Як заповнити декларацію з податку на майно? Як виглядає зразок заповнення декларації з податку на майно Форма податкової декларації з податку на майно

У статті ви знайдете відповідь на питання, як заповнити декларацію з податку на майно. Також ви можете переглянути зразок заповнення декларації та скачати сам бланк декларації з податку на майно.

Декларація здається після закінчення податкового періоду до 30 березня. Якщо суб'єкт РФ передбачені звітні періоди, то податкову декларацію разом із розрахунком авансових платежів необхідно здавати після закінчення кожного звітного періоду (до 30 квітня, до 30 липня, до 30 жовтня).

Правила заповнення декларації з податку майно

При заповненні будь-якої декларації слід пам'ятати такі правила:

використовувати свіжу, актуальну форму декларації (часто бувають оновлення, якісь рядки додаються, якісь забираються, за цим потрібно стежити);
всі суми пишуться у повних рублях, копійки округляються;
якщо декларація заповнюється вручну, писати всі літери та цифри крупно та чітко;
у порожніх клітинах як заповнених, і порожніх рядків ставляться прочерки;
декларацію можна оформити на комп'ютері чи вручну, подати до податкової інспекції можна особисто, надіслати поштою, в електронному вигляді;
керуватися при заповненні Порядком заповнення податкової декларації з податку на майно організацій - офіційного документа, який докладно роз'яснює оформлення кожної сторінки та кожного рядка декларації. Наприкінці статті ви можете завантажити цей документ разом із самим бланком декларації.

Зразок заповнення декларації з податку майно організацій

Бланк документа складається з титульного листа та трьох розділів.

Розділ 3 заповнюють іноземні організації, які мають постійного представництва до, також вони оформляють титульний лист і розділ 1.

Всі інші організації, в тому числі й іноземні, заповнюють лише титульний лист та перші два розділи.

Наведемо приклад оформлення декларації з податку на майно для організації ТОВ «Кондитер», що подає звітність за 2012 рік, тобто за податковий період. Причому ТОВ «Кондитер» на протязі 2012 року сплачувало квартальні авансові платежі.

Титульний лист декларації стандартний, містить загальну інформацію про платника податків та звітний період.

Вгорі - ІПН/КПП організації.
«Номер коригування» – якщо звітуємо вперше – «0», якщо декларація після коригувалася, то відповідно «1», «2» тощо.
"Податковий період" - "34" відповідає календарному році.
Далі вказуємо звітний рік, номер податкової та код обліку, що береться із Додатка №3 до Порядку заповнення.
Далі пишемо найменування організації, код її діяльності КВЕД.
Якщо була реорганізація, то заповнюємо рядки «форма реорганізації» (з Додатку №2) та ІПН/КПП реорганізованої організації.

Також вказуємо у блоці «достовірність підтверджую» ПІБ платника податків. Якщо декларація з податку майна подається представником, то заповнюємо найменування організації-представника та документ, що підтверджує право підпису.

Заповнення декларації з податку майно організацій. Розділ 2

Наступним кроком під час оформлення декларації буде заповнення другого розділу. У цьому розділі йде безпосередньо.

Вгорі листа вказуємо код виду майна (береться з Додатка №5 до Порядку заповнення) та код ОКАТО.

У рядках 020 - 140 у графі «всього» зазначається сумарна залишкова вартість майна на перше число кожного місяця та на останнє число року. Як визначити цю залишкову вартість можна подивитися Графа «у тому числі вартість майна, що пільгується» заповнюється в тому випадку, якщо у платника податків є майно, що потрапляє під пільгу, тобто не оподатковується.

У рядку 141 зазначаються дані щодо нерухомого майна на кінець року.

У рядку 150 пишемо середньорічну вартість майна, яку визначаємо як суму рядків 020-140 у графі «всього», поділену на 13.

Рядок 160 «код пільги» і двох частин, перша частина (до роздільника) заповнюється виходячи з Додатка №6 до Порядку заповнення, якщо таке майно є в організації. Друга частина - лише коду пільги 2012000, тобто пільг, передбачених суб'єктами РФ.

У рядку 170 пишемо середньорічну вартість майна, що підпадає під пільгу. Розраховується вона як сума рядків 020-140 графа "у тому числі...", поділена на 13.

Рядок 180 заповнюється лише для коду майна - 2.

У рядку 190 пишемо податкову базу, що дорівнює різниці рядків 150 і 170. Якщо вгорі вказано код майна - 2, то цю різницю потрібно помножити ще на рядок 180.

