Что такое банковская выписка. Бухгалтерская обработка выписки банка
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утвержденных им же. К ним относятся: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование, расчетный чек и др.
Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с ее расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Платежное поручение - это приказ организации банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя.
Платежными поручениями могут производиться расчеты с поставщиками, финансовыми органами, вышестоящими организациями, страховыми компаниями и другими организациями.
Для перечисления денег с расчетного счета организации на расчетный счет получателя могут применяться также расчетные чеки.
При расчетах между организациями за отпущенную (отгруженную) продукцию широко используются платежные требования-поручения и платежные требования.
Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке - пассивный.
Выписка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом "Погашено".
Полученная из банка выписка обрабатывается, т. е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.
Похожая информация:
- Cредняя квадратическая погрешность (СКП). Формулы Гаусса и Бесселя. Порядок матобработки ряда равноточных измерений. Предельная абсолютная и относительная погрешности
О всех изменениях расчетного счета учреждения банка извещает своего клиента выписками с расчетного счета. В ней указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня.
Бухгалтер проверяет выписку по приложенным к ним документам. При обнаружении ошибки организация сообщает об этом в учреждении банка. На полях выписки проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковым номера приложенных оправдательных документов.
Таким образом, контрольные функции выписки банка заключаются в следующем:
осуществляется взаимный контроль за движением средств на расчетном счете
выписка является регистром аналитического учета и единственным основанием для ведения синтетического учета денежных средств на расчетном счете.
Синтетический учет операций на расчетном счете
Поступлении денежных средств Д 51 К 50, 55, 62, 75 76 66,67 и др
Списание денежных средств К 51 Д 20,23,25,26,50,60,66,68,69, и т.д.
4. Учет денежных средств на валютных счетах.
Основные документы:
Положение по бухгалтерскому учету № 3\06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» утв. Пр. МФ РФ от 27.11.06 № 154 н в ред от 25.12.07 № 147 н.
Указание ЦБР № 383-у от 20.10.98 г. «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи валюты на внутреннем валютном рынке РФ».
Закон РФ от 22.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
Валютные счет открывают организации – участники внешнеэкономической деятельности. Процедура открытия аналогична порядку открытия расчетного счета. Дополнительно представляется в банк свидетельство о внесении в реестр предприятий участника внешнеэкономической деятельности.
Организация валютных операций рассматривается как составная часть валютного регулирования. В РФ эта функция возложена на ЦБ России. Операции с иностранной валютой подразделяются на текущие и операции, связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относятся:
Переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг на срок до 90 дней;
Получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
Переводы в РФ и из нее процентов, дивидендов и других доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала
Переводы неторгового характера в РФ и из нее, включая переводы заработной платы, пенсий, алиментов и другие аналогичные операции.
Валютные операции, связанные с движением капитала:
Прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал;
Предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
Предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.
Валютные операции могут совершать как резиденты так и нерезиденты.
Резиденты – это физические лица, постоянно проживающие в РФ, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ и с местонахождением в РФ. Они совершают валютные операции без ограничений.
Нерезиденты – это физические лица, имеющие постоянное местожительства за пределами России, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ.
Наличие и движение денежных средств в иностранной валюте ведется на счете 52 «Валютные счета».
Учет на валютных счетах ведут в валюте и в рублях. Все операции регистрируются на основании банковских выписок и платежных документов. К выписке прилагаются оправдательные документы, раскрывающие содержание той или иной операции. По каждому виду валют ведет ведомость аналитического учета.
Учет операций по продаже части валютной выручки оформляется проводками:
Д 51-1 К 62 поступили платежи в иностранной валюте
Д 57 К 52-1 часть выручки направлена на продажу
Д 51 К 91 зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валютной выручки
Д 91 К 57 списаны средства, направленные на обязательную продажу.
Д52-3 К 52-1 зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть валютной выручки.
Специальный транзитный счет 52-2 предназначен для учета купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты. Согласно установленного порядка покупка валюты за рубли производится только для платежей по импорту. В случае, если в течение семи дней валюта не была использована по назначению, она подлежит продаже.
Учет операций по покупке валюты отражается проводками:
В результате изменения курса валют может возникнуть курсовая разница.
Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате, и рублевой оценкой этих активов или обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.
Другими словами, курсовые разницы образуются в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю. Курсовые разницы бывают положительными и отрицательными. Курсовые разницы относятся на внереализационные расходы и доходы счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Выписка из расчетного счета в банке - документ, показывающий движение денежных средств на расчетном или текущем счете. Является копией записей на расчетном счету в банке.
Выписка банка составляется за каждый операционный день, в котором банком были произведены операции со счетом клиента. Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. Выписка банка - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого для него банком. Выписки из различных банков могут немного отличаться по форме из-за различий обслуживающей техники.
По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки. Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету.
Пример выписки по расчетному счету:
Выписка по счету
Кооператив «Ореол»
Счет 40703810300000000003
Дата 02.12.2007
Входящий остаток (пассив): 1300,00
Счет абонента |
№ документа | ||
40703810300000000003 | |||
40702810600000000351 | |||
20202810000000000021 | |||
40903810400000000156 | |||
Исходящий остаток |
Осуществление расчетных операций с использованием платежных карт
Микропроцессорные пластиковые карты
Смарт-карты имеют различную емкость, объем памяти обычной карты составляет приблизительно 256 байт, но существуют карты с объемом памяти от 32 байт до 8 Кбайт. Микросхемы позволяют хранить в памяти такой карты, кроме идентификационной информации, и стоимостные показатели.
Операционная система карты поддерживает файловую систему, предусматривающую разграничение доступа к информации. Для информации, хранимой в любой записи (файл, группа файлов, каталог), могут быть установлены следующие режимы доступа: · всегда доступна по чтению/записи. Этот режим разрешает чтение/запись информации без знания специальных секретных кодов; · доступна по чтению, но требует специальных полномочий для записи. Этот режим разрешает свободное чтение информации, но разрешает запись только после предъявления специального секретного кода; · специальные полномочия по чтению/записи. Этот режим разрешает доступ по чтению или записи после предъявления специального секретного кода, причем коды для чтения и записи могут быть различными; · недоступна. Этот режим не разрешает читать или записывать информацию. Информация доступна только внутренним программам карточки. Обычно этот режим устанавливается для записей, содержащих криптографические ключи.
Карты обеспечивают различный спектр сервисных команд. Для банковских целей наиболее интересные из них - средства ведения электронных платежей.
Несмотря на очевидные преимущества, смарт-карточки до сих пор имели ограниченное применение, по той причине, что такая карточка на порядок дороже, чем карточка с магнитной полосой. Лишь в последние годы, когда ущерб от мошенничества с магнитными картами в международных платежных системах стал высоким и продолжает расти, банками было принято решение о постепенном переходе на смарт-карты.