Kassen- und Bargeldtransaktionen. Abrechnung von Bargeldtransaktionen

Ziele und Grundsätze der Rechnungslegung Geld. Die Ziele der Kassenbuchhaltung sind:

Vollständige und rechtzeitige Registrierung von Transaktionen im Zusammenhang mit der Bewegung des Betriebskapitals an der Kasse und auf Bankkonten.

Kontrolle über die Verfügbarkeit von Mitteln, deren Sicherheit und Verwendungszweck.

Vollständige, zeitnahe und korrekte Abbildung der laufenden Transaktionen für den Erhalt und die Verfügung über dieses Kapital in den Buchhaltungsregistern.

Überwachung der Einhaltung der Abrechnungs-, Zahlungs- und Budgetdisziplin.

Kontrolle über die rechtzeitige Rückgabe nicht bestimmungsgemäß verwendeter Beträge an die Bank gemäß den zugewiesenen Limits und Schätzungen.

Korrekte und zeitnahe Bestandsaufnahme von Bargeld, Transaktionen auf Bankkonten und Berücksichtigung der Ergebnisse in der Buchhaltung.

Die Lösung dieser Probleme hängt maßgeblich von der strikten Einhaltung folgender Grundprinzipien der Kassenbuchhaltung ab:

Freie Gelder dürfen nur bei der Bank aufbewahrt werden und ihre Ausgabe und Verwendung erfolgen bestimmungsgemäß.

Zahlungen erfolgen per Banküberweisung nach dem Versand der Lagergegenstände, der Ausführung der Arbeiten und der Erbringung der Dienstleistungen oder gleichzeitig mit diesen. Eine Vorauszahlung ist nur in den gesetzlich und in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation vorgesehenen Fällen zulässig.

Zahlungen erfolgen mit Zustimmung (Annahme) des Zahlers oder auf dessen Weisung; ohne Zustimmung – nur in den durch die geltende Gesetzgebung vorgesehenen Fällen.

Die Zahlungen erfolgen aus eigenen Mitteln des Zahlers oder über Bankdarlehen.

Die Abbuchung von Geldern vom Konto erfolgt in einem Betrag, der ausreicht, um alle Anforderungen der Organisation zu erfüllen, und zwar in der Reihenfolge, in der die Bestellungen des Kunden und andere abzuschreibende Dokumente eingehen.

Wenn auf dem Konto der Organisation nicht genügend Mittel vorhanden sind, um alle an sie gestellten Anforderungen zu erfüllen, werden diese Mittel unter Anwendung der festgelegten Zahlungsreihenfolge abgeschrieben.

Die Rückzahlung von Forderungen in der Kalenderreihenfolge des Dokumenteneingangs sieht die Befriedigung dieser Forderungen durch Abschreibung von Geldern vor, die sich auf eine Warteschlange beziehen.

Gelder aufbewahren. Um Bargeld entgegenzunehmen, aufzubewahren und auszugeben, müssen Unternehmen über eine Registrierkasse verfügen.

Die Aufbewahrung von Bargeld und anderen nicht unternehmenseigenen Wertgegenständen in der Kasse ist untersagt.

Im Falle eines plötzlichen Ausscheidens eines Kassierers aus der Arbeit (Krankheit etc.) werden die Wertgegenstände auf seinem Konto im Beisein des Leiters und Hauptbuchhalters der Organisation oder im Beisein von unverzüglich von einem anderen Kassierer, an den sie überwiesen werden, neu berechnet eine vom Leiter der Organisation ernannte Personenkommission. Über das Ergebnis der Neuberechnung und Übergabe der Wertsachen wird eine von den genannten Personen unterzeichnete Urkunde erstellt.

In kleinen Unternehmen, die nicht über einen Kassierer verfügen, können dessen Aufgaben durch den Hauptbuchhalter oder einen anderen Mitarbeiter auf schriftliche Anordnung des Leiters der Organisation wahrgenommen werden, vorbehaltlich des Abschlusses einer Haftungsvereinbarung mit ihm.

Die Abrechnung von Bargeldtransaktionen erfolgt nach dem „Verfahren zur Aufrechterhaltung“. Bargeldtransaktionen V Russische Föderation, Schreiben der Zentralbank der Russischen Föderation vom 22. September 1993 Nr. 40.“

Das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen wird von der Zentralbank Russlands geregelt.

Bargeldtransaktionen sind in einem Unternehmen am zahlreichsten und am häufigsten. Ihre Buchhaltung wird von der Erstellung von Dokumenten begleitet, von denen die wichtigsten sind:

Vereinbarung über die volle Eigenverantwortung des Kassierers;

Zahlungseingangsbestellung (Formular Nr. KO-1, (Anhang 1);

Spesenabrechnung (Formular Nr. KO-2), (Anhang 2);

Protokoll der Einnahmen und Ausgaben Bargeldbestellungen(Formular Nr. KO-3);

Gehaltsabrechnung (Formular Nr. T-53);

Vorabbericht (Formular Nr. AO-1), (Anhang 3).;

Ankündigung zur Bareinlage (Formular Nr. 0402001);

Kassenbuch (Formular Nr. KO-4) (Anhang 4);

Buch über die vom Kassierer angenommenen und ausgegebenen Gelder (Formular Nr. KO-5);

Akt der Überprüfung der Registrierkasse (Formular Nr. KM-9);

Akt der Bestandsaufnahme der Gelder an der Kasse (Formular Nr. INV-15).

Das Hauptmerkmal beim Führen und Ausfüllen von Bargelddokumenten besteht darin, dass darin keine Flecken zulässig sind. Sollte bei der Registrierung ein Fehler gemacht werden, muss die falsch geschriebene Zahl mit einer Zeile durchgestrichen werden (so dass die falsche Eingabe sichtbar ist) und das richtige Ergebnis darüber geschrieben werden. Darüber hinaus wird der Eintrag „Corrected Believe“ vorgenommen, die Unterschriften der verantwortlichen Personen (Kassierer und Hauptbuchhalter bzw. Kassierer und Geschäftsführer) angebracht und die Unterschriften durch das Siegel des Unternehmens beglaubigt.

Die Bargeldabrechnung erfolgt auf einem aktiven synthetischen Konto 50 „Cash“. Die Belastung erfasst den Geldeingang in der Kasse, die Gutschrift den Geldabfluss aus der Kasse.