Рядок 200 заповнюється у разі, якщо до майна застосовуються знижені ставки, встановлені суб'єктами РФ, відповідний код пільги за Додатком №6 - 2012400, через дріб пишеться номер статті закону, виходячи з якого застосовується знижена ставка.

Рядок 210 – пишемо податкову ставку.

Рядок 220 - безпосередньо сама сума податку, розраховується як добуток рядків 190 та 210, поділений на 100.

Рядок 230 заповнюється лише організаціями, які сплачують квартальні авансові платежі.

З даних Розділу 2 (чи 3 для іноземних організацій, які мають постійного представництва біля РФ) оформляємо Розділ 1.

У рядку 010 вказуємо код ОКАТО, у рядку 020 – код бюджетної класифікації.

Якщо різниця між рядками 220 та 230 розділу 2 (тобто різниця між сумою податку та сплачених квартальних платежів) більша за 0, то слід цю різницю доплатити до бюджету, цю різницю вказуємо у рядку 030.

Якщо різниця рядків 220 і 230 дала негативний результат, то заповнюємо рядок 040.

Податок на майно – одна з основних статейдоходу до бюджету держави. Податкові органи Російської Федерації стягую відрахування з НК РФ з майна, що у власності фізичних і юридичних.

Не всі об'єкти підлягають оподаткуванню. Для цього вони повинні класифікуватися податковим законодавством як такі, що належать до основних засобів або дохідних вкладень у матеріальні цінності.

Фактично, основними різновидами власності є нерухомість, але рухоме майно (у ряді випадків) теж підлягає оподаткуванню. Обов'язковими видами об'єктів, у яких органи ФНП виходячи з НК РФ вимагатимуть відрахування, є:

Отримані за концесійною угодою. Це процедура, яка передбачає передачу чогось у власність особам або організації, які беруть на себе обов'язки щодо відновлення та реконструкції об'єкта.
Ті, хто підлягає передачі в тимчасове володіння або вже передані за цією процедурою. Сюди відносяться довірче користування, розпорядження об'єктом і спільна діяльність біля РФ чи її межами.
Придбані та використовувані за кордоном об'єкти.

Що стосується нерухомого майна, що оподатковується: до нього відносяться як будівлі, так і споруди. Фактично законодавець визначив у цю категорію взагалі всі об'єкти, перенесення яких без шкоди їм (споруд) неможливе.

Податок на майно з об'єктів будівництва (не зданих в експлуатацію) та земельних ділянок, відповідно до Податкового кодексу РФ, не сплачується. Обкладення землі відбувається за окремою процедурою, а недобудовані споруди та будівлі майном згідно із законом не вважаються.

До речі, житлові приміщення також можуть належати до цієї категорії. Це можливо в ситуації, коли юридична особа чи організація купує будинок/квартиру для подальшого продажу. У такому разі у декларації цей об'єкт значитиметься у графі 41 «Товари».

Основною величиною для розрахунку відрахувань у такому разі є кадастрова вартість, а регіональні/місцеві закони повинні затвердити належність житлових приміщень, придбаних організаціями, до оподаткування. Але якщо таких законів на обласному (регіональному) рівні не було прийнято, то об'єкти такого типу в декларацію не потрапляють.

Просумувавши сказане вище, оподатковуються:

Основні засоби.Ними є будь-які об'єкти з терміном корисного використання понад рік, призначені для експлуатації у виробництві чи управлінні. Нерухоме майно може бути не призначене для продажу та мати потенціал для залучення доходу в майбутньому. До нього належать і об'єкти, що здаються в оренду. До них належать: робочі машини, промислове та інше обладнання, прилади та пристрої, транспорт, обчислювальні пристрої, господарський інвентар, об'єкти природокористування, витрати на докорінне поліпшення земельних ділянок (т.з. «капітальні вкладення»).
Житлові приміщення та будинки.

Винятки та пільги

Існує ряд винятків із правил. Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентує перелік об'єктів, які не оподатковуються. До них законодавець відносить:

Податковий кодекс РФ передбачає низку пільг з оподаткування у статті 381 НК РФ. Крім умов, створюваних у розвиток галузей господарства та соціальних сфер, ця частина закону дозволяє знизити відрахування практично будь-якої організації, на балансі якої міститься рухоме майно, якщо таке стало власністю підприємства у результаті ліквідації іншої юридичної особи чи угоди між особами, провідними спільну діяльність. Також зробити таке неможливо, якщо сталася стандартна реорганізація компанії(наприклад, із закритого акціонерного товариства у ТОВ).

