеться перераховувати в безготівковому порядку на рахунок контрагента.

Все це випливає з пунктів 5 та 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У.

Максимальний розмір розрахунків готівкою діє на всі зобов'язання, передбачені договором. Тобто не лише на ціну договору, а й на штрафи, пені та будь-які інші передбачені санкції, а також відшкодування збитків. Причому навіть коли їх виконують після закінчення дії угоди. Це випливає з абзацу 2 пункту 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У.

Наприклад, організація вчасно не розрахувалася за договором, вартість якого 80 000 крб. Наразі вона зобов'язана доплатити ще й 30 тис. штрафу. У цьому випадку борг погасити готівкою можна лише в межах 100 тис. Інші 10 тис. потрібно буде сплатити лише безготівково.

Коли при розрахунках готівкою ліміт не діє

Готівку можна витрачати без урахування ліміту:

• на певні виплати громадянам, зокрема працівникам. Зокрема, на зарплату, різні допомоги та компенсації, підзвіт (але не їхню витрату) тощо;

• на особисті потреби підприємця.

Це випливає з абзацу 4 пункту 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У.

Ситуація: чи потрібно дотримуватися ліміту готівкових розрахунків при витраченні співробітником підзвітних коштів?

Так, треба. Але якщо ці кошти видані для розрахунків за договорами організації чи підприємця.

Справа в тому, що коли підзвітною готівкою працівник оплачує від свого імені надані особисто йому послуги, ліміт розрахунків не застосовують. Такий підхід застосовують, наприклад, до витрат у відрядженні. Наприклад, на готівку співробітника з оплати міні-бару в готелі або хімчистки за рахунок організації ліміт не діє.

В інших випадках, коли співробітник використовує підзвітні кошти для розрахунків, ліміт дотримуватися обов'язково. Йдеться про платежі за договорами, які він укладає від імені організації чи підприємця за довіреністю або вже укладеними угодами.

Такі висновки випливають з абзаців 1 та 4 пункту 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У.

Ситуація: чи потрібно дотримуватися ліміту розрахунків готівкою при розрахунках між агентом і принципалом?

Так, треба.

Адже за загальним правилом максимальний розмір розрахунків готівкою за одним договором становить 100 000 руб. Не дотримуватись його можна тільки у випадках із закритого переліку. Розрахунки між агентом та принципалом у ньому не названі. А значить, дотримуватися ліміту розрахунків готівкою у розглянутій ситуації обов'язково.

Ситуація: Чи порушує організація ліміт готівкових розрахунків, якщо оплачує товари, роботи чи послуги за додатковими угодами до довгострокового договору? Загальна сума платежів готівкою перевищує 100 000 руб.

Так, порушує.

Пояснення тут просте. Ліміт розрахунків готівкою діє для зобов'язань в рамках одного договору. У цьому додаткові угоди це окремі контракти. Вони тільки доповнюють і змінюють умови початкової угоди, і не має значення, довгострокова вона або короткострокова. Отже, ліміт розрахунків й у договору, й у його доповнень один - 100 000 крб. готівкою.

Це випливає з абзацу 2 пункту 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У та підтверджено в судах, наприклад, ухвали ФАС Волго-Вятського округу від 30 листопада 2010 р. № А28-2959/2010, від 26 листопада 2007 м. № А79-6155/2007.

Приклад дотримання ліміту готівкових розрахунків за довгостроковим договором

ТОВ "Торгівельна фірма "Гермес"" уклало з ТОВ "Альфа" договір про організацію перевезень. Протягом року "Альфа" зобов'язується доставляти товари "Гермеса". Щомісяця «Гермес» складає план перевезень (обсяг, напрямок тощо) та оплачує послуги «Альфи».

Можливі варіанти розрахунків:

• «Гермес» переказує кошти на розрахунковий рахунок «Альфи» без будь-яких обмежень за сумою;

• «Гермес» оплачує перевезення готівкою до того часу, поки загальна сума таких розрахунків менше 100 000 крб. Інші платежі роблять у безготівковому порядку.

Ситуація: чи порушує організація ліміт, якщо оплачує понад 100 000 руб. готівкою за накладною? Договір між організаціями на разове постачання не укладали.