Für das Konto 50 „Kasse“ können Unterkonten eröffnet werden:

50-1 „Kasse der Organisation“;

50- „Betriebskasse“;

50-3 „Bargelddokumente“ usw.

Im Unterkonto 50-1 „Bargeld der Organisation“ wird das Bargeld in der Kasse berücksichtigt. Wenn eine Organisation Bargeldtransaktionen mit Fremdwährungen durchführt, werden Unterkonten auf dem Konto 50 „Bargeld“ eröffnet, um die Bewegung jedes Bargelds in Fremdwährung separat zu verbuchen.

Das Unterkonto 50-2 „Betriebskasse“ berücksichtigt die Verfügbarkeit und Bewegung von Geldern an den Kassen von Warenbüros (Piers) und Betriebsbereichen, Haltepunkten, Flussübergängen, Schiffen, Fahrkarten- und Gepäckschaltern von Häfen, Bahnhöfen, usw. Dieses Unterkonto wird bei Bedarf von Organisationen eröffnet.

Das Unterkonto 50-3 „Bargelddokumente“ berücksichtigt Post- und Rechnungsstempel in der Kasse der Organisation, bezahlte Flugtickets und andere Gelddokumente.

Irgendein Bargeld Kassenbon(Einnahmen, Beträge von verantwortlichen Personen und Käufern, Kredite von Privatpersonen, Geld von der Bank per Scheck usw.) wird durch eine Geldeingangsbestellung formalisiert, die aus einer direkten Geldeingangsbestellung und einer Quittung dafür besteht.

Der Kasseneingangsauftrag wird vom Buchhaltungsmitarbeiter in einer Ausfertigung ausgestellt und vom Hauptbuchhalter unterzeichnet.

Der zweite Teil des Kassenbons ist der abtrennbare Teil und dient als Beleg für die Person, die Bargeld in die Kasse eingezahlt hat. Die Quittung wird vom Hauptbuchhalter unterzeichnet, mit dem Siegel (Stempel) des Kassierers beglaubigt und im Journal der Registrierung eingehender und ausgehender Bargelddokumente registriert. Danach wird die Quittung der Person ausgehändigt, die das Geld eingezahlt hat, und der Geldeingangsauftrag mit dem entwerteten Stempel „Erhalten“ wird dem Dokument beigefügt, das als Grundlage für den Geschäftsvorgang für den Geldeingang diente.

Nach Prüfung der Übereinstimmung der Aufzeichnungen wird der Kasseneingangsauftrag vom Hauptbuchhalter unterzeichnet.

Die Ausgabe von Bargeld aus der Registrierkasse wird durch einen Bargeldausgangsauftrag formalisiert, wobei die gleichen Anforderungen berücksichtigt werden, die für die Erteilung eines Bargeldeingangsauftrags gelten. Neben dem Hauptbuchhalter wird der Kasseneingangsauftrag auch vom Leiter des Unternehmens unterzeichnet.

Bargeld kann mit anderen Dokumenten aus der Kasse abgehoben werden: Rechnungen, Anträge auf Geldausgabe usw.

Die Dokumente, die als Grundlage für die Geldausgabe dienten, werden durch Anbringung eines „Bezahlt“-Stempels mit den Einzelheiten des Geldbelegs über den Gesamtzahlungsbetrag für jedes Dokument entwertet. Dieses Verfahren wird durchgeführt, um die Wiederverwendung von Zahlungsbelegen auszuschließen.

Einmalige Geldauszahlungen aus der Kasse an Privatpersonen erfolgen über Kassenbelege.

Die wichtigsten Buchhaltungsdokumente, die die Verwendung von Bargeld bestätigen, sind eine Kopie des Kaufbelegs, eine Rechnung, Berichte von verantwortlichen Personen über die Verwendung von erhaltenen Bargeld, eine Vereinbarung (Vertrag) für einzelne Transaktionen zwischen juristischen Personen.

Die Annahme und Ausgabe von Geldern im Rahmen von Baraufträgen erfolgt nur am Tag ihrer Erstellung. Noch am selben Tag meldet der Kassierer der Buchhaltung den Cashflow für den aktuellen Werktag.

Alle eingehenden und ausgehenden Bargeldaufträge werden nach ihrer Ausstellung im Journal of Registration of Incoming and Outgoing Cash Documents registriert, das in chronologischer Reihenfolge geführt wird.

Nach der Erfassung im Journal der Registrierung von Geldeingängen und -ausgaben werden die angegebenen Dokumente oder diese ersetzenden Zahlungsabrechnungen (Abrechnung und Zahlung), Anträge auf Geldausgabe, Rechnungen und andere Dokumente zum Ausfüllen des Kassenbuchs verwendet.

Das Kassenbuch ist ein Buchhaltungsregister mit strenger Rechenschaftspflicht. Deshalb ist es nummeriert und geschnürt. Die letzte Seite ist durch ein Siegel mit folgendem Eintrag beglaubigt: „Dieses Buch hat __ nummerierte und zusammengefügte Blätter“ und wird durch die Unterschriften des Managers und des Hauptbuchhalters bestätigt.

Die Eintragung in das Kassenbuch erfolgt in zweifacher Ausfertigung auf Kohlepapier. Die Abreißblätter des Kassenbuches sind ein Bericht. Die Erstexemplare und Abreißblätter sind mit den gleichen Nummern nummeriert. Die Eintragung in das Kassenbuch erfolgt unmittelbar zum Zeitpunkt des Geldeingangs bzw. der Geldverfügung. Am Ende des Arbeitstages wird die Summe der Transaktionen des Tages summiert und der Geldsaldo in der Kasse am Ende des Tages ermittelt.

Die buchhalterische Bearbeitung eines Kassenberichts besteht in der sorgfältigen Prüfung der Richtigkeit der Ausführung ein- und ausgehender Kassenbelege, der Übereinstimmung der Einträge im Bericht mit den Daten der ihm beigefügten Belege, der Berechnung der Tagesergebnisse usw Salden zu Beginn und am Ende des Arbeitstages. Die bei Bankinstituten eingegangenen und eingezahlten Bargeldbeträge werden mit den entsprechenden Kontoauszügen für Giro- und sonstige Konten abgeglichen. Nach Prüfung des Kassenberichts werden die Nummern der entsprechenden Konten in einer speziellen Spalte des Berichts eingetragen.