Також до пільгового відноситься придбане через посередника майно, що не є взаємозалежною особою по відношенню до організації.

Інструкція із заповнення

Щоб заповнити декларацію з податку майно за діючою формою, затвердженої поточним Податковим кодексом РФ, потрібно спочатку правильно вказати відомості про компанію. Знайти їх можна в установчих документах, виданих під час реєстрації організації чи компанії як платника податків.

Розділи документа заповнюються не так, як вони розташовані в шаблоні. Спочатку варто почати вписати інформацію в третій (останній) розділ, а потім – у другий і, нарешті, перший.

Третій розділнеобхідно оформляти на кожен окремо взятий об'єкт майна, перерахований у розділі 1 статті. І тут ставка податку множиться на оцінну кадастрову вартість об'єкта. Кожен їх описується на окремому аркуші.

Кожна сторінка третього розділу оформляється ідентично і містить невелику кількість даних про об'єкти нерухомого майна:

код з ОКМТО;
кадастровий номер;
кадастрова вартість;
неоподатковувана частка кадастрової вартості;
код податкової пільги (якщо є);
податкову ставку;
суми податку та авансових платежів за звітний період.

Також варто зазначити, що на третій сторінці вказується важлива інформація, що відноситься до першого розділу: ІПН та КПП компанії або особи.

У другому розділіна окремих аркушах варто описувати лише об'єкти оподаткування, які мають різні коди ОКТМО. Останнім часом на сайті ФНП www.nalog.ru можна легко знайти інформацію про відповідність ОКТМО та ОКАТО.

ОКТМО складається з кількох розділів, які відносяться до місцевої освіти та безпосередньо до населеного пункту, де розташований об'єкт оподаткування. Перший розділ складається з 8 знаків. У другому ж розділі - 11 знаків, що ідентифікують муніципальну освіту та населений пункт.

Саме у другому розділі вказується додаткова інформація щодо податкових пільг, які покладаються за НК РФ для організації та описані у першому розділі статті. Тут окремо вказуються всі об'єкти, ставку податку на які знижено відповідно до законодавства.

Також другий розділ включає коди рухомого та нерухомого майна, що оподатковується (з урахуванням нюансів, описаних вище). Також зазначаються:

середньорічна вартість майна за звітний період;
коди податкових пільг (якщо є);
середньорічна сумарна вартість неоподатковуваного майна (якщо таке є);
податкова база;
ставка податку;
сума податку (з розділу 1);
обсяг авансових платежів;
залишкова вартість основних засобів за станом кінець календарного року;
ІПН та КПП юридичної особи.

Перший розділвідображає підсумкові дані щодо суми сплати у ФНП за підсумками звітного періоду. Тут вказується інформація:

номер коригування;
податковий період;
звітний рік;
місцезнаходження податкового органу;
індивідуальний номер територіального відділення ФНП;
назва компанії (повне);
код виду економічної діяльності (ЗКВЕД);
контактний телефон;
ім'я особи, яка підтверджує правдивість та повноту зазначених у декларації відомостей;
підпис;
дата складання документа.

Можливі нюанси

У третьому розділі зазначаються об'єкти, обчислення платежів якими здійснюється з їх кадастрової вартості. До них відносяться:

житлові приміщення, які не перебувають на балансі основних засобів організації;
нерухомості іноземних компаній, які не мають постійних представництв на території Російської Федерації;
нежитлових об'єктів нерухомості: офісів, закладів громадського харчування, торгових точок та інших;
торгових центрів, і навіть адміністративно-ділових споруд.

У разі коли об'єкти зі списку надійшли на баланс компанії протягом звітного періоду, застосовується розрахунковий коефіцієнт. Він обчислюється від тривалості володіння об'єктом (у місяцях) та ділиться на 12 (кількість місяців календарного року). Якщо передача майна відбулася пізніше 15 числа, то під час розрахунку місяць вважається повним.

У ситуації, коли у суб'єкті РФ змінили кадастровий перелік нерухомості об'єкт, який у декларації за минулий рік був у третьому розділі, переходить до другого (або навпаки).

На окрему увагу заслуговує вибір ІФНС, в яку слід подавати декларацію з податку на майно. Як така може виступати лише та філія Федеральної податкової служби, якій підзвітна організація. Такі дані надаються на офіційному сайті структури за посиланням. У разі, якщо у балансі підприємства числяться об'єкти, які стосуються відокремленим підрозділам підприємства, декларація направляється у філію, де воно реєструвалося.