Так, порушує.

Адже встановлений ліміт діє для договорів у будь-якій формі. Навіть якщо просто письмову форму угоди не дотримано, угоду все одно визнають дійсною. Це випливає з пункту 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У, статті 162 та пункту 1 статті 420 Цивільного кодексу РФ.

Ось і виходить - ліміт розрахунків готівкою потрібно дотримуватись, навіть якщо немає як такого договору купівлі-продажу. Зокрема коли факт укладання договору підтверджує накладна.

Нагадаємо, що за порушення ліміту розрахунків організацію можуть оштрафувати.

Відповідальність за перевищення ліміту

Увага: за перевищення ліміту готівкових розрахунків передбачено адміністративну відповідальність. Причому як покупців, так продавців.

За статтею 15.1 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення розмір штрафу становить:

• для керівника організації – від 4000 до 5000 руб.;

• для організації – від 40 000 до 50 000 руб.

Справи, пов'язані з порушенням ліміту розрахунків готівкою, розглядають податкові інспекції (ст. 23.5 КоАП РФ).

Оштрафувати за порушення ліміту розрахунків готівкою може лише протягом двох місяців з дня його здійснення. Момент, коли порушення виявили, значення не має.

Такий висновок випливає із положень частини 1 статті 4.5 та підпункту 6 частини 1 статті 24.5 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.

Ситуація: кого оштрафує податкова інспекція, якщо сума готівкових розрахунків між покупцем та продавцем перевищує 100 000 руб.?

Податкова інспекція має право оштрафувати як покупця, і продавця.

Адже учасниками готівкових розрахунків є як платник, і одержувач, отже, порушення вони обидва мають відповідати (ст. 15.1 КоАП РФ).

Арбітражна практика підтверджує таку позицію. Так, наприклад, за порушення ліміту готівкових розрахунків можна залучити організацію, яка отримує гроші (ухвала ФАС Волго-В'ятського округу від 30 листопада 2010 р. у справі № А28-2959/2010). Причому навіть якщо гроші платить підприємець (ухвала ФАС Волго-В'ятського округу від 18 лютого 2010 р. у справі № А28-16681/2009).

Такий самий порядок діє і на розрахунки за договором міни. У ньому обидві сторони є одночасно і покупцем, і продавцем (п. 2 ст. 567 ЦК України). Якщо товари нерівноцінні, то той бік, чий товар дешевше, доплачує різницю у ціні (п. 2 ст. 568 ЦК України). Якщо доплата готівкою перевищує встановлений ліміт, податкова інспекція оштрафує обох учасників.

У цивільному законодавстві Російської Федерації передбачено два види розрахунків між партнерами: безготівковий та за рахунок готівкових коштів. Причому останній вигляд підлягає досить суворому контролю із боку держави. Здійснює такий контроль Центральний Банк РФ (ЦБ РФ) за допомогою комерційних банків.

При цьому йдеться лише про розрахунки між компаніями та індивідуальними підприємцями. Рух готівки між громадянами, які мають будь-якого юридичного статусу, нормативними актами не обмежується.

Визначення

Фінансове законодавство минулого року вже виступило з ініціативою встановити ліміт суми готівки, якою фізичні особи можуть розраховуватися як з одна одною, так і з організаціями та ІП.

Держдума правда її ще не розглянула, тож у 2018 році обмежень для цієї категорії наразі немає.

Усі юридичні особи своєї діяльності повинні керуватися положеннями Вказівки Центрального Банку РФ №3073-У . Тобто норми цього Вказівки поширюються на партнерські взаємини:

• між компаніями;
• між компанією та індивідуальним підприємцем;
• між індивідуальними підприємцями

Якщо ж компанія чи ІП уклало договір із фіз. особою, то Вказівка ​​ЦБ РФ у разі не застосовується.

Максимум

Максимальна сума, яку можуть передати юридичні особи готівкою, не повинна перевищувати 100 000 руб. Причому цей максимум поширюється як на сторону, що передає, так і на приймаючу.