Die Berechnung zur Festlegung einer Barguthabengrenze für ein Unternehmen erfolgt in Tausend Rubel. Basierend auf der Höhe der Bareinnahmen der letzten 3 Monate werden die durchschnittlichen Tages- und Stundeneinnahmen berechnet:

Durchschnittlicher Tagesumsatz =

Durchschnittlicher Stundenumsatz =

Der Indikator „Durchschnittlicher täglicher Umsatzverbrauch“ wird nach folgender Formel berechnet:

Neben der Verwendung der russischen Währung kann eine Organisation aufgrund der Art ihrer Tätigkeit bestimmte Transaktionen in Fremdwährung bei Abrechnungen zwischen ansässigen juristischen Personen auf der Grundlage zwischen ihnen geschlossener Vereinbarungen (Verträge) durchführen. Die Abrechnung von Bargeldtransaktionen in Fremdwährung erfolgt gemäß der Anweisung der Bank von Russland „Über das Verfahren für ansässige juristische Personen zur Durchführung von Kauf- und Weiterverkaufsgeschäften in Fremdwährung auf dem inländischen Devisenmarkt der Russischen Föderation“ Nr. 7 vom 29. Juni 1992 (geändert am 7. Dezember 1998).

Devisentransaktionen im Zusammenhang mit dem Kapitalverkehr dürfen nur mit einer von der Zentralbank der Russischen Föderation ausgestellten Lizenz oder Genehmigung durchgeführt werden.

Devisentransaktionen werden unabhängig von ihrer Art (aktuell oder im Zusammenhang mit Kapitalbewegungen) in der realen Abrechnungs- und Zahlungswährung abgewickelt und müssen in die russische Währung – den Rubel – umgerechnet werden.

Das Abheben von Geldern von einem Fremdwährungskonto ist zulässig:

um Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) für Importvorgänge zu bezahlen;

im Zusammenhang mit dem Export und Transfer von Währungswerten aus Russland ins Ausland sowie der Durchführung internationaler Geldtransfers;

im Falle des Verkaufs von Geldern an einer Devisenbörse;

um Verpflichtungen gegenüber der Bank für Abwicklungs- und Bargelddienstleistungen zu begleichen;

für Reisekosten;

für andere vom Finanzministerium der Russischen Föderation und der Zentralbank der Russischen Föderation genehmigte Zwecke.

Unter Wechselkursdifferenz versteht man den Unterschied zwischen inländischen und ausländischen Währungen bei der Bewertung des liquidesten Teils der Vermögenswerte (Kassenbestände, Bankkonten und Umlaufbestände, kurzfristige Wertpapiere) sowie Verbindlichkeiten. Es wird in Rubel berechnet, die Bewertung der Fremdwährung erfolgt zu dem von der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Berechnung oder am Tag der Berichterstattung für einen bestimmten Berichtszeitraum angegebenen Kurs und der Bewertung der angegebenen Vermögenswerte und Verbindlichkeiten, berechnet zum Zinssatz, der von der Zentralbank der Russischen Föderation zum Zeitpunkt ihrer Annahme zur Rechnungslegung in einem bestimmten Zeitraum oder zum Zeitpunkt der Erstellung von Berichten für den vorherigen Berichtszeitraum angegeben wird. Der International Financial Reporting Standard (IFRS) 21 „Auswirkungen von Änderungen der Wechselkurse“ (in der Fassung von 1993) behandelt Wechselkursdifferenzen als solche, die sich aus der Meldung der gleichen Anzahl von Fremdwährungseinheiten in der Berichtswährung zu unterschiedlichen Wechselkursen ergeben. Somit ist die Wechselkursdifferenz eine Folge von Änderungen in der Rubelbewertung bestimmter Arten von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, deren Wert in Fremdwährung ausgedrückt wird, und es spielt keine Rolle, mit wem die Abrechnung erfolgt – mit einem gesetzlichen oder gerichtlichen Gesetz ein Individuum. Grundlage für die Umrechnung von auf Fremdwährung lautenden Geldern in Rubel kann darüber hinaus eine Änderung der von der Zentralbank der Russischen Föderation notierten Wechselkurse für Fremdwährungen sein. Das Ergebnis der Umrechnung ist eine positive oder negative Wechselkursdifferenz. Unter Bedingungen der wirtschaftlichen Stabilisierung steigt der Wechselkurs des Rubels gegenüber der Fremdwährung, und bei der Aufwertung von Passivkonten entstehen positive Wechselkursdifferenzen. Das gleiche Ergebnis erhält man, wenn die Fremdwährungsguthaben in der Kasse und auf Bankkonten bei fallendem Rubel-Wechselkurs neu bewertet werden.

Umrechnungsdifferenzen werden als nicht betriebliche Erträge bzw. nicht betriebliche Aufwendungen berücksichtigt. Positive Wechselkursdifferenzen während des Berichtszeitraums werden in der Buchhaltung unter der Gutschrift des Kontos 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ Unterkonto 3 „Positive Wechselkursdifferenzen“ berücksichtigt. Negative Wechselkursdifferenzen werden als Belastung des Kontos 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ Unterkonto 4 „Negative Wechselkursdifferenzen“ berücksichtigt.

Im umgekehrten Fall entstehen negative Wechselkursdifferenzen.

Bargeldtransaktionen nehmen in der Geschäftstätigkeit von Unternehmen einen sehr wichtigen Platz ein. In diesem Zusammenhang ist es wichtig zu wissen, wie Bargeldtransaktionen abgerechnet werden.

Jede Organisation, die mit Bargeld umgeht, muss über eine Registrierkasse verfügen. Der Platz dafür muss so gestaltet sein, dass die vollständige Sicherheit des Bargelds gewährleistet ist. Der Kassierer ist für die Durchführung von Bargeldtransaktionen verantwortlich. Mit ihm ist eine Vereinbarung über die finanzielle Haftung abzuschließen.

Alle Unternehmen sind verpflichtet, ihre Gelder bei Kreditinstituten zu verwahren. An der Kasse eingenommenes Bargeld darf nur für die Zwecke ausgegeben werden, für die es erhalten wurde. Ein Unternehmen kann nur innerhalb einer bestimmten, vom Geschäftsführer des Unternehmens festgelegten Grenze Geld vorrätig halten. Sobald das Bargeld diese Grenze überschreitet, muss es an ein Kreditinstitut übergeben werden.