Щодо нерухомого майна – декларацію з оподаткування уповноважено приймати лише відділення ФНП, яке територіально обслуговує регіон або населений пункт місцезнаходження об'єкта. Дані щодо акредитованих філій ФНП можна отримати за посиланням, наведеним в абзаці вище. Подання декларації лише в одне відділення Федеральної податкової служби можливе лише в тому випадку, коли все майно знаходиться в головному офісі компанії.

Терміни та періоди

Усі підприємства, визнані власниками майна, повинні сплачувати податок і самостійно складати/подавати звітність до територіальних органів Федеральної податкової служби. У 2018-2019 роках строки наступні:

за 2018 рік – до 29 березня;
за І квартал 2019 року – до 30 квітня;
за перше півріччя 2019 року – до 31 липня;
за 9 місяців 2019 року – до 31 жовтня.

Також саме у компетенції суб'єкта Російської Федерації ухвалити рішення про звільнення від подання проміжної звітності. Але це не стосується підсумкової річної декларації - обов'язковість її подання до ФНП закріплена Податковим кодексом РФ на федеральному рівні для всіх без винятку організацій та осіб.

Податкові розрахунки подаються за кілька періодів:

з січня до березня;
з січня до червня;
з січня до вересня.

За підсумками року проводиться складання та подання декларації. Її створення є обов'язковим для всіх осіб та організацій, на балансі яких є основні засоби.

Майнову декларацію за 2018 слід подати до останнього дня березня, що прописано в статті 386 Податкового кодексу РФ.

Варто зазначити, що подання декларації в електронному вигляді також передбачається законодавцем, але лише для компаній із середньорічною чисельністю співробітників понад 100 осіб.

Заходи відповідальності

Законодавець передбачає покарання лише за несвоєчасне складання декларації за звітний період (календарний рік). Відповідно до статті 119 НК РФ не можна притягнути до відповідальності за запізнення зі здачі податкового розрахунку за квартал, півріччя чи 9 місяців. А ось за несвоєчасне подання декларації покладається два види відповідальності:

Податкова. Штраф становить 200 рублів (ст. 126 таки Податкового кодексу РФ).
Адміністративна. Штраф для посадової особи або засновника у розмірі від 300 до 500 рублів відповідно до статті 15.6 КоАП РФ.

Варто зазначити, що оштрафувати можна лише за несплату або неповну сплату податку на майно. На авансові платежі, незалежно від розмірів, подібні санкції не поширюються. Розрахунок штрафу провадиться відповідно до суми, яку платник податків зобов'язаний був перерахувати до кінця березня (крайній термін подання декларації) – вона вказана у графі 030 і має дорівнювати різниці показників у графах 220 та 230 другого розділу.

Якщо умови не дотримуються, територіально уповноважене відділення ФНП запросить точніші дані по всіх пунктах і винесе рішення на підставі офіційної відповіді представника організації.

За несплату податків можуть притягати як адміністративної, і до кримінальної відповідальності. Штраф за порушення складає 20% від суми, зазначеної у декларації. Якщо обставини вказують на умисне ухилення, ставка зростає до 40% .

Податок на майно організацій обчислюють і сплачують лише організації, які мають майно, визнане об'єктом оподаткування. Причому резидентство власника майна не має значення. Інакше кажучи, якщо іноземна організація має біля Росії майно, визнане об'єктом оподаткування, вона так само визнається платником податку.

Залежно від цього, яку систему оподаткування застосовує організація слід визначати необхідність сплати податку майно.

Якщо організація застосовує загальну систему оподаткування, вона визнається платником податків за наявності об'єктів оподаткування. При цьому суспільство визнається платником незалежно від того, чи використовується пільга та (або) звільнення з майна чи ні.

А от якщо організація застосовує УСН чи ЕНВД, то вона визнається платником лише у тому випадку, якщо суспільство має об'єкт, для якого податковою базою є кадастрова вартість.

Хто має звітувати з податку майно організації

Звітувати з податку майно організації мають усі платники податків.

Подавати декларацію потрібно за підсумками податкового періоду – календарного року. Протягом року організації подають розрахунки авансових платежів з податку майно.

Підприємці та громадяни без статусу комерсанта не зобов'язані звітувати з податку майно організації взагалі.

