Что такое банковская выписка. Бухгалтерская обработка выписки банка

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специаль­ных форм, утвержденных им же. К ним относятся: чек де­нежный, объявление на взнос наличными, платежное по­ручение, платежное требование-поручение, платежное тре­бование, расчетный чек и др.

Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с ее расчетного счета указанной в нем суммы на­личных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается при взно­се наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, ко­торая служит оправдательным документом.

Платежное поручение - это приказ организации банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя.

Платежными поручениями могут производиться расчеты с поставщиками, финансовыми органами, вышестоящими организациями, страховыми компаниями и другими органи­зациями.

Для перечисления денег с расчетного счета организа­ции на расчетный счет получателя могут применяться так­же расчетные чеки.

При расчетах между организациями за отпущенную (отгруженную) продукцию широко используются платеж­ные требования-поручения и платежные требования.

Организация ежедневно получает от банка копии выпи­сок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списа­ния. При этом, сохраняя денежные средства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их пос­тупления на расчетный счет записывают по кредиту рас­четного счета, а уменьшение своего долга (списания, выда­ча наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бух­галтер должен помнить, что расчетный счет в органи­зации активный, а в банке - пассивный.

Выписка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по рас­четному счету и одновременно служит основанием для бух­галтерских записей. Все приложенные к выписке докумен­ты гасятся штампом "Погашено".

Полученная из банка выписка обрабатывается, т. е. под­бираются все оправдательные документы, сверяется всту­пительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчет­ным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

Похожая информация:

1. Cредняя квадратическая погрешность (СКП). Формулы Гаусса и Бесселя. Порядок матобработки ряда равноточных измерений. Предельная абсолютная и относительная погрешности

О всех изменениях расчетного счета учреждения банка извещает своего клиента выписками с расчетного счета. В ней указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня.

Бухгалтер проверяет выписку по приложенным к ним документам. При обнаружении ошибки организация сообщает об этом в учреждении банка. На полях выписки проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковым номера приложенных оправдательных документов.

Таким образом, контрольные функции выписки банка заключаются в следующем:

осуществляется взаимный контроль за движением средств на расчетном счете

выписка является регистром аналитического учета и единственным основанием для ведения синтетического учета денежных средств на расчетном счете.

Синтетический учет операций на расчетном счете

Поступлении денежных средств Д 51 К 50, 55, 62, 75 76 66,67 и др

Списание денежных средств К 51 Д 20,23,25,26,50,60,66,68,69, и т.д.

4. Учет денежных средств на валютных счетах.

Основные документы:

Положение по бухгалтерскому учету № 3\06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» утв. Пр. МФ РФ от 27.11.06 № 154 н в ред от 25.12.07 № 147 н.

Указание ЦБР № 383-у от 20.10.98 г. «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи валюты на внутреннем валютном рынке РФ».

Закон РФ от 22.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Валютные счет открывают организации – участники внешнеэкономической деятельности. Процедура открытия аналогична порядку открытия расчетного счета. Дополнительно представляется в банк свидетельство о внесении в реестр предприятий участника внешнеэкономической деятельности.

Организация валютных операций рассматривается как составная часть валютного регулирования. В РФ эта функция возложена на ЦБ России. Операции с иностранной валютой подразделяются на текущие и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

Переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг на срок до 90 дней;

Получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

Переводы в РФ и из нее процентов, дивидендов и других доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала

Переводы неторгового характера в РФ и из нее, включая переводы заработной платы, пенсий, алиментов и другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капитала:

Прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал;

Предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

Валютные операции могут совершать как резиденты так и нерезиденты.

Резиденты – это физические лица, постоянно проживающие в РФ, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ и с местонахождением в РФ. Они совершают валютные операции без ограничений.

Нерезиденты – это физические лица, имеющие постоянное местожительства за пределами России, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ.

Наличие и движение денежных средств в иностранной валюте ведется на счете 52 «Валютные счета».

Учет на валютных счетах ведут в валюте и в рублях. Все операции регистрируются на основании банковских выписок и платежных документов. К выписке прилагаются оправдательные документы, раскрывающие содержание той или иной операции. По каждому виду валют ведет ведомость аналитического учета.

Учет операций по продаже части валютной выручки оформляется проводками:

Д 51-1 К 62 поступили платежи в иностранной валюте

Д 57 К 52-1 часть выручки направлена на продажу

Д 51 К 91 зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валютной выручки

Д 91 К 57 списаны средства, направленные на обязательную продажу.

Д52-3 К 52-1 зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть валютной выручки.

Специальный транзитный счет 52-2 предназначен для учета купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты. Согласно установленного порядка покупка валюты за рубли производится только для платежей по импорту. В случае, если в течение семи дней валюта не была использована по назначению, она подлежит продаже.

Учет операций по покупке валюты отражается проводками:

В результате изменения курса валют может возникнуть курсовая разница.

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате, и рублевой оценкой этих активов или обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Другими словами, курсовые разницы образуются в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю. Курсовые разницы бывают положительными и отрицательными. Курсовые разницы относятся на внереализационные расходы и доходы счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Выписка из расчетного счета в банке - документ, показывающий движение денежных средств на расчетном или текущем счете. Является копией записей на расчетном счету в банке.

Выписка банка составляется за каждый операционный день, в котором банком были произведены операции со счетом клиента. Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. Выписка банка - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого для него банком. Выписки из различных банков могут немного отличаться по форме из-за различий обслуживающей техники.

По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки. Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету.

Пример выписки по расчетному счету:

Выписка по счету

Кооператив «Ореол»

Счет 40703810300000000003

Дата 02.12.2007

Входящий остаток (пассив): 1300,00

Осуществление расчетных операций с использованием платежных карт

Микропроцессорные пластиковые карты

Смарт-карты имеют различную емкость, объем памяти обычной карты составляет приблизи­тельно 256 байт, но существуют карты с объемом памяти от 32 байт до 8 Кбайт. Микросхемы позволяют хранить в памяти такой карты, кроме идентификационной инфор­мации, и стоимостные показатели.

Операционная система карты поддерживает файловую систе­му, предусматривающую разграничение доступа к информации. Для информации, хранимой в любой записи (файл, группа файлов, ката­лог), могут быть установлены следующие режимы доступа: · всегда доступна по чтению/записи. Этот режим разрешает чте­ние/запись информации без знания специальных секретных кодов; · доступна по чтению, но требует специальных полномочий для записи. Этот режим разрешает свободное чтение информации, но разрешает запись только после предъявления специального секретно­го кода; · специальные полномочия по чтению/записи. Этот режим разре­шает доступ по чтению или записи после предъявления специально­го секретного кода, причем коды для чтения и записи могут быть различными; · недоступна. Этот режим не разрешает читать или записывать информацию. Информация доступна только внутренним программам карточки. Обычно этот режим устанавливается для записей, со­держащих криптографические ключи.

Карты обеспечивают различный спектр сервисных команд. Для банковских целей наиболее интересные из них - средства веде­ния электронных платежей.

Несмотря на очевидные преимущества, смарт-карточки до сих пор имели ограниченное применение, по той причине, что такая карточка на порядок дороже, чем карточка с магнитной полосой. Лишь в последние годы, когда ущерб от мошенничества с магнитными картами в международных платежных системах стал высоким и продолжает расти, банками было принято решение о постепенном переходе на смарт-карты.