Zur Erfassung von Bargeldtransaktionen wird das Konto „Cash“ (50) verwendet. Er ist aktiv. Das bedeutet:

Sein Saldo gibt an, wie viel freies Bargeld sich zu Beginn des Monats in der Kasse befindet:
Der Kreditumsatz zeigt die Beträge, die an der Kasse ausgezahlt wurden;
Lastschriftumsätze – Beträge, die in die Kasse eingezahlt wurden.

In den letzten beiden Fällen werden auch akzeptierte und ausgestellte Gelddokumente angegeben.

Im Kassenkonto sind folgende Unterkonten vorhanden:

Kasse der Organisation (50-1) – wird benötigt, um Bargeld in der Registrierkasse zu berücksichtigen, wenn das Unternehmen Bargeldtransaktionen in einer ausländischen Währung durchführt. Um jede Fremdwährung separat abrechnen zu können, ist die Eröffnung der entsprechenden Anzahl von Unterkonten erforderlich.
Betriebskasse (50-2) – wird verwendet, um die Verfügbarkeit und Bewegung von Geld an den Kassen von Häfen, Bahnhöfen, Postämtern usw. zu berücksichtigen.
Geldbelege (50-3) – notwendig zur Berücksichtigung der in der Registrierkasse gespeicherten Geldbelege. Solche Dokumente sind: Fahrkarten für verschiedene Verkehrsmittel, Gutscheine, Formulare, Stempel und andere.

Auf dem Geldkonto können folgende Einnahmen erfasst werden:

von einem Konto zu Kreditorganisation;
Rückerstattung von Restbeträgen auf Anzahlung;
Gründerbeiträge;
Schuldenrückzahlung durch Schuldner;
Rückgabe von Darlehen und Krediten;
Einnahmen aus Produktverkäufen;
Entschädigung für Mängel und Sachschäden;
bei der Inventur festgestellte Überschüsse;
Gelder von Käufern für den Versand von Produkten;
Einnahmen aus dem Verkauf von immateriellen und materiellen Vermögenswerten.

In diesem Konto sind außerdem folgende Ausgaben berücksichtigt:

Geld, das an verantwortliche Mitarbeiter ausgezahlt wird;
Zahlung an Verkäufer;
Zahlung von Zöllen und Steuern;
Geld auf ein Konto bei einem Kreditinstitut einzahlen;
bei der Inventur festgestellte Engpässe;
Gewährung verschiedener Leistungen und Stipendien;
Ausgabe von Löhnen an Arbeitnehmer;
Überweisung von Bargeld an die Bank durch Inkasso;
Ausgabe von eingezahlten Gehältern.

Aufgaben der Abrechnung von Bargeldtransaktionen

Buchhaltungsaufgaben Die Abrechnung von Bargeldtransaktionen ist eine klare und vollständige Kontrolle über Bargeld (Bewegung und Sicherheit), seine bestimmungsgemäße Verwendung und die Einhaltung der Bargelddisziplin.

Da einige Vorgänge nur mit Bargeld durchgeführt werden können, erstellt die Organisation Registrierkassen und organisiert deren Buchhaltung.

Das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen

Jede Bargeldtransaktion muss in der folgenden Reihenfolge durchgeführt werden:

Erstellung der Primärdokumentation (Quittung oder Spesen).
Registrierung von Bargelddokumenten in einem speziellen Registrierungsjournal.
Eintragungen in das Kassenbuch vornehmen (durch Durchschläge und in zweifacher Ausfertigung).
Berechnung des Barguthabens in der Kasse am Ende jedes Arbeitstages.
Übermittlung des Kassenberichts (die zweite Kopie des Blattes aus dem Kassenbuch) an die Buchhaltung zusammen mit Belegen über Einnahmen und Ausgaben. Dies erfolgt gegen Unterschrift.

Lesen Sie mehr über das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen in.

Notwendig für die Buchhaltung. Buchhaltungs-Dokumente

Für Buchhaltung Für Bargeldtransaktionen wird die folgende Primärdokumentation verwendet:

, in dem alle Bestellungen für Einnahmen und Ausgaben registriert sind;
ein Buch, in dem alle vom Kassierer ausgegebenen und angenommenen Gelder aufgezeichnet werden.

Die Berichterstattung des Kassierers ist die Grundlage für die Buchungen auf dem Konto „Cash“.

Zur Erfassung von Bargeldtransaktionen wird der Kontoauszug Nr. 1 sowie das Bestelljournal Nr. 1 verwendet. Sie werden entsprechend den Angaben aus den Kassenberichten ausgefüllt. Für jeden Bericht ist in den Registern eine Zeile reserviert. Darüber hinaus spielt es keine Rolle, für welchen Zeitraum der Bericht erstellt wurde. Die Anzahl der eingereichten Berichte und die Anzahl der im Journal geschriebenen Zeilen müssen genau übereinstimmen. Gehen täglich wenige Belege an der Kasse ein, können Eintragungen in die Kasse nicht jeden Tag, sondern alle drei bis fünf Tage erfolgen, laut Berichten mehrerer Kassierer gleichzeitig. Bei dieser Füllmethode werden in das Feld „Datum“ das Start- und Enddatum der Eingaben geschrieben.

Die Ergebnisse für einen Arbeitstag (oder mehrere Tage gleichzeitig) werden durch Berechnung der Beträge identischer Transaktionen berechnet, die in der Berichterstattung oder anderen beigefügten Unterlagen angegeben sind.

Der Bargeldbestand der Registrierkasse wird in der Abrechnung am Ende und am Anfang des Monats erfasst. Zur Kontrolle der Bargeldbestände während des Monats werden Informationen über die im Kassenbericht angegebenen Bargeldbestände verwendet.