До речі, якщо в організації немає основних засобів, наприклад, орендовані активи, то звітувати з податку не потрібно. Адже суб'єкт господарювання в цьому випадку не є платником податку.

Місце подання декларації із земельного податку

Порядок надання декларації з податку майно організації залежить багатьох чинників: виду майна (рухоме, нерухоме), наявності відокремленого підрозділи, від визначенні балансодержателя. Наприклад, якщо рухоме майно знаходиться на балансі головної організації, але використовується підрозділом без окремого балансу, то декларація здається за місцезнаходженням самої організації (головної організації).

А якщо, наприклад, організація має об'єкт, база якого розраховується виходячи з кадастрової вартості, то декларація подається за місцем фактичного знаходження об'єкта нерухомості.

Термін та спосіб подання декларації

Дострокове подання декларації можливе, але лише в тому випадку, якщо в поточному періоді організація ліквідує, спише або продасть всі основні засоби.

Декларацію з податку на майно можна здати контролерам:

у паперовому вигляді;
електронними каналами зв'язку. Якщо середньооблікова чисельність працівників перевищує 100 осіб, то здавати декларацію слід лише в електронному вигляді. Цей спосіб здачі застосовують найбільші платники податків.

Для безпомилкової підготовки та своєчасної подання декларації з податку на майно організації [та інших звітностей] скористайтесь онлайн-сервісом «Моя Справа». Сервіс автоматично формує звітність, перевіряє її та надсилає в електронному вигляді. Вам не треба буде особисто відвідувати податкову інспекцію, що, поза сумнівом, заощадить не лише час, а й нерви. Безкоштовний доступ до сервісу ви можете отримати прямо зараз за посиланням.

Порядок заповнення декларації з податку майно організації

Декларація з податку майно організації складається з титульного листа та чотирьох розділів.

Заповнюємо титульний лист декларація з податку майно організації

У шапці вказується ІПН та КПП. КПП слід приділити особливу увагу у разі, якщо об'єкти оподаткування є за місцезнаходженням підрозділу з окремим балансом або організація звітує за віддаленими об'єктами нерухомості. У таких випадках вказується саме той КПП, куди організація надає декларації.

Поле "Номер коригування" слід заповнювати починаючи з позначення "0- -". Такий номер надається первинній декларації. Якщо організація подається уточнену декларацію, то вказуйте номер по порядку коригування від «1--», «2--» тощо.

У полі «Податковий період (код)» слід вказати один із кодів, зазначених у додатку № 1 до Порядку заповнення декларації, затвердженого наказом ФНП Росії від 31 березня 2017 року № ММВ-7-21/271. Якщо декларація надається загалом протягом року, слід вказати код «34» - Календарний рік.

У полі Звітний рік слід зазначити рік, за який подається декларація. У нашому випадку це "2017".

Код податкового органу зазвичай автоматизованого вводять у програму автоматизованого обліку. Забули код чи стався програмний збій? Тоді уточніть код на сайті податкової за посиланням.

Коди для заповнення рядка «За місцем знаходження (обліку)» зазначені в додатку № 3 до Порядку заповнення декларації, затвердженого наказом ФНП Росії від 31 березня 2017 року № ММВ-7-21/271. Наприклад, якщо декларація подається за місцезнаходженням російської організації, яка не є найбільшим платником податків, то вказується код «214». Ваша організація є найбільшим платником податків? Тоді для Вас код "213".

У полі «платник податків» слід зазначити повне найменування організації відповідно до статуту.

Обов'язково вкажіть номер контактного телефону та поставте підпис представника товариства, відповідального за складання декларації.

Приклад заповнення титульного листа декларації з податку майно організації

Розділ 1 декларації з податку майно організації

По рядку 010 розділу 1 зазначається код ОКТМО.

По рядку 020 - КБК з податку майно: 182 1 06 02010 02 1000 110 - з майну, яке входить у Єдину систему газопостачання; 182 1 06 02020 02 1000 110 - за майном, що входить до Єдиної системи газопостачання.

По рядку 030 необхідно зазначити суму податку майно організації. Якщо податок вийшов для зменшення, то заповнюється рядок 040.

Приклад заповнення розділу 1 декларації з податку майно організації (фрагмент)

Розділ 2 декларації з податку майно організації

У Розділі 2 декларації з податку майно показано розрахунок податку, податкової базою якого є середньорічна вартість активів.

У рядку 141 необхідно вказати залишкову вартість нерухомості на кінець року.