Щоправда, якщо банк встановить правопорушення, то покарано буде тільки сторону, яка приймає готівку. Хоча існує арбітражна практика, яка свідчить, що податківцям вдалося притягнути до відповідальності обох контрагентів. Ліміт діє і щодо іноземної валюти, сума якої визначається за офіційним курсом.

Необхідно звернути увагу, що це обмеження визначається за одним договором. Наприклад, якщо компанія уклала кілька договорів з одним контрагентом, то платити готівкою в межах ста тисяч рублів вона може за кожним договором.

При цьому вид договору значення не має. Також важливо на який термін його укладено, тобто. ліміт визначається за період його дії, навіть якщо він перевищує календарний рік. Не можна оплачувати готівкою різні штрафні санкції, що виникли в рамках договору, якщо зазначений максимум уже досягнуто.

Мінімум

Жодних мінімальних меж розрахунків готівкою між юридичними особами у законодавстві не визначено. Кожна організація самостійно приймає таке рішення, виходячи з умов угоди та економічної доцільності.

Гранична сумапри розрахунках готівкою не розраховується, якщо юридична особа:

• взаємодіє із Центральним Банком РФ;
• сплачує податки, внески на соціальне страхування або мита;
• сплачує банківський кредит.

Організації що неспроможні самостійно розпоряджатися отриманої готівкою виручкою. Вказання № 3073-У містить пряму заборону на витрачання грошей з каси підприємства, які надійшли як оплата за товари (роботи чи послуги) або у вигляді страхових відшкодувань. Тобто скористатися своїми готівкою відразу після їх надходження до каси компанія не може.

Для цього їй спочатку необхідно перерахувати їх на свій розрахунковий рахунок у банку, а потім зняти у касу. При цьому юрособа має повідомити банку, на які цілі будуть витрачені кошти та, можливо, надати пакет документів, що підтверджують. Винятками цієї вимоги є наступні ситуації:

• виплата заробітної плати або соціальної допомоги, наприклад, за лікарняним листом;
• оплата рахунків за товари (роботи, послуги), необхідні здійснення основний діяльності юридичної особи;
• видача сум співробітникам компанії за авансовими звітами;
• якщо юр. особа є індивідуальним підприємцем, він може взяти суму з каси на свої цілі, навіть якщо не пов'язані з підприємницькою діяльністю;
• інші ситуації, передбачені Вказівкою Центрального Банку.

До речі, якщо компанія є кредитною організацією, то вона може витрачати свою готівку з каси без обмежень.

Деякі компанії, у яких значна частка розрахунків виробляється готівкою, намагаються у різний спосіб обійти стотисячний ліміт. Наприклад, укласти до договору додаткові угоди та передавати гроші у межах цих угод.

Банки, перевіряючи законність готівкових оплат, насамперед перевіряють такі угоди. Виявивши перевищення максимального порога з усіх доп. угоди в рамках одного договору, вони штрафують компанії.

Іноді партнери укладають не одну угоду, а кілька однотипних. У такій ситуації слід бути дуже обережним, т.к. перевіряльники можуть вирішити, що це спосіб ухилення від безготівкових розрахунків. Договори все ж таки повинні відрізнятися один від одного сумою, предметом договору, терміном виконання зобов'язань.

Найбільш дієвим способом є здійснення разових поставок, без оформлення договірних зобов'язань, адже у цьому випадку ліміт вважається за кожною накладною.

Максимальне обмеження при оплаті готівкою не застосовується у наступних ситуаціях:

• компанія видає співробітникам заробітну плату, допомогу з тимчасової непрацездатності та інші подібні виплати;
• компанія здійснює розрахунки із громадянами;
• компанія видає готівку своєму співробітнику, який збирається у відрядження, або за авансовим звітом.

В останній ситуації потрібно пам'ятати, що під звіт можна видавати понад сто тисяч рублів тільки, якщо співробітник не оплачує за їх допомогою товари, роботи, послуги за договорами, які були укладені від імені компанії за дорученням.

Як бачимо, обмеження при розрахунках готівкою досить жорсткі. Банки уважно за ними стежать, вимагаючи від компаній безліч додаткової документації, яка прямо чи опосередковано підтверджувала цільовий характер витрачання грошей.