Grundbuchungen im Rechnungswesen

Es lohnt sich, die wichtigsten Standardeinträge für die Abrechnung von Bargeldtransaktionen zu berücksichtigen, die in der Buchhaltung verwendet werden:

D50 – K51 – Bargeldeingang an der Kasse vom Konto des Unternehmens bei einem Kreditinstitut.
D50 – K91 – der Gesellschafter der Gesellschaft hat die Miete bezahlt.
D50 – K62 – Die Kasse hat von Kunden Bargeld für die von ihnen gekauften Waren erhalten.
D50 – K71 – der meldende Mitarbeiter hat das ungenutzte Bargeld zurückgegeben.
D50 – K73-2 – Ein Mitarbeiter des Unternehmens hat Geld in die Kasse eingezahlt, um eine Schuld aus einem erhaltenen Darlehen zu begleichen oder um einen verursachten Schaden zu begleichen.
D50 – K75-1 – der Gründer spendete Bargeld an die Kasse als Beitrag an die Verwaltungsgesellschaft der Organisation.
D50 – K91-1 – die Person, die für die vorübergehende Nutzung des Firmeneigentums bezahlt hat.
D50 – K91-1 – Bei der Inventur der Kasse wurde überschüssiges Bargeld entdeckt.
D50 – K66 – das Unternehmen erhielt ein kurzfristiges Darlehen.
D51 – K50 – Die Organisation hat Bargeld auf ihr eigenes Konto bei einem Kreditinstitut eingezahlt.
D60 – K50 – das Unternehmen hat seine Schulden gegenüber dem Lieferanten zurückgezahlt; Die Organisation leistete an ihren Lieferanten eine Vorauszahlung für die künftige Lieferung von Produkten.
D69 – K50 – Das Unternehmen zahlte seinen Mitarbeitern etwaige Leistungen aus dem Versicherungsfonds.
D70 - K50 - Die Organisation hat für die erste Monatshälfte Löhne oder Vorauszahlungen gezahlt.
D 71 – K50 – Die Organisation hat dem meldenden Mitarbeiter für jeden Zweck Bargeld ausgehändigt.
D75-2 – K50 – das Unternehmen zahlte seinen Gründern die ihnen zustehenden Dividenden.
D76 – K50 – Die Organisation hat eingezahlte Gehälter und andere eingezahlte Beträge gezahlt.

Transaktionen mit Fremdwährung

Organisationen können Bargeldtransaktionen sowohl in Landeswährung als auch in Fremdwährung durchführen. Grundsätzlich ist die Abrechnung von Transaktionen mit ausländischem Geld mit der Bezahlung von Geschäftsreisen ins Ausland verbunden.

Um Währung zu erhalten dieses Ziel, müssen Sie über folgende Dokumente verfügen:

Auftrag zum Kauf von Währungen;
Eine Verordnung, die den Kostensatz pro Tag festlegt;
Eine Anordnung, aus der hervorgeht, dass der Arbeitnehmer auf eine Geschäftsreise geschickt wurde;
Antrag auf Erhalt von Bargeld.

Das Kreditinstitut stellt die Währung zusammen mit einer in einer besonderen Form ausgestellten Bescheinigung über den Kauf aus. Es muss auf den Namen des auf Dienstreise entsandten Arbeitnehmers ausgestellt sein.

Wenn eine Organisation Bargeldtransaktionen in Fremdwährung durchführt, muss der Buchhalter diese Transaktionen in Rubel in den erhaltenen Beträgen berücksichtigen, wenn er die Währung zum offiziellen Wechselkurs der Bank von Russland umrechnet. Die Neuberechnung muss am Tag der Transaktion erfolgen.

Buchungen für Fremdwährungstransaktionen

Die Bilanzierung von Bargeldtransaktionen mit Währung umfasst die folgenden typischen Buchungen:

D50-1 – K52-22 – Die Organisation erhielt von der Bank Bargeld in Fremdwährung für die Ausgaben von Mitarbeitern auf einer Geschäftsreise. Das primäre Dokument ist die Empfangsbestätigung.
D71 – K50-1 – Das Unternehmen hat dem meldenden Mitarbeiter für seine Ausgaben auf einer Geschäftsreise Bargeld in Fremdwährung ausgezahlt. Mit der Operation geht die Ausführung eines Spesenauftrags einher.
D50-1 - K71 - Der meldende Mitarbeiter gab Geld in Fremdwährung, das nicht auf einer Geschäftsreise verwendet wurde, an der Kasse zurück. Die primäre Dokumentation wird eine Vorabmeldung sowie eine Empfangsbestätigung sein.
D91-2 – K50-1 – es wurde eine negative Wechselkursdifferenz empfangen. Dokumentation – Bescheinigung eines Buchhalters.
D50-1 – K91-1 – es wurde eine positive Differenz in den Raten erzielt. Die Dokumentation ist dieselbe wie im vorherigen Fall.
D52-22 – K50-1 – Das Unternehmen hat Bargeld in Fremdwährung auf sein Konto bei einem Kreditinstitut eingezahlt. Für diesen Vorgang müssen ein Spesenauftrag und eine Abrechnung für das Fremdwährungskonto erstellt werden.

Bilanzierung von Geldwertpapieren

Unternehmen können in ihren Kassen nicht nur Bargeld, sondern auch Banknoten aufbewahren. Bei diesen Papieren handelt es sich um verschiedene Briefmarken, Fahrkarten, Gutscheine, Coupons und andere. Sie müssen zum tatsächlichen Preis abgerechnet werden. Die Organisation muss solche Dokumente in einem feuerfesten Bargeldsafe aufbewahren.

Der Mitarbeiter, der für die Sicherheit dieser Dokumente verantwortlich ist, ist der Kassierer.

Lesen Sie mehr über die Abrechnung von Bargelddokumenten in.

Typische Transaktionen für monetäre Wertpapiere

Die wichtigsten Buchungen bei der Abrechnung von Gelddokumenten sind:

D50-3 - K71 - Gegen Bargeld erworbene Gelddokumente werden der Kasse des Unternehmens gutgeschrieben. Zur Durchführung der Operation werden eine Vorabmeldung und eine Rechnung erstellt.
D50-3 – K60 (76) – Per Banküberweisung erworbene Geldwertpapiere wurden in die Kasse eingetragen. Die primäre Dokumentation ist die Rechnung.
D73-1 – K50-3 – Ein Firmenmitarbeiter erhielt einen Touristengutschein für einen Teil seiner Spende. In diesem Fall müssen Dokumente wie eine Anordnung des Geschäftsführers des Unternehmens, eine Erklärung über die Ausstellung von Gutscheinen und eine Bescheinigung eines Buchhalters erstellt werden.
D91-2 – K50-3 – der Arbeitnehmer erhielt einen Gutschein, der vollständig von seinem Arbeitgeber bezahlt wurde. Die Primärdokumentation ist dieselbe wie im vorherigen Fall.
D71 – K50-3 – Ein Mitarbeiter, der auf Geschäftsreise war, erhielt Fahrkarten. Dieser Vorgang wird in der Kasse erfasst.
D71 – K50-3 – Der Mitarbeiter erhielt für den vorgesehenen Verwendungszweck verschiedene Stempel aus der Kasse des Unternehmens. Der Vorgang wird in einem speziellen Journal aufgezeichnet.
D94 – K50-3 – Es wurde eine Inventur durchgeführt, bei der ein Mangel festgestellt wurde. Es müssen ein Buchhalterzeugnis und eine Inventarliste erstellt werden.
D99 – K50-3 – bei Notfällen gingen einige der Gelddokumente verloren. Es werden die gleichen Unterlagen wie im vorherigen Fall erstellt.