По рядку 150 слід зазначити середньорічну вартість майна. Для цього підсумовуються дані рядків 020-140 із графи 3. Отриманий показник поділяється на 13.

Для пільги встановлено свої коди за додатком № 6 до Порядку заповнення декларації, затвердженого наказом ФНП Росії від 31 березня 2017 року № ММВ-7-21/271.

По рядку 170 вказується середньорічна вартість майна, що не оподатковується, за податковий період, обчислена як приватна від поділу на 13 суми значень за графою 4 рядків з кодами 020-140.

По рядку з кодом 190 зазначається податкова база.

Важливий момент. По рядку 270 слід відобразити вартість всіх основних засобів, що значаться на балансі організації станом на 31 грудня звітного року. Виняток становлять основні засоби, які не визнаються об'єктами оподаткування відповідно до підпунктів 1-7 пункту 4 статті 374 Податкового кодексу РФ. Їхню залишкову вартість вказувати за рядком 270 не потрібно.

Розділ 2.1 декларації з податку майно організації

Розділ 2.1 декларації заповнюється за об'єктами нерухомості, податковою базою для яких є середньорічна вартість.

По рядках 010-050 зазначається вся необхідна інформація про об'єкт.

Так, за рядком 010 зазначається кадастровий номер. А за рядком 020 умовний номер об'єкта (за наявності) з ЄДРН.

По рядку 030 слід зазначити інвентарний номер об'єкта, якщо рядки 010 та 020 не заповнені.

По рядку 040 слід зазначити код об'єкта за ОКОФ. А за рядком 050 слід зазначити залишкову вартість об'єкта станом на 31 грудня податкового періоду.

По кожному об'єкту заполонюється окремий блок розділу 2.1

Приклад заповнення розділу 2.1 декларації з податку майно організації (фрагмент)

Розділ 3 декларації з податку майно організації

До речі, кожного об'єкта заповнюється окремий розділ 3.

По рядку 001 зазначається код виду майна. Ці коди наведені в додатку № 5 до Порядку заповнення декларації, затвердженого наказом ФНП Росії від 31 березня 2017 року № ММВ-7-21/271.

По рядку 020 слід зазначити кадастрову вартість нерухомості на 1 січня року. По рядку 025 вказується вартість, яка може не оподатковуватися.

Рядок 030 заповнюють тоді, коли об'єкт перебуває у спільній власності. А за рядком 035 вказується частка кадастрової вартості, що припадає на площу приміщення.

По рядку 040 зазначається пільга.

Особливості заповнення рядка 050 прописано у порядку Заповнення декларації. Цей рядок заповнюється, якщо об'єкт нерухомості знаходиться:

на території кількох регіонів;
і на землях суб'єкта, і в територіальному морі РФ, на її континентальному шельфі або у російській винятковій економічній зоні.

База об'єкта вказується за рядком 060.

Після того, як заповнені всі необхідні відомості для визначення податкової бази, до розділу 3 вносяться відомості про ставку податку на майно, що застосовується.

Якщо об'єкт вибуває чи надходить до організації протягом податкового періоду, то заповнюються дані терміни 090. Тут вказується кількість повних місяців володіння об'єктів протягом податкового періоду (12 місяців). Для визначення повної кількості місяців володіння рекомендується використовувати норму пункту 5 статті 382 таки Податкового кодексу РФ.

Розмір штрафу – 5 відсотків від суми податку за декларацією. Штраф нараховується за кожен місяць (повний чи неповний) прострочення. У цьому мінімальна сума - 1000 крб., а максимальна - трохи більше 30 відсотків суми податку.

Рахунок може бути заблокований, якщо суб'єкт господарювання не подав декларацію протягом 10 робочих днів після того, як закінчився термін, встановлений для її подання. При цьому рахунок повністю блокується.

Якщо організація має подавати декларацію в електронному вигляді у зв'язку з вимогою законодавства, проте здала декларацію з податку на майно у паперовому вигляді, контролери можуть нарахувати організації штраф. Його розмір становить 200 руб. Підстава – стаття 119.1 Податкового кодексу РФ.

Декларація з податку майно подається як звітний документ у ФНП лише організаціями. Протягом року, після завершення кожного кварталу, платники податків також зобов'язані подавати Розрахунки з авансових платежів. Вони передаються податковим органам у 30-ти денний строк після закінчення звітного періоду. Для декларацій з податку на майно передбачено періодичність подання до ФНП один раз на рік – «вкластися» треба до 30 березня року, наступного за звітним.