Тут слід нагадати про те, що штрафні санкції за перевищення максимальної суми досить суттєві. Адміністративну відповідальність піддається сторона угоди, яка отримала кошти.

Штраф для компанії встановлено у розмірі до 50000 рублів. Крім того, штраф можна накласти і на керівника компанії, який допустив таке порушення. Його розмір обмежений п'ятьма тисячами рублів.

Строк позовної давності щодо касових порушень складає 2 місяці, тобто. якщо банк виявив порушення після закінчення цього терміну, то компанія адміністративної відповідальності не піддається.

Сама процедура контролю покладено комерційні банки, куди покладено функції на запит додаткових відомостей по угодам. Звичайно, офіційно банк не є органом, що перевіряє, і компанія може відмовитися виконувати його вимоги. Однак у такій ситуації вона виявиться без банківського обслуговування і, отже, зможе здійснювати свою діяльність.

Банки відповідально підходять до перевірки готівкових розрахунків, адже у свою чергу контролюються Центральним Банком РФ, який може позбавити їх ліцензії.

Особливого контролю зазнають індивідуальні підприємці. Не в останню чергу через те, що їм дозволено брати з каси готівку без обмежень.

Закономірно виникає питання: для чого необхідний такий суворий контроль над рухом готівки?

Офіційна позиція держави в особі Центрального Банку говорить про те, що такий контроль необхідний для боротьби з корупційними схемами, з несумлінними особами, які займаються переведенням у готівку коштів, добутих незаконним шляхом. Особливо актуально це зараз, коли активізувалася терористична діяльність.

Однак не варто забувати про фінансову складову. Внесення готівки з каси підприємства на розрахунковий рахунок у банку, а також, передача грошей з розрахункового рахунку в касу – це небезкоштовна послуга для компаній. Тим більше за останні роки відсоток комісії за прийом та видачу готівки зріс.

Випуск новин щодо обмеження у готівкових розрахунках у Росії представлений нижче.

1. У зв'язку з чим змінився порядок здійснення розрахунків готівкою.

2. Що змінилося в порядку розрахунків готівкою та на які моменти звернути особливу увагу.

3. Які законодавчі та нормативні акти регламентують порядок готівкових розрахунків (з можливістю ознайомитись із цими документами).

З 1 червня 2014 р. діє новий порядок розрахунків готівкою, затверджений Вказівкою ЦБ РФ від 07.10.2013 р. № 3073-У «Про здійснення готівкових розрахунків». З прийняттям цього документа втратило чинність застосовуване раніше Вказівка ​​Банку Росії від 20.06.2007 № 1843-У «Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівки, що надійшли до каси юридичної особи або каси індивідуального підприємця». Отже, розглянемо, які зміни відбулися у правилах здійснення розрахунків готівкою юридичними особами та індивідуальними підприємцями з червня 2014 року.

Порівняння «старого» та «нового» порядку розрахунків готівкою

Для того щоб зрозуміти, які нововведення відбулися в порядку розрахунків готівкою з 1 червня 2014 р., пропоную порівняти положення Вказівки ЦБ РФ, що набрала чинності, від 07.10.2013 р. № 3073-У з положеннями чинного раніше Вказівки Банку Росії від 20. 2007 № 1843-У.

Зміни у порядку розрахунків готівкою з 1 червня 2014 року.

А тепер докладніше зупинимося на кожній зміні у порядку розрахунків готівкою з 1 червня 2014 року.

1. Цілі, на які дозволено видавати готівку з каси

Видача готівки на особисті потреби індивідуального підприємця офіційно закріплена в новому Вказівці ЦБ РФ № 3073-У як одна з допустимих цілей витрачання готівки, що надійшли в касу за продані товари, роботи, послуги.

Нагадаю, що Указ № 1843-У, що діяв раніше, не містив прямого дозволу виплати з каси грошових коштів на особисті потреби індивідуального підприємця, однак і заборона на такі виплати також не встановлювалася. У зв'язку з цим виникали сумніви щодо законності видачі готівки на особисті потреби індивідуального підприємця. Нова Вказівка ​​ЦБ РФ «Про здійснення розрахунків готівкою», що діє з 01.06.2014 р., усуває ці сумніви і однозначно дозволяє індивідуальним підприємцям видавати готівку на особисті потреби, не пов'язані зі здійсненням підприємницької діяльності.