Strenge Meldeformulare

Zu den strengen Meldeformularen gehören Quittungen, verschiedene Formulare, Coupons, Coupons und andere.

Sie werden wie Barwertpapiere bilanziert.

Lesen Sie mehr darüber, was für BSO gilt.

Buchungen gemäß Meldeformularen

D006 - K - Die Organisation hat Meldeformulare von der Druckerei erhalten. Es ist eine Rechnung der Druckerei und ein Empfangsauftrag auszustellen.
D – K006 – Formulare für den Ticketverkauf wurden abgeschrieben. Es werden eine Buchhaltungserklärung und ein Kassiererbericht über die verkauften Tickets erstellt.

Das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen sieht Folgendes vor:
Verfügbarkeit einer Registrierkasse und Führung eines Kassenbuchs;
Lagerung verfügbarer Gelder in Bankinstituten;
von Banken erhaltenes Bargeld für die im Scheck angegebenen Zwecke ausgeben;
Aufbewahrung von Bargeld an den Kassen von Organisationen im Rahmen der von den sie bedienenden Bankinstituten im Einvernehmen mit den Leitern der Organisationen festgelegten Grenzen.
Die Ausnahme bilden von der Bank geliehene Mittel zur Bezahlung von Mitarbeitern und zur Zahlung von Sozialleistungen Sozialversicherung und Stipendien. Für diese Zwecke bestimmte Gelder können, einschließlich des Tages, an dem sie bei der Bank eingehen, drei Werktage lang an der Kasse der Organisation aufbewahrt werden.
Bei der Durchführung von Bargeldtransaktionen wird Folgendes erstellt:
Zahlungseingang (PKO). Wird beim Bargeldeingang an der Kasse verwendet. Wird vom Kassierer zusammengestellt und muss ab Beginn des Berichtsjahres in der Reihenfolge nummeriert werden. Zur Bestätigung des Geldeingangs wird der PKO eine Quittung ausgestellt, die den Geldeingang nachweist. Wenn Gelder aus anderen Quellen bei der Kasse eintreffen, wird der Person, die das Geld in die Kasse eingezahlt hat, eine Kassenquittung ausgestellt.
1. Einnahmen aus Barverkäufen Dt 50 Kt 91-1
2. Der Geldeingang erfolgte an der Kasse vom Girokonto Dt 50 Kt 51
3. An der Kasse erhaltenes Bargeld von Kunden Dt 50 Kt 62
4. Der Restbetrag der Rechnungsbeträge wurde in Höhe von Dt 50 Kt 71 zurückerstattet
5. Einnahmen von Mitarbeitern der Organisation Dt 50 Kt 73
6. Bargeld wurde an der Kasse von einem Fremdwährungskonto Dt 50 Kt 52 erhalten
7. An der Kasse wurde Bargeld von einem speziellen Bankkonto Dt 50 Kt 55 entgegengenommen
Ausgaben-Cash-Order (RKO). Wird bei der Bargeldausgabe an einer Registrierkasse verwendet. Die eingezahlten Beträge werden der Bank übergeben und über die eingezahlten Beträge wird eine Bilanz erstellt.
1. Aus der Kasse gezahltes Gehalt - 70 Dt 50 Kt
2. Wird als Bericht über Geschäftsausgaben ausgestellt – Dt71 Kt 50
3. Den Gründern wurden Dividenden in Höhe von Dt 75 Kt 50 ausgeschüttet
4. Geld wurde dem Sammler Dt 57 Kt 50 überwiesen
5. Bezahlte Schulden gegenüber Lieferanten Dt 60 Kt 50
Kassenbuch. Dabei werden alle Bargeldeingänge und -abhebungen berücksichtigt. Jedes Unternehmen führt nur ein Kassenbuch. Vor Arbeitsbeginn werden die Blätter nummeriert, geschnürt und versiegelt. Die Anzahl der Blätter wird vom Unternehmensleiter und dem Hauptbuchhalter bestätigt. Kann automatisiert durchgeführt werden und die Blätter sollten täglich gedruckt werden. Die Eintragung in das Kassenbuch erfolgt durch den Kassierer unmittelbar nach Erhalt oder Ausgabe des Geldes für jede Bestellung oder jedes andere diese ersetzende Dokument. Jeden Tag am Ende des Arbeitstages berechnet der Kassierer die Ergebnisse der Transaktionen des Tages, hebt den Restbetrag in der Kasse für den nächsten Termin ab und übergibt ein zweites Abreißblatt als Kassiererbericht an die Buchhaltung mit ein- und ausgehenden Kassenbelegen gegen Quittung im Kassenbuch.
Lohn-und Gehaltsabrechnung
Journal zur Registrierung eingehender und ausgehender Bargeldbestellungen.
Bargeld, das an der Kasse der Organisation eingeht, sollte zur späteren Gutschrift auf dem Konto an Bankinstitute übergeben werden. Der Zeitpunkt und das Verfahren für die Einzahlung von Bargeld bei der Bank werden für jede Organisation individuell festgelegt. Die Obergrenze des Barguthabens für jede Organisation wird vom Bankinstitut festgelegt.
Verwenden Barerlös aus der Kasse nur mit Zustimmung der Bank.
Nach Ablauf der festgelegten Frist für die Auszahlung von Lohnmitteln muss der Kassierer:
in der Gehaltsabrechnung die Namen der Personen, an die die angegebenen Zahlungen nicht geleistet wurden, mit einem Stempel versehen oder handschriftlich vermerken: „Hinterlegt“;
ein Verzeichnis der eingezahlten Beträge erstellen;
Vermerken Sie am Ende der Lohn- und Gehaltsabrechnung die tatsächlich gezahlten und zu hinterlegenden Beträge, vergleichen Sie diese mit der Gesamtsumme auf der Lohn- und Gehaltsabrechnung und versiegeln Sie die Eintragung mit Ihrer Unterschrift
Tragen Sie den tatsächlich gezahlten Betrag in das Kassenbuch ein und versehen Sie die Abrechnung mit einem Stempel: „Barausgangsauftragsnr.“
Die Abrechnung des Bargeldes in der Registrierkasse erfolgt anhand der Kassenbelege auf dem Konto 50 „Bargeld“. Der Geldeingang an der Kasse wird als Belastung des Kontos ausgewiesen, der Aufwand als Gutschrift. Bei Bedarf kann die Organisation auf Konto 50 spezielle Unterkonten für die Abrechnung eröffnen:
Bargeld an der Kasse der Organisation, einschließlich zur Abrechnung der Verfügbarkeit und Bewegung der russischen Währung, -50-1;
für jede verwendete Fremdwährung - 50-2;
Gelddokumente - 50-3.