Нова декларація з податку на майно

Із 2017 року діє новий шаблон декларації. Він затверджений ФНП наказом від 31.03.2017 р. № ММВ-7-21/271@. Зміни торкнулися правил відображення реквізитів, за якими відбувається ідентифікація об'єктів оподаткування. Детальні рекомендації щодо заповнення оновлених форм наведено у листах ФНП від 03.07.2017 р. № БС-4-21/12769@, від 24.08.2017 р. № БС-4-21/16786@, від 05.09.2017 р. -4-21/17595@.

Термін здачі декларації з податку на майно залишився незмінним: за 2017 рік відзвітувати потрібно не пізніше 30.03.2018 р.

Нововведення полягають у наступному:

З форми документа виключені графи для вказівки коду з КВЕД.
Розширився перелік кодових позначень видів майнових активів (повний їх список наведено у додатку № 5, який входить до складу Порядку заповнення декларації наказу № ММВ-7-21/271@).
Наразі податкова декларація з податку на майно організацій може подаватись до контролюючих органів без завірення печаткою підприємства (якщо фірмою друк не використовується).
У оновленій формі звіту з'явився додатковий розділ для пооб'єктної деталізації відомостей про майно групи нерухомих активів (Розділ 2.1). У цьому блоці мають бути показані ті об'єкти, які оподатковуються за середньорічною величиною вартості.
Актуальна декларація з податку на майно (бланк завантажити можна нижче) у 3 розділі містить рядки для введення кодів видів майна та часток платників податків у правах на нерухомі активи. Зміни зазнали і рядки для відображення кадастрової вартості.
Список податкових пільг став ширшим на 3 пункти (Додаток № 6 до Порядку заповнення).

Хто здає декларацію з податку на майно?

Декларацію повинні подати всі суб'єкти підприємництва, які визнаються платниками цього виду податку. До категорії таких осіб відносять підприємства, які володіють оподатковуваним майном. Це може бути як вітчизняні організації, а й іноземні компанії, які реалізують свою комерційну діяльність у РФ через постійні види представництв.

Порядок заповнення декларації з податку майно

Для розрахунку податкового зобов'язання та коректного відображення відомостей з майна у декларації знадобиться інформація про різні види вартості майнових активів, що числяться на балансі фірми. Величину кадастрової оцінки можна дізнатися за даними Росреєстру. У регістрах бухгалтерського обліку містяться відомості про вартість майна з категорії пільгованого та залишкової вартості за рухомими та нерухомими активами.

Важливо, щоб податкову декларацію на майно за 2017 рік було складено на оновленому бланку. Усі сумові позначення вводяться із заокругленням до рублів. Наскрізна нумерація сторінок починається з титульного листа. Виправлення у документі не допускаються, під забороною і двосторонній роздрук.

на титульному листі наводяться відомості про платника податків;
у рядок 150 розділу 1 вводиться значення середньорічної вартості за майновими активами за податковий період;
у рядку 210 декларації з податку на майно у 1 розділі зазначається податкова ставка, яка застосовується щодо відповідного типу майнових об'єктів для цієї категорії платників податків (за наявності пільг розмір ставки показується з урахуванням зменшуючих величин);
розділ 2 заповнюється окремо за типами майна, його місцезнаходженням та застосовуваними до нього податковими ставками;
у розділі 2 рядок 230 декларації з податку майно необхідна відображення розміру обчислених авансових платежів, відображених у раніше зданих авансових розрахунках з податку. Якщо рядком 001 розділу 2 «Код виду майна» проставлено код 04 чи 07, у рядку 230 вказуємо «0»;
у розділі 2.1 до рядка 030 вноситься позначення інвентарного номера, якщо об'єкт не має кадастрового або умовного номера.

Кожна організація, яка володіє майном, поряд із фізособами, автоматично стає платником податку на майно організацій. Розглянемо, хто має перераховувати до скарбниці цей бюджетний платіж, а також що є декларацією з податку на майно організацій 2018 року.

Податок на майно організацій: хто складає декларацію

Якщо юридична особа має у власності рухоме або нерухоме майно, дана компанія зобов'язана сплачувати до бюджету податок на майно організацій. p align="justify"> Основним документом, що регламентує його сплату, є Податковий кодекс РФ.

Відповідно до вимог законодавства, до категорії нерухомого майна відносять усю нерухомість, за винятком земельних наділів та інших аналогічних об'єктів природокористування.