Крім того, у новому порядку розрахунків готівкою конкретизовано виплати з каси працівникам: виплати, включені до фонду оплати праці та соціального характеру, а також видача готівки під звіт. Раніше крім заробітної плати, стипендій та відрядження, вказувалися «інші виплати працівникам», що викликало різночитання.

2. Гранична сума розрахунків готівкою

Гранична сума розрахунків готівкою між учасниками розрахунків готівкою (юридичними особами та ІП) не змінилася і залишилася рівною 100 тисяч рублів в рамках одного договору. Однак у Вказівці ЦБ РФ, що діє з 01.06.2014, уточнюється, що зазначене обмеження поширюється як у період дії договору, так і після закінчення дії договору. Наприклад, якщо у договорі встановлено термін його дії, і після закінчення терміну дії у покупця (замовника) є непогашена кредиторська заборгованість, то на оплату цієї заборгованості також буде поширюватись обмеження за сумою готівкових розрахунків.

! Зверніть увагу: Дотримуватися встановленого ліміту розрахунків готівкою необхідно як одержувачу, так і платнику грошових коштів. При цьому ліміт застосовується до всіх розрахунків у рамках одного договору та не має значення:

• Вид договору. Тобто граничний ліміт розрахунків готівкою необхідно дотримуватись як щодо виплат за договором позики, так і щодо виплат за договором постачання товару.
• Строк договору та порядок оплати за ним. Наприклад, при готівкових розрахунках за договором оренди сума всіх орендних платежів має перевищувати 100 тисяч рублів, навіть якщо кожен платіж окремо менше цієї величини. У той самий час дозволяється протягом дня здійснювати виплати за різними договорами, кожен із яких менше 100 тисяч рублів, навіть якщо сума таких платежів перевищує граничний розмір розрахунків готівкою.
• Вид зобов'язання: передбачене договором, додатковою угодою до нього або з договору. Наприклад, не можна готівкою сплатити неустойку за договором, якщо в сукупності з основною сумою договору, сплаченої готівкою, вони перевищать 100 тисяч рублів.
• Спосіб розрахунків: через касу або через підзвітну особу.

! Обмеження максимальної суми розрахунків готівкою встановлено стосовно розрахунків між учасниками готівкових розрахунків, що є юридичними особами, індивідуальними підприємцями. При цьому згідно з п 5. Вказівки ЦБ РФ № 3073-У готівкові розрахунки у валюті Російської Федерації та іноземній валюті між учасниками готівкових розрахунків та фізичними особами здійснюються без обмеження суми.

Тобто, якщо організація або ІП уклала договір з фізичною особою, наприклад, на оренду майна, то до розрахунків за таким договором обмеження максимальної суми розрахунків готівкою (100 тисяч рублів) не застосовуватиметься.

3. Вимоги до порядку виплат із каси за окремими операціями.

Вказівка ​​ЦБ РФ № 3073-У, яка набула чинності з 01.06.2014, вводить обмеження на розрахунки готівкою з каси. Певні види розрахунків можуть здійснюватися виключно за рахунок грошей, що надійшли до каси з розрахункового рахунку:

• з операцій з цінними паперами,
• за договорами оренди нерухомого майна,
• з видачі (повернення) позик (відсотків за позиками),
• щодо діяльності з організації та проведення азартних ігор.

Зазначене обмеження стосується розрахунків, які проводяться як юридичними особами та ІП, так і за участю фізичних осіб. Наприклад, за договором оренди нерухомого майна з фізичною особою орендар, який є організацією або ІП, може виплачувати орендну плату готівкою лише у випадку, якщо вони зняті з розрахункового рахунку.

Відповідальність за порушення порядку готівкових розрахунків

Відповідно до ст. 15.1 КОАП РФ «порушення порядку роботи з готівкою та порядку ведення касових операцій, що виразилося у здійсненні розрахунків готівкою з іншими організаціями понад встановлені розміри ...» тягне накладення адміністративного штрафу:

на посадових осіб у розмірі від 4000 до 5000 рублів;

на юридичних - від 40 000 до 50 000 рублів.