Allgemeine Regeln für die Lagerung, Verwendung und Abrechnung von Geldern werden von der russischen Zentralbank festgelegt. Heute ist das Schreiben der Zentralbank Russlands vom 22. September 1993 Nr. 40 „Über die Genehmigung des Verfahrens zur Durchführung von Bargeldtransaktionen in der Russischen Föderation“ in Kraft. Darüber hinaus müssen Sie sich von Folgendem leiten lassen:

Verordnungen der Zentralbank Russlands vom 5. Januar 1998 Nr. 14-P „Über die Regeln für die Organisation des Bargeldumlaufs auf dem Territorium der Russischen Föderation“;

Bundesgesetz vom 22. Mai 2003 Nr. 54-FZ „Über die Verwendung von Kassengeräten bei Barzahlungen und (oder) Zahlungen mit Zahlungskarten.“

Um Gelder in bar aufzubewahren, zu empfangen und auszugeben, richtet die Organisation eine spezielle Buchhaltungsabteilung ein – eine Kasse. An der Spitze steht ein Kassierer – eine finanziell verantwortliche Person, mit der eine Vereinbarung über die volle finanzielle Verantwortung geschlossen wird.

Auf Anordnung des Leiters und Hauptbuchhalters der Organisation führt der Kassierer Cashflow-Operationen durch. In kleinen Organisationen können die Aufgaben eines Kassierers vom Hauptbuchhalter wahrgenommen werden. In diesem Fall wird der Hauptbuchhalter auf Anordnung des Unternehmens mit der Erlaubnis zur Wahrnehmung der Aufgaben eines Kassierers und dem obligatorischen Abschluss einer Vereinbarung mit ihm über die volle finanzielle Verantwortung des Kassierers ernannt. Eine vorübergehende Vertretung eines Kassierers erfolgt auf schriftliche Anordnung der Verwaltung. Auch mit dem Ersatzmitarbeiter wird eine Haftungsvereinbarung abgeschlossen.

Die aktuelle Gesetzgebung sieht Folgendes vor:

Speziell ausgestatteter Kassenraum;

Volle finanzielle Verantwortung des Kassierers;

Begrenzung der Barbestände;

Begrenzung ihrer Speicherdauer;

Höhe und Verwendungsdauer der Vorschüsse für Geschäfts- und Reisekosten.

Eine Organisation kann im Einvernehmen mit dem Leiter der Organisation innerhalb der von der Bank festgelegten Grenzen Bargeld an ihrer Kasse aufbewahren. Bei Bedarf werden die Barguthabengrenzen angepasst.

Über die festgelegten Normen hinaus darf Bargeld nur an Zahltagen in der Kasse aufbewahrt werden Löhne, Renten, Sozialleistungen, Stipendien innerhalb von drei Werktagen, einschließlich des Tages des Geldeingangs beim Kreditinstitut.

Der Bargeldeingang an der Kasse wird registriert Besteller des Kassenbons (Formular Nr. KO-1), unterzeichnet vom Hauptbuchhalter oder einer autorisierten Person. Gleichzeitig wird der Person, die das Geld in die Kasse eingezahlt hat, eine vom Hauptbuchhalter und Kassierer unterzeichnete Quittung für den Geldeingangsauftrag ausgestellt, versiegelt mit dem Siegel und Stempel der Organisation. Beim Erhalt von Geldern von einer Bank per Scheck stellt der Buchhalter außerdem einen Zahlungseingangsauftrag aus, dessen Nummer und Datum auf der Rückseite des Scheckstreifens vermerkt sind.

Bargeld wird gem. ausgegeben Spesenabrechnungen oder andere ordnungsgemäß ausgeführte Dokumente (Gehaltsabrechnungen, Geldausgabeanträge, Konten usw.), die mit einem Sonderstempel versehen sind, der die Einzelheiten einer Spesenabrechnung enthält (Formular Nr. KO-2). Dokumente für die Geldausgabe werden vom Manager und Hauptbuchhalter unterzeichnet. Wenn die den Kassenbelegen beigefügten Dokumente die bevollmächtigte Unterschrift des Leiters der Organisation tragen, ist seine Unterschrift auf dem Kassenbeleg nicht erforderlich. Zahlungsanweisungen für Einnahmen und Ausgaben werden vom Buchhalter der allgemeinen oder Finanzabteilung oder vom Hauptbuchhalter ausgestellt.

Geld an eine Person, die nicht in dieser Organisation arbeitet, wird gegen Vorlage eines Reisepasses oder eines anderen Ausweisdokuments gemäß einer Kassenquittungsbestellung ausgestellt, auf der die Unterschrift auf dem Empfang und die Daten des vorgelegten Dokuments angebracht sind.

Gehälter, Sozialleistungen und Prämien werden nach Gehaltsabrechnungen ausgezahlt, ohne dass für jeden Empfänger eine Barquittung ausgestellt wird. Nach Ablauf der für die Lohnauszahlung festgelegten drei Arbeitstage stellt der Buchhalter eine Kassenquittung über den auf der Lohn- und Gehaltsabrechnung ausgewiesenen Gesamtbetrag aus. In Bargelddokumenten sind keine Löschungen, Flecken oder Korrekturen zulässig.

Barzahlungen werden nur am Tag der Erstellung dieser Dokumente entgegengenommen und ausgegeben. Beleg- und Spesenabrechnungen sowie diese ersetzende Belege werden nicht an die hinterlegenden oder entgegennehmenden Personen ausgehändigt.