Залежно від того, який податковий режим застосовує платник, змінюватиметься об'єкт оподаткування.

Розглянемо, у яких випадках компанія на ОСНО стає платником цього податку.

У разі, якщо компанія працює на загальному режимі, і при цьому є власником рухомого та нерухомого майна, повинні перераховувати податок, якщо:

Нерухоме майно перебуває на балансі фірми як об'єкт основних фондів;
У власності є житлова нерухомість, яка не врахована в організованому бухгалтерському обліку компанії;
Організація є власником рухомого майна (тільки для ОСНО):
- Об'єкт основних фондів прийнято до обліку до 01.01.13р.;
- Об'єкт основних фондів прийнято до обліку внаслідок ліквідації компанії чи її реорганізації після 01.01.13р.;
- Майно надійшло до компанії внаслідок передачі від взаємозалежної особи після 01.01.13р.

Відповідно до положень ст. 374 НК РФ, якщо фірма у загальному режимі має рухомим майном, які у першої і другої амортизаційної групі, тобто із терміном експлуатації від року до трьох років, розраховувати й перераховувати до бюджету податку не потрібно.

Щоб визначити суму до сплати, слід знати яким чином обчислюється податкова база. По податку майно підприємств податкова база окреслюється середньорічна вартість майна, що є об'єктом оподаткування.

Податковий період з цього податку дорівнює одному календарному року, незалежно від цього, яка саме категорія майна є у власності фірми.

Підприємства визначають термін сплати податку бюджет на підставі положень регіонального законодавства. Здебільшого передбачається перерахування бюджетного платежу до скарбниці після закінчення першого кварталу наступного року після закінчення податкового періоду.

Податок на майно організацій: термін подання декларації

Усі платники цього податку повинні сформувати та подати до податкового органу декларацію з податку на майно компаній. Терміни передачі залежатимуть від того, чи встановлені положеннями регіонального законодавства звітні періоди щодо цього податку. Якщо звітні періоди визначені, після закінчення кожного з них, але не пізніше 30 числа місяця потрібно буде подати до ІФНС розрахунок авансового платежу. Щодо декларації з податку за річний період, здати її необхідно до 30.03. року наступного після закінчення податкового періоду.

Декларація з податку майно організацій

Бланк податкового звіту розроблено та затверджено органами податкового контролю. Однак періодично ця форма коригується та видозмінюється. Компанії, які є платниками податку на майно у 2017 році, мають скористатися новим зразком звіту, затвердженим Наказом ФНП №ММВ-7-21/271 від 31.03.17р.

Податкова декларація складається з наступних елементів:

Титульна сторінка, яка розкриває інформацію про організацію-платника податків, таку як найменування, ІПН та КПП, номер коригування, період складання, код податкового органу, дані про особу, яка надала звіт до інспекції;

Розділ №1 – відбиває величину податку до перерахування на скарбницю;

Розділ №2 – визначають основу розрахунку податку;

Розділ №2.1 – розкриває інформацію про нерухомість, щодо якої податок обчислюється за середньорічною вартістю;

Розділ №3 – визначає величину податку щодо нерухомості, база за якою визначається з кадастрової вартості об'єкта.

Існує кілька способів передачі податкового звіту до інспекції ФНП. Зробити це можна як на папері, так і з використанням електронних каналів зв'язку. Якщо звіт передається до органів фіскального контролю на паперовому носії під час особистого відвідування або звернення до послуг пошти. Підключивши електронний документообіг із податковим органом, компанія має можливість надсилати звіти в електронному форматі.

Проте у певних ситуаціях, прописаних у ст. 80 НК РФ, для організацій встановлено пряму вимогу передавати податкову декларацію лише в електронному форматі. До таких випадків відносять:

Якщо фірма середня облікова чисельність персоналу за попередній рік перевищила сто працівників;
Щодо нових лише зареєстрованих компаній, чисельність персоналу яких перевищує сто працівників.

Існує чимало питань щодо податку на майно організацій (нульової декларації), а саме, чи виникає необхідність у компаній формувати та надавати до податкових органів нульову форму звіту.

У тому випадку, якщо у компанії у власності є лише майно, що є пільгованим, податок до сплати дорівнюватиме нулю. При цьому потрібно подати нульову податкову декларацію.

Також нульовий звіт складається у тому випадку, якщо майно організації повністю амортизовано і, як наслідок, його залишкова вартість дорівнює нулю. У цій ситуації також необхідно сформувати та надати інспекторам звіт із нульовими значеннями.