Вважаєте статтю корисною та цікавою – діліться з колегами у соціальних мережах!

Є коментарі та питання – пишіть, обговорюватимемо!

Законодавчі та нормативні акти

1. Вказівка ​​ЦБ РФ від 07.10.2013 р. № 3073-У "Про здійснення готівкових розрахунків"

2. Вказівка ​​Банку Росії від 20.06.2007 № 1843-У «Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівки, що надійшли до каси юридичної особи або каси індивідуального підприємця»

3. КОАП РФ

Як ознайомитись з офіційними текстами зазначених документів, дізнайтесь у розділі

Готівкою з іншими організаціями та підприємцями, закріпленими Банком Росії в Вказівці від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У «Про здійснення готівкових розрахунків». Цей документ замінив Вказівку Банку Росії від 20 червня 2007 р. № 1843-У.

Загалом порядок витрачання готівки з каси тепер зрозуміліший. Таблиця допоможе швидко визначити, які суми дозволяється виплачувати без дотримання ліміту та з виручки.

На що можна витрачати готівку

Розглянемо основні правила розрахунків готівкою.

Правило № 1: ліміт 100 000 руб. обов'язковий всім сторін договору

Ліміт розрахунків готівкою - це 100 000 руб. за одним договором. У граничну суму повинна вкладатися загальна сума готівкового платежу за однією угодою. Навіть якщо гроші одна сторона договору передає іншій частині. Наприклад, покупець оплачує товар на виплат.

У правилі необхідність вести готівкові розрахунки межах ліміту є поняття «учасники готівкових розрахунків». Ними вважаються будь-які юридичні особи та підприємці. Усі вони мають право розраховуватися готівкою у межах одного договору лише в межах ліміту (п. 6 Вказівки № 3073-У).

За перевищення цього обмеження передбачено штраф у сумі до 50 000 руб. (Ст. 15.1 КоАП РФ). Адміністративна за надлімітні розрахунки. Учасниками розрахунків є обидві сторони договору. Так що податківці мають право оштрафувати за перевищення ліміту і того, хто отримав більше 100 000 руб., І того, хто виплатив зайву суму.

З фізичними особами компанії та підприємці можуть розраховуватися готівкою без жодних обмежень за сумами. Наприклад, будь-яку готівкову суму можна заплатити приватному підряднику за роботу чи послугу або отримати як позику від працівника чи засновника. Це прямо дозволяє пункт 5 Вказівки №3073-У.

Правило №2: ліміт 100 000 руб. діє незалежно від терміну договору

Платежі за одним договором – це розрахунки за зобов'язаннями, передбаченими договором, що виконуються як у період дії договору, так і після його закінчення (п. 6 Вказівки № 3073-У). Таким чином, дотримуватися ліміту потрібно навіть при передачі та отриманні готівки за контрактом, термін дії якого минув.

приклад
Дві компанії надання послуг строком на два місяці (травень-червень). Ціна договору - 150 000 руб. За умовами договору виконавець виставляє акт на надані послуги та рахунок, який замовник повинен сплатити пізніше 30 червня. Замовник запізнився із оплатою: розрахуватися за послуги він зміг лише 10 липня. І хоча термін дії договору вже минув, замовник має право внести готівку лише у сумі 100 000 руб. А 50 000 руб. треба перерахувати безготівково. За порушення податківці можуть оштрафувати не лише замовника, а й виконавця.

Правило № 3: із виручки можна видавати під звіт будь-які суми

З готівкового виторгу можна видавати підзвіт у будь-якій сумі. Ліміт 100 000 руб. у такому разі не діє. Про це тепер прямо сказано у пунктах 2 та 6 Вказівки № 3073-У.

Що ж до дотримання ліміту в 100 000 крб., то Банк Росії раніше пояснював таке. Якщо працівник витрачає підзвітні у відрядженні, то дотримуватись ліміту при розрахунках за житло та проїзд не потрібно. Якщо ж витрати підзвітника не пов'язані зі службовою поїздкою, наприклад він купує для компанії оргтехніку, то за одним договором можна розраховуватися готівкою лише в межах 100 000 руб. (лист від 4 грудня 2007 р. № 190-Т).

У чинних правилах прямо не сказано, що відряджений співробітник має право витрачати готівку без урахування ліміту. А лист № 190-Т роз'яснює норми колишнього, а чи не нового Вказівки ЦБ РФ. Тому безпечніше, щоб у службовій поїздці співробітник теж розраховувався за кожним таким договором лише в межах ліміту. Інакше є ризик, що за надлімітні витрати податківці оштрафують на суму до 50 000 руб. (Ст. 15.1 КоАП РФ).

Правило № 4: не можна видавати позики та сплачувати за оренду з каси

У пункті 4 Вказівки № 3073-У наведено перелік операцій, розплатитися за якими компанія та підприємець можуть виключно за допомогою готівки, знятої з розрахункового рахунку. Використовувати готівковий виторг безпосередньо з каси не можна. До цього переліку входять розрахунки за договорами оренди, позиками, а також щодо організації та проведення азартних ігор.

Це обмеження стосується не лише розрахунків між компаніями, підприємцями або компанією та підприємцем. Воно відноситься і до їх розрахунків із фізособами.

У цьому ліміт 100 000 крб. треба дотримуватись лише за договорами, укладеними або між двома компаніями, або між компанією та підприємцем, або між двома підприємцями. Якщо одна із сторін договору - фізособа, то ліміт не застосовується (п. 5 Вказівки № 3073-У). Розглянемо докладніше правила з оренди та позик.

Оренда.Щоб розрахуватися готівкою за оренду нерухомого майна, треба зняти їх з рахунку. Використовувати виторг з каси компанія немає права. Причому незалежно від того, з ким укладено договір з іншою організацією, з підприємцем або з приватною особою.

Дане правило компанії та бізнесмени повинні дотримуватися незалежно від того, оплачують вони готівкою саме оренду або, наприклад, погашають штрафи та неустойки або вносять завдаток. Крім того, обмеження поширюється як на орендарів, так і на орендодавців. Найчастіше готівкою розраховується орендар, коли вносить до каси орендодавця платіж за користування нерухомістю Але можливий і інший варіант. Наприклад, орендодавець може повернути орендарю переплату за договором. Для цього теж потрібно використовувати готівку, зняту з рахунку. Адже в Вказівці № 3073-У йдеться про всі операції за договором оренди.

На оренду дане обмеження не поширюється. Компанія, яка орендує, наприклад, автомобіль, має право погасити черговий платіж з готівкової виручки. Необов'язково спочатку вносити її на рахунок, а потім знімати, щоби розрахуватися.

Позика. Заборона використання готівкової виручки з каси поширюється як у видачу позик, і їх повернення і погашення відсотків. Тобто стосується обох сторін договору і позикодавця, і позичальника. Крім того, заборона на витрачання виручки поширюється не лише на договори, укладені між двома компаніями або компанією та підприємцем, а й на контракти, підписані з фізособою. Це може бути, наприклад, засновник, який дав своїй компанії в борг. Або який, навпаки, отримав від організації позику. Також не важливо, яку позику отримано чи видано — відсоткову чи безвідсоткову.

Правило № 5: ІП має право забрати собі хоч всю виручку з каси

У підприємців є можливість без жодної побоювання забирати виручку з каси. Щоб витратити виручену готівку на свої особисті цілі, бізнесмену не треба спочатку здавати їх а потім знімати з рахунку. Видача підприємцю грошей на особисті потреби, не пов'язані з його діяльністю, тепер прямо названо у переліку цілей, на які дозволяється витрачати виторг із каси (п. 2 Вказівки № 3073-У).

Обмежень за сумою теж немає — підприємець має право забрати з каси всю готівкову виручку, що накопичилася. На цю операцію ліміт 100 000 руб. не поширюється.

Бізнесмен нічим не ризикує, якщо за розхідником отримає з каси всю готівку, яка там є, включаючи виручку за продані товари. Головне написати у розхіднику, що гроші видано підприємцю на особисті потреби.