Bei der Erteilung von Geldern per Vollmacht werden diese dem Barauszahlungsauftrag bzw. der Auszahlungsbescheinigung beigefügt. Da Bargeldtransaktionen durchgeführt werden, ist der Kassierer verpflichtet, diese zu unterzeichnen und die beigefügten Dokumente mit einem Stempel oder der Aufschrift „Bezahlt“ oder „Erhalten“ („Datum, Monat, Jahr“) zu stornieren.

Vor der Übergabe an die Kasse zur Ausführung werden Bargeldbelege von einem Buchhalter in einem speziellen Journal zur Erfassung eingehender und ausgehender Bargeldaufträge unter Angabe der Codes (digitale Bezeichnungen) der Gründe und Bedingungen für den Erhalt und die Ausgabe von Bargeld erfasst. Das Registrierungsjournal ist so aufgebaut, dass anhand seiner Daten der Verwendungszweck des von Organisationen erhaltenen und ausgegebenen Bargeldes kontrolliert, den Bargeldbelegen Nummern zugeordnet, die Vollständigkeit der vom Kassierer durchgeführten Transaktionen überprüft und die Berichterstattung erfolgt zusammengestellt.

Analytische Buchhaltung Bargeld wird vom Kassierer im Kassenbuch geführt.

Jede Organisation kann nur ein Kassenbuch führen. Die Blätter im Buch sind nummeriert, geschnürt und mit dem Siegel der Organisation versiegelt. Auf der letzten Seite des Buches ist die Inschrift angebracht: „In diesem Buch sind nur Blätter nummeriert___“, die Unterschriften des Leiters und Hauptbuchhalters der Organisation sind angebracht.

Das Kassenbuch erfasst den Saldo zu Beginn des Tages, die Einnahmen- und Ausgabentransaktionen (für den Tag), fasst die Einnahmen und Ausgaben von Bargeld zusammen und ermittelt den Saldo am Ende des Tages.

Die Einträge im Kassenbuch werden in zweifacher Ausfertigung auf Kohlepapier geführt. Das zweite Exemplar – Abriss – dient Kassenbericht . Alle eingehenden und ausgehenden Dokumente werden dem Bericht beigefügt und am Ende des Arbeitstages gegen Unterschrift des Buchhalters der Buchhaltung vorgelegt.

Bei einer automatisierten Form der Buchhaltung werden täglich einzelne Blätter des Kassenbuchs in Form von Maschinendiagrammen erstellt:

1. Blatt – loses Blatt des Kassenbuchs;

2. Blatt – Kassiererbericht.

Am Ende des Berichtszeitraums wird das Kassenbuch durch die Unterschriften des Hauptbuchhalters und des Leiters der Organisation beglaubigt, geschnürt und versiegelt.

Synthetische Abrechnung von Bargeldtransaktionen. Um die Verfügbarkeit und Bewegung von Geldern an der Kasse der Organisation zu berücksichtigen, wird das Konto 50 „Kasse“ verwendet, auf dem folgende Unterkonten eröffnet werden können:

- 50/1 „Organisationskasse“, wo die Mittel der Organisation in der Registrierkasse verbucht werden. Wenn eine Organisation Bargeldtransaktionen mit Fremdwährung durchführt, müssen auf Konto 50 entsprechende Unterkonten eröffnet werden, um die Bewegung jedes Bargelds in Fremdwährung gesondert zu verbuchen;

- 50/2 „Betriebskasse“ Die Verfügbarkeit und Bewegung von Geldern an den Kassen von Warenbüros (Piers) und Betriebsbereichen, Haltestellen, Flussübergängen, Schiffen, Fahrkarten- und Gepäckschaltern von Häfen, Bahnhöfen, Fahrkartenaufbewahrungsstellen, Postämtern usw. sind berücksichtigt. Es wird von Organisationen bei Bedarf geöffnet.

- 50/3 „Barbelege“ Auf diesem Unterkonto werden die Bargeldbestände der Organisation erfasst Briefmarken, staatliche Steuermarken, Rechnungsmarken, bezahlte Flugtickets und andere Gelddokumente in Höhe der tatsächlichen Anschaffungskosten. Die analytische Abrechnung von Gelddokumenten erfolgt nach Art.

Die synthetische Buchhaltung wird im Journalauftrag Nr. 1 und im Kontoauszug Nr. 1 geführt. Jedem Bericht im Register ist eine Zeile zugeordnet, unabhängig von der Periode, für die der Kassenbericht erstellt wird. Die Anzahl der belegten Zeilen im Bestelljournal Nr. 1 und der Abrechnung Nr. 1 muss der Anzahl der vom Kassierer abgegebenen Meldungen entsprechen.

Der Geldeingang an der Kasse wird in D 50 K 51, 71, 62, 76 usw. widergespiegelt. Bargeldausgaben - D 51, 71, 60, 76 usw. K 50.

Kassenprüfung. Das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen sieht eine plötzliche Überprüfung der Registrierkasse mit einer vollständigen seitenweisen Neuberechnung des Geldbetrags und einer Überprüfung anderer Wertgegenstände in der Registrierkasse innerhalb der vom Manager festgelegten Fristen vor.

Die Prüfung erfolgt durch die Inventurkommission im Beisein des Kassierers. Die Ergebnisse werden in einem Dokument (Formular Nr. Inv.-15) dokumentiert. Dabei werden die tatsächlichen Kassenbestände mit den Buchhaltungsdaten abgeglichen, was es ermöglicht, den Mangel oder Überschuss an Mitteln festzustellen. Das Gesetz muss am Tag der Kassenprüfung erstellt und von allen Mitgliedern der Inventurkommission unterzeichnet werden. Bei Unstimmigkeiten übermittelt der Kassierer der Kommission eine schriftliche Erklärung. Das Gesetz wird in zwei Exemplaren erstellt, eines verbleibt in der Buchhaltung, das andere an der Kasse. Am Tag der Prüfung werden keine Bargeldtransaktionen durchgeführt.

Identifizierter überschüssiger Geldbetrag fließt in die Einkünfte des Unternehmens ein – D 50 K 91/1

Der festgestellte Mangel spiegelt sich in der Buchhaltung durch folgende Einträge wider:

Es wurde ein Geldmangel in der Kasse festgestellt - D 94 K 50;

der Mangel wird dem Schuldigen (Kassierer) zugeschrieben - D 73/2 K 94;

Mangelentschädigung - D 50, 70 K 73